Способ абсолютных разниц
Прием
абсолютных разниц применяется для
расчета влияния факторов на результативный
показатель в тех случаях, когда
результативный показатель можно
представить в виде произведения
нескольких факторов, то есть при
мультипликативном типе модели факторной
системы. Возможно применение этого
способа анализа и для смешанных
аддитивно-мультипликативных моделей
типа У=а
(Ь-с).
При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножение абсолютного прироста (отклонения) исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели. То есть расчет строится на последовательной замене базисных значений факторных показателей на их отклонения, а затем на их фактический уровень.
Таблица 20 - Алгоритм расчета влияния факторов на результативный показатель
способом абсолютных разниц в мультипликативной модели
|
Показатель |
План (базисный год) |
Факт (отчетный год) |
Откл. |
Влияние на результативный показатель |
|||
|
первого фактора |
второго фактора |
третьего фактора |
четвертого фактора |
||||
|
Первый фактор |
План ао |
Факт а1 |
Откл.
|
Откл.
|
Факт а1 |
Факт а1 | |
Факт а1 |
|
Второй фактор |
План Ьо |
Факт Ь1 |
Откл.
|
План Ьо |
Откл.
|
Факт Ь1 |
Факт Ь1 |
|
Третий фактор |
План со |
Факт с1 |
Откл
|
План со |
План со |
Откл
|
Факт с1 |
|
Четвертый фактор |
План d0 |
Факт d1 |
Откл.
|
План dо |
План d0 |
План dо |
Откл.
|
|
Результатив- ный показатель (а×Ь×с×d) |
План Уо |
Факт Y1 |
Откл.
|
Размер влияния
У( |
Размер влияния
У( |
Размер влияния
У( |
Размер влияния
У( |
Ь
Ьо
с
.с
d
d
У
а)
Ь)
с)
d)
Пример: Рассчитаем влияние факторов на изменение объема выпуска продукции.
Таблица 21- Расчет влияния факторов на объем выпуска продукции
|
Показатель |
План |
Факт |
Откл. |
Выпол нсние плана, % |
Изменение объема выпуска продукции за счет изменения |
||
|
численности |
отработанных часов |
среднечас овой выработки |
|||||
|
Численность рабочих |
100 |
103 |
3 |
103,0 |
3 |
103 |
103 |
|
Количество отработанных часов |
1000 |
995 |
-5 |
99,5 |
1000 |
-5 |
995 |
|
Среднечасовая выработка продукции, тыс. руб. |
0,013 |
0,014 |
0,001 |
107,7 |
0,013 |
0,013 |
0,001 |
|
Объем выпуска продукции, тыс.руб. |
1300 |
1435 |
135 |
110,4 |
39 |
-7 |
103 |
Способ абсолютных разниц дает те же результаты, что и прием цепных подстановок.
Задача 18. Определите влияние факторов на изменение объема выпуска продукции ООО «Свет» способом абсолютных разниц (табл. 22).Решение задачи оформите в виде таблицы. Сделайте выводы по результатам расчетов.
Таблица 22-Информация о производительности труда персонала ООО «Свет»
|
Показатель |
Базисный год |
Отчетный год |
|
Общая численность работников организации, чел. |
39 |
47 |
|
Количество отработанных дней, дн. |
245 |
276 |
|
Продолжительность рабочего дня, ч |
7,4 |
7,1 |
|
Среднечасовая выработка продукции рабочим, руб. |
2300 |
2654 |
|
Объем выпуска продукции, тыс.руб. |
? |
? |
Задача 19. Рассчитайте и проанализируйте влияние факторов на изменение суммы расходов по оплате процентов за кредит ООО «Калина» (табл. 23) способом абсолютных разниц. Расчеты оформите в виде таблицы. Сделайте выводы.
Таблица 23- Информация о расходах по оплате процентов за кредит ООО «Калина»
|
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
|
Среднедневной товарооборот, тыс.руб. |
23,7 |
28,1 |
|
Оборачиваемость товаров, дн. |
11,2 |
13,1 |
|
Долевое участие кредитов банка в оплате товаров, коэф. |
0,54 |
0,43 |
|
Ставка за пользование кредитом, % |
17 |
16 |
|
Сумма расходов по оплате процентов за кредит, тыс.руб. |
? |
? |
Задача 20. Определите влияние факторов на перевыполнение плана розничного товарооборота ООО «Селена» (табл. 24), используя способ абсолютных разниц. Сделайте выводы.
Таблица 24- Данные о розничном товарообороте ООО «Селена»
|
Показатель |
Базисный год |
Отчетный год |
|
Количества магазинов, ед. |
28 |
25 |
|
Средняя площадь магазина, м2 |
210 |
190 |
|
Товарооборот на 1 м2, тыс. руб. |
12,3 |
15,4 |
|
Розничный товарооборот, тыс. руб. |
? |
? |
Задача 21. На основании данных таблицы 25 определите влияние факторов на изменение прибыли от реализации кабеля, производимого ООО «Светоч». Расчеты произведите способом абсолютных разниц. Сделайте выводы.
Таблица 25 –Экономические показатели деятельности ООО «Светоч»
|
Показатель |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение |
Влияние на прибыль от реализации |
||
|
объема реализации |
цен |
себестоимости |
||||
|
Объем реализации, тыс.м2 |
1245 |
1342 |
? |
? |
? |
? |
|
Среднереализационные цены, руб/м2 |
87 |
99 |
? |
? |
? |
? |
|
Себестоимость м 2, руб. |
56 |
62 |
? |
? |
? |
? |
|
Прибыль от реализации, тыс.руб. |
? |
? |
? |
? |
? |
? |