3. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности
Таблица 3.1
Факторный анализ себестоимости товарной продукции
|
Изделия |
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. |
Выпуск, шт. |
Себестоимость планового выпуска сравнимой товарной продукции, тыс.руб. |
Себестоимость фактически выпущенной сравнимой товарной продукции, тыс.руб. | |||||||
|
S0i |
Sплi |
Sфi |
Nплi |
Nфi |
по среднегодовой себестоимости предшествующего года |
по плановой себестоимости отчетного года |
по среднегодовой себестоимости предшествующего года |
по плановой себестоимости отчетного года |
по фактической себестоимости отчетного года | ||
|
А |
32 |
34 |
32 |
330 |
310 |
10560 |
11220 |
9920 |
10540 |
9920 | |
|
Б |
14 |
16 |
15 |
145 |
150 |
2030 |
2320 |
2100 |
2400 |
2250 | |
|
В |
140 |
152 |
144 |
65 |
60 |
9100 |
9880 |
8400 |
9120 |
8640 | |
|
Г |
44 |
44 |
43 |
260 |
265 |
11440 |
11440 |
11660 |
11660 |
11395 | |
|
Итого |
230 |
246 |
234 |
800 |
785 |
33130 |
34860 |
32080 |
33720 |
32205 | |
Таблица 3.2
Влияние факторов на сверхплановую сумму экономии (перерасхода)
|
Факторы |
Изменение | |
|
суммы экономии (перерасхода) тыс. руб. |
процента снижения (роста) себестоимости | |
|
1. Изменение объема продукции |
-1140 |
-3,5 |
|
2. Изменение структуры продукции |
-1140 |
-3,5 |
|
3. Изменение себестоимости изделий |
-1515 |
-4,7 |
|
Итого |
-3795 |
-11,7 |
Таблица 3.3
Данные для формирования показателя затрат на один рубль товарной продукции
|
Показатели |
Условное обозначение |
Значение показателя |
|
Исходные показатели |
|
|
|
1. Себестоимость товарной продукции по плану, тыс. руб. |
∑SплNпл |
34860 |
|
2. Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции, тыс. руб.: |
|
|
|
2.1. по плановой себестоимости |
∑SплNф |
33720 |
|
2.2. по фактической себестоимости |
∑SфNф |
32205 |
|
3. Плановый объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб. |
∑ЦплNпл |
40810 |
|
4. Фактический объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб. |
∑ЦплNф |
39440 |
|
5. Фактический объем товарной продукции в отчетных ценах, тыс. руб. |
∑ЦфNф |
37230 |
|
Расчетные показатели |
|
|
|
6. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, коп./коп. |
∑SплNпл/∑ЦплNпл |
85,42 |
|
7. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический ассортимент, коп./коп. |
∑SплNф/∑ЦплNф |
85,497 |
|
8. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в плановых ценах, коп./коп. |
∑SфNф/∑ЦплNф |
81,656 |
|
9. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в отчетных ценах, коп./коп. |
∑SфNф/∑ЦфNф |
86,503 |
|
10. Отклонение фактических затрат от плановых (+.-) коп./коп. |
|
1,083 |
|
в том числе за счет: |
|
|
|
10.1. Изменения структуры продукции, коп. |
∆Зстр. |
0,077 |
|
10.2. Изменения себестоимости продукции, коп. |
∆Зсеб. |
-3,841 |
|
10.3. Изменения цен на продукцию, коп. |
∆Зцен. |
4,847 |
Фактические затраты от плановых были увеличены на 1,083 копейки за счет:
1) изменения структуры продукции на 0,077 коп. (была уменьшена доли белее рентабельной продукции);
2) изменения себестоимости продукции на -3,841 коп. (была уменьшена себестоимость отдельных видов продукции);
3) изменения цен на продукцию на 4,847коп. (обеспечен спад отпускных цен на выпускаемую продукцию).
Баланс отклонения:
86,503 – 85,42 = 0,077 + (-3,841) + 4,847 = 1,083 руб.
Таким образом, экономия обеспечена за счет изменения себестоимости продукции.
Далее необходимо определить влияние частных факторов на общую сумму перерасхода.
Таблица 3.4
Влияние факторов на общую сумму экономии (перерасхода)
|
Показатели |
Изменение затрат на 1 руб. Q, руб. |
Сумма экономии (перерасхода), тыс. руб. ( |
|
Изменение структуры и ассортимента продукции |
0,077 |
30,26 |
|
Изменение себестоимости по отдельным видам продукции |
-3,841 |
-1515 |
|
Изменение отпускных цен |
4,847 |
1911,71 |
|
ИТОГО |
1,083 |
426,97 |
ЗQ*∑ЦплNф)
Сумма экономии от уменьшения себестоимости отдельных изделий должна равняться разности:
∑SфNф- ∑SплNф. = 32205 – 33720 = -1515 тыс. руб.
Таким образом увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции на 1,083 копейки повлекло за собой перерасход на сумму 426,97 тыс. руб.
Проанализируем прибыль от продажи продукции. Результаты расчета в табл.3.5.
Таблица 3.5