Планирование финансового результата

• бюджет прибылей и убытков – плановый документ, содержащий информацию о величине планируемых доходов, расходов и финансовых результатов организации

• по содержанию бюджет прибылей и убытков может совпадать с формой № 2 бухгалтерской отчетности организации

• главная цель формирования бюджета прибылей и убытков – оценить финансовый результат организации в планируемом периоде

• бюджет прибылей и убытков следует сопровождать планом производственной себестоимости реализуемой продукции

• бюджет прибылей и убытков необходимо формировать таким образом, чтобы финансовый результат планировался как в целом по всей организации, так и по отдельным направлениям ее деятельности, если для этого имеется достаточно информации

• в бюджете прибылей и убытков планируются отчисления по налогу на прибыль, которые в последствии отражаются в бюджете налогов и сборов

• в бюджете прибылей и убытков планируется величина нераспределенной прибыли организации, как за каждый планируемый период в отдельности, так и нарастающим итогом

• нераспределенная прибыль, рассчитанная нарастающим итогом в бюджете прибылей и убытков, в последствии отражается в прогнозном балансе организации

• бюджет прибылей и убытков рекомендуется сопровождать бюджетом маржинальной прибыли

• маржинальная прибыль рассчитывается по каждому виду продукции (работ, услуг) как разница между ценой и переменными расходами на единицу продукции (работ, услуг)

• бюджет маржинальной прибыли позволяет определять наиболее выгодные для производства виды продукции

Планирование денежных потоков

Бюджет денежных потоков – это плановый документ, который содержит информацию о планируемых и фактических поступлениях и выплатах денежных средств организации

практическая польза: помогает руководству оценить планируемые притоки и оттоки денежных средств, поддерживать остаток денежных средств в соответствии с потребностями и избегать как избытка временно свободных денежных средств, так и возможного их дефицита

Создание системы планирования денежных потоков позволяет:

• Обеспечить платежеспособность организации

• Проанализировать взаимосвязь полученного финансового результата (прибыли или убытка) и изменения остатка денежных средств организации

• Проводить эффективную политику в области привлечения денежных средств

• Эффективно размещать свободные денежные средства, временно не участвующие в обороте

• Контролировать деятельность всех структурных подразделений организации в части расходования денежных средств

Бюджет денежных потоков рекомендуется формировать:

• по основной деятельности

• по финансовой деятельности

• по инвестиционной деятельности

В ходе формирования бюджета денежных потоков не следует:

• отражать данные о бартерных операциях

• отражать данные о получении векселей и других ценных бумаг

в бюджете денежных потоков формируется информация об остатке денежных средств организации на конец планируемого периода, который в последствии переносится в прогнозный баланс

величина остатка денежных средств не должна быть отрицательной. В противном случае это свидетельствует о том, что в планируемом периоде у организации возникнет дефицит денежных средств

отрицательная величина остатка денежных средств свидетельствует о необходимом размере привлечения денежных средств (кредита) в планируемом периоде

Методы планирования денежных потоков:

• прямой и косвенный

1. прямой метод позволяет собирать и анализировать информацию о притоках и оттоках денежных средств организации в планируемом периоде по всем видам деятельности, а также рассчитывать чистый денежный поток как разницу между притоком и оттоком денежных средств

2. по содержанию бюджет денежных потоков, сформированный прямым методом, может совпадать с формой № 4 бухгалтерской отчетности организации

3. при планировании денежных потоков прямым методом необходимо использовать данные бюджетов, в которых содержится информация о, и не использовать планируемых поступлениях и выплатах денежных средств организации данные о величине начисленной в планируемом периоде амортизации

1. косвенный метод позволяет собирать и анализировать информацию об источниках формирования чистого денежного потока организации, а также устанавливать причины возникновения недостатка денежных средств у организации

2. при планировании денежных потоков косвенным методом необходимо использовать данные прогнозного баланса и бюджета прибылей и убытков, а также информацию о величине начисленной амортизации в планируемом периоде

Денежный поток, планируемый прямым и косвенным методом, различается только по операционной (текущей) деятельности

остаток денежных средств на конец планируемого периода, рассчитанный прямым или косвенным методом, должен совпадать