Бухгалтерский учет.

На предприятии применяется смешенная форма бухгалтерского учета, а именно: используется компьютерная программа «ПАРУС» (на стадии внедрения) и журнально-ордерная форма учета. Эта форма учета основана на использовании принципа накапливания данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций - по всем разделам бухгалтерского учета.

Накапливание и систематизация данных первичных документов производится в учетных регистрах, которые дают возможность отразить все подлежащие учету средства и все хозяйственные операции по их использованию за отчетный месяц. Это исключает необходимость составления мемориальных ордеров.

Хронологическая и систематическая запись хозяйственных операций осуществляется одновременно, как единый рабочий процесс. Журнал хронологической регистрации хозяйственных оборотов не ведется.

Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для руководства и контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия «Энергосбыт» и его подразделений, а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности.

Аналитический и синтетический учет осуществляется совместно, в единой системе записей. Карточки аналитического учета могут быть заведены, в виде исключения, по некоторым видам расчетов, по которым имеется значительное количество лицевых счетов. Сохранены инвентарные карточки объектов основных средств, карточки и ведомости учета затрат на производство по калькулируемым объектам. В соответствии с этим оборотные ведомости составляются только по расчетам, по которым ведутся карточки аналитического учета. Сохраняются сортовые сальдовые ведомости по учету материалов, сортовые (сальдовые или оборотные) ведомости по учету товаров.

В целях обеспечения рациональной техники обобщения некоторых учетных данных, применяются специальные разработочные таблицы. Основными регистрами бухгалтерского учета являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются в тех случаях, когда требующиеся аналитические показатели сложно обеспечить непосредственно в журналах-ордерах. В этих случаях группировка данных первичных документов осуществляется предварительно в ведомостях, из которых итоги переносятся в журналы-ордера.

В основу построения журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций по синтетическим счетам. Синтетические данные регистрируются по данным первичных документов только по кредиту соответствующих счетов, в корреспонденции с дебетуемыми счетами.

В порядке исключения, кассовые операции, операции по расчетному и спецссудному счету в банке и по зачету взаимных требований регистрируются как по кредиту, так и по дебету счетов, предназначенных для учета указанных операций. Это необходимо для контроля и для того, чтобы не разобщать кассовые и банковские документы для записей в различных журналах-ордерах.

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. Шахматная контрольная ведомость или шахматный баланс не ведутся. Не составляется также баланс оборотов. Сальдовый баланс составляется по данным Главной книги, с использованием в необходимых случаях отдельных показателей из учетных регистров.

Исходя из принципа регистрации учетных данных по кредитовому признаку, записи по кредиту каждого синтетического счета (в корреспонденции с дебетуемыми счетами) производятся полностью в одном каком-либо журнале-ордере. Дебетовые обороты по соответствующему синтетическому счету выявляются в различных журналах-ордерах - по мере регистрации в них записей по кредиту корреспондирующих с ним счетов. После перенесения итоговых данных из всех журналов-ордеров в Главную книгу, в ней выявляются данные по дебету каждого счета.

Дебетовые обороты по счетам, по которым синтетический и аналитический учет ведется объединенно, в единых регистрах, также находят отражение в журналах-ордерах, предназначенных для регистрации записей по кредиту этих счетов. Журналы-ордера, в которых наряду с записями по кредиту определенных синтетических счетов ведется и аналитический учет, содержат два раздела: один - для записи операций по кредиту счета (собственно журнал-ордер), другой - для отражения показателей аналитического учета.

Журналы-ордера на предприятии «Энергосбыт» построены таким образом, что в них отражаются однородные по экономическому содержанию операции, а также операции, счетно связанные между собой. Поэтому некоторые журналы-ордера предназначены для отражения операций по кредиту нескольких синтетических счетов, одинаковых по своему экономическому содержанию. В этом случае для каждого из них в регистре отведен раздел или графа.

Для обеспечения правильной группировки данных первичных документов в журналах-ордерах предусмотрены типовая корреспонденция по кредиту счетов и перечень необходимых показателей для месячной, квартальной и годовой отчетности. В журналах-ордерах, предназначенных для синтетического и аналитического учета, кроме того, предусмотрены необходимые позиции (статьи) аналитического учета.

Таким образом в основу построения единой журнально-ордерной формы счетоводства на предприятии «Энергосбыт» положены следующие важнейшие ее принципы:

- производство записей в журналах-ордерах в порядке регистрации операций только по кредиту счета, в корреспонденции с дебетуемыми счетами;

- совмещение, как правило, в единой системе записей синтетического и аналитического учета;

- отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций в разрезе показателей, требующихся для контроля и составления периодической и годовой отчетности;

- применение объединенных журналов-ордеров по счетам, счетно и экономически связанным друг с другом;

- применение регистров в заранее указанной корреспонденцией счетов, номенклатурой статей аналитического учета, с показателями, требующимися для составления периодической и годовой отчетности;

- применение месячных журналов-ордеров.

Изменение этих принципов единой журнально-ордерной формы счетоводства может быть произведено лишь по согласованию с Министерством финансов РФ.

Записи в регистрах производятся по мере поступления документов, либо итогами за месяц, в зависимости от характера и содержания операции.

Итоговые записи в журналах-ордерах подлежат обязательной сверке с данными первичных документов, на основании которых произведены эти записи. Это обеспечивает надлежащий контроль за правильностью учета хозяйственных операций. В тех журналах-ордерах, учетные записи в которых не могут быть проконтролированы путем их сопоставления с соответствующими показателями других регистров, общий итог по кредиту счета проставляется на основе подсчета сумм по первичным документам. Итоговые данные по документам используются для проверки полученных в журнале-ордере итогов по отдельным корреспондирующим счетам.

