2. Основные направления правового регулирования налогообложе­ния предпринимательской деятельности.

Основными инструментами налогового регулирования предпринимательской деятельности выступают собственно налоги, налоговые ставки, налоговые льготы, специальные налоговые режимы.

Налог- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п.1 ст.8 НК РФ). Налоги необходимо отличать от сборов, которые имеют иную правовую природу. Под сборомпонимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п.2 ст.8 НК РФ).

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п.1 ст.12 НК РФ). Исчерпывающий их перечень содержится в ст.12-15 НК РФ. Субъекты предпринимательской деятельности признаются плательщиками следующий налогов и сборов:

. Федеральные:

- налог на добавленную стоимость (НДС) (гл.21 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация (в т.ч. на безвозмездной основе) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

- акцизы (гл.22 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются различные операции с подакцизными товарами (ст.182 НК РФ): спиртосодержащая продукция (объем более 9%), пиво, табачная продукция, автомобильный бензин и т.д.

НДС и акцизы являются косвенными налогами, устанавливаемые в виде надбавок к ценам и взимаемые в процессе расходования материальных благ.

- единый социальный налог (гл.24 НК РФ).

- налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ).

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций под прибылью понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл.25.1 НК РФ).

- водный налог (ст.25.2 НК РФ).

- государственная пошлина (ст.25.3 НК РФ).

- налог на добычу полезных ископаемых (гл.26 НК РФ). Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2) Региональные налоги:

- транспортный налог (гл.28 НК РФ). Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

- налог на игорный бизнес (гл.29 НК РФ). Налогоплательщиками признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

- налог на имущество организаций (гл.30 НК РФ). Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.