Суммы, относимые в дебет тех счетов, по которым аналитический учет ведется в соответствующих им журналах-ордерах или ведомостях, расшифровываются и группируются по субсчетам или статьям аналитического учета.

Главная книга используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В Главной книге показывается вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. Запись текущих оборотов в Главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах.

В Главной книге текущие обороты производятся только по счетам первого порядка. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с кредитуемыми счетами.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

Главная книга открывается на год. На предприятии существует специальное программное обеспечение, позволяющее вести Главную книгу в электронном виде. Часть Главной книги представлена в Приложении № 67-1.

Учетная политика ОАО «Татэнерго» является общей для всех структурных подразделений предприятия. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики предприятия, являются:

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ;

2. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденное Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н;

2. Приказ Минфина России от 28.06.2000 N 60н "О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации";

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)

2. Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, ут­вержденных приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н.

Согласно учетной политики, основными задачами бухгалтерского учета являются:

2. формирование полной и достоверной информации о деятельности энергосистемы и ее имущественном положении;

2. обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

2. своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно - финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 21.11.1996 г. N129-ФЗ "О бухгалтерском учете" ответственными являются:

2. за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - руководитель ОАО “Татэнерго”;

2. за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности - главный бухгалтер ОАО “Татэнерго”.

Назначение и перемещение главных бухгалтеров подразделений производится по согласованию с главным бухгалтером ОАО«Татэнерго» Назначение и перемещение материально - ответственных лиц подразделения производится по согласованию с главным бухгалтером подразделения.

Графики документооборота с учетом обеспечения сроков и объемов отчетности, установленных в ОАО «Татэнерго», утверждаются главным бухгалтером ОАО «Татэнерго», в обособленных подразделениях - главным бухгалтером подразделения. Должностная инструкция главного бухгалтера -

Приложение № 67-2.

Оформление хозяйственных операций осуществляется действующими унифицированными типовыми формами. Для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, действуют разработанные с соблюдением обязательных реквизитов и утвержденные формы первичных учетных документов. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов утверждает руководитель подразделения по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем подразделения и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Ежеквартально по каждому дебитору подводятся итоги по расчетам, распечатывается и подписывается акт сверки.

3. Установить дату возникновения обязанности по уплате нало­га на добавленную стоимость в соответствии с п.1 ст. 167 НК РФ и налога на пользователей автомобильных дорог в соответствии с п. 27 Инструкции МНС РФ от 4 апреля 2000 г. № 59 по мере поступления денежных средств.

4. Применять метод начисления для доходов и расходов.

В целях бухгалтерского учета и в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ для признания доходов и расходов применяется метод начисления.

Для исполнения обязанности по уплате нало­га на добавленную стоимость в соответствии с п.1 ст. 167 НК РФ и налога на пользователей автомобильных дорог в соответствии с п. 27 Инструкции МНС РФ от 4 апреля 2000 г. № 59 применяется кассовый метод.

В ОАО «Татэнерго» применяется децентрализованная система учета с элементами централизации. В централизованном порядке производится:

2. калькулирование полной себестоимости основной продукции (производство и передача электрической и тепловой энергии, транзит электроэнергии);

2. учет выручки и финансовых результатов от реализации основной продукции;

2. учет финансовых вложений в краткосрочные и долгосрочные ценные бумаги и в другие предприятия;

2. учет обязательств по договорам поставки основной продукции;

2. учет обязательств по договорам, заключенным в централизованном порядке в интересах материального обеспечения и обеспечения работами и услугами всех или части обособленных подразделений;

2. формирование финансовых результатов от деятельности ОАО «Татэнерго» в целом;

2. учет отдельных видов налогов и сборов.

Как структурное подразделение ОАО «Татэнерго» предприятие «Энергосбыт» не образует юридического лица и, как следствие, имеет незаконченную структуру баланса, а именно: не имеет уставного капитала, не ведет счета 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 43 «Готовая продукция», не формирует окончательное сальдо по счету 90 «Прибыли и убытки». При этом собранные затраты по счету 26 «Общехозяйственные расходы» передает в ОАО «Татэнерго» по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Согласно учетной политики, к объектам основных средств относятся объекты, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, независимо от стоимости. Cроком полезного использования считается период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход. Срок полез­ного использования объектов основных средств устанавливается ОАО “Татэнерго” самостоятельно.

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация основных средств начисляется линейным спо­собом (п.18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 02 «Амор­тизация основных средств». Понижающие коэффициенты в целях бухгалтерского учета не применяются.

В отношении группы основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды, к основной норме амортизации применятся коэффициент 2. К оборудованию, работающему в условиях агрессивной среды относятся котлоагрегаты в период работы на жидком топливе.

Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и отражаются в учете по мере выполнения ремонтных работ в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены в раз­мере фактических затрат.

Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом исходя из норм, исчисленных организацией на ос­нове срока их полезного использования. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности организации).

Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее 4-го числа месяца, следующего за отчетным.

Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация.

Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в течение календарного года.

Прибыль предприятия используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99 "Прибыли и убытки" (через счет 91 “Прочие доходы и расходы”).

 

Учет процесса заготовления.

Учет процесса заготовления ведется централизованно и в соответствии с учетной политикой предприятия. Предприятие «Энергосбыт» большую часть ТМЦ получает от Центрального склада ОАО «Татэнерго» и в свою очередь раздает по требованиям-накладным своим подразделениям (см. Приложение № 68 ). Учет материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N44н, согласно которого производственные запасы – это часть имущества, которая предназначена для: