- •Введение
- •1 Годовая бухгалтерская отчетность: порядок составления и представления
- •1.1 Сущность, значение и виды отчетности
- •1.2 Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности.
- •2 Международные стандарты финансовой отчетности (мсфо)
- •2.1 Понятие и структура мсфо
- •2.2 Список действующих в настоящее время стандартов
- •2.3 Активы и обязательства в системе мсфо
- •2.4 Доходы и расходы в системе мсфо
- •2.5 Мсфо в российской системе учета. Мсфо и российские пбу.
- •2.6 Финансовая отчетность в формате мсфо. Отличия от российской бухгалтерской отчетности
- •3 Практическое задание
- •3.1 Состояние хозяйственных средств и источников их образования завода «Эталон» на 1 декабря 200_ года
- •3.2 Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 200_ г. По счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)
- •3.3 Журнал регистрации хозяйственных операций завода « Эталон » за декабрь 200_г.
- •3.4 Образцы счетов Главной книги
- •3.5 Формы учетных регистров журнал-ордер №1 за декабрь 200_ г. По кредиту счета 50 «касса» в дебет счетов
- •Журнал-ордер №2 за декабрь 200_ г. По кредиту счета 51 «расчетные счета» в дебет счетов
- •Журнал – ордер №7 за декабрь 200_ г. По кредиту счета 71 «расчеты с подотчетными лицами»
- •Аналитические данные к счету 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Выписка из ведомостей №7 за январь-декабрь 200_ г.)
- •Журнал – ордер № 7 за декабрь 200_ г. По кредиту счета 71 «расчеты с подотчетными лицами»
- •Журнал-ордер №8 за декабрь 2007 г. По кредиту счетов 09, 19 ,58, 68, 76, 77
- •Ведомость учета затрат по ремонтному цеху №3 за декабрь 200_ г. (вспомогательные производства)
- •Ведомость учета затрат по цеху №1 за декабрь 200_ г. (основное производство)
- •Ведомость учета затрат по цеху №2 за декабрь 2007 г. (основное производство)
- •Журнал-ордер №13 за декабрь 200_ г. По кредиту счетов 01 «основные средства»,
- •91 «Прочие доходы и расходы»
- •Журнал-ордер №16 за декабрь 200_г. По кредиту счета 08 «вложения во внеоборотные активы»
- •Заключение
- •Список использованных источников
3.4 Образцы счетов Главной книги
.
Счет 01 «Основные средства»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
7815640 |
|
|
|
1 |
2010000 |
2а |
110000 |
|
2а |
110000 |
2б |
100000 |
|
Оборот |
311000 |
Оборот |
210000 |
|
Сальдо на 01.01.200_г. |
7916640 |
|
|
Счет 02 «Амортизация основных средств»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
|
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
2379000 |
|
2б |
100000 |
3а |
39000 |
|
|
|
3б |
14430 |
|
|
|
3в |
2440 |
|
Оборот |
100000 |
Оборот |
55870 |
|
|
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
2334870 |
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
|
|
Сальдо на 01.12.200_г. |
15000 |
|
|
|
4 |
500 |
|
Оборот |
|
Оборот |
500 |
|
|
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
15500 |
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
201000 |
|
|
|
|
|
1 |
201000 |
|
Оборот |
|
Оборот |
201000 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
0 |
|
|
Счет 10 «Материалы»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
1563360 |
|
|
|
2г |
12300 |
10 |
275880 |
|
8 |
63000 |
12 |
16200 |
|
19 |
3800 |
|
|
|
26 |
130 |
|
|
|
Оборот |
79230 |
Оборот |
292080 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
1350510 |
|
|
Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
|
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
|
|
6а |
65000 |
8 |
63000 |
|
|
|
9 |
2000 |
|
Оборот |
65000 |
Оборот |
65000 |
|
|
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
|
Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
71000 |
|
|
|
9 |
2000 |
11 |
11035 |
|
Оборот |
2000 |
Оборот |
11035 |
|
Сальдо на 01.01.200__г. |
61964 |
|
|
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
428700 |
|
|
|
6б |
13000 |
5 |
500 |
|
|
|
13 |
56000 |
|
Оборот |
13000 |
Оборот |
56500 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
385200 |
|
|
Счет 20 «Основное производство» субсчет 1 «изделие А»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
78730 |
|
|
|
10а |
69860 |
19 |
2500 |
|
10б |
80300 |
25 |
2780 |
|
11а |
2794 |
28 |
369967 |
|
11б |
3212 |
|
|
|
14а |
56100 |
|
|
|
14б |
40500 |
|
|
|
15а |
14586 |
|
|
|
15б |
10530 |
|
|
|
23 |
47909 |
|
|
|
23 |
42970 |
|
|
|
27 |
2350 |
|
|
|
Оборот |
371111 |
Оборот |
375247 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
74594 |
|
|
Счет 20 «Основное производство» субсчет 2 «изделие Б»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
|
|
|
|
10а |
56290 |
19 |
1300 |
|
10б |
53600 |
28 |
285043 |
|
11а |
2252 |
|
|
|
11б |
2144 |
|
|
|
14а |
50200 |
|
|
|
14б |
38700 |
|
|
|
15а |
13052 |
|
|
|
15б |
10062 |
|
|
|
23 |
42871 |
|
|
|
23 |
41060 |
|
|
|
Оборот |
310231 |
Оборот |
286343 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
23888 |
|
|
Счет 23 «Вспомогательные производства» субсчет 1 «заказ № 301»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
|
|
|
|
10в |
5790 |
22 |
33510 |
|
11в |
232 |
|
|
|
14в |
9900 |
|
|
|
15в |
2574 |
|
|
|
21 |
15014 |
|
|
|
Оборот |
33510 |
Оборот |
33510 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
|
|
|
Счет 23 «Вспомогательные производства» субсчет 2 «заказ № 302»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
|
|
|
|
10в |
4340 |
22 |
27839 |
|
11в |
174 |
|
|
|
14в |
8400 |
|
|
|
15в |
2184 |
|
|
|
21 |
12741 |
|
|
|
Оборот |
27839 |
Оборот |
27839 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
|
|
|
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» субсчет 1 «цех № 1»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
|
|
|
|
3а |
18100 |
23 |
47909 |
|
3б |
6750 |
23 |
42871 |
|
10г |
1750 |
|
|
|
11г |
70 |
|
|
|
12 |
5400 |
|
|
|
14г |
10500 |
|
|
|
14д |
9500 |
|
|
|
15г |
2730 |
|
|
|
15д |
2470 |
|
|
|
22 |
33510 |
|
|
|
Оборот |
90780 |
Оборот |
90780 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
|
|
|
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» субсчет 2 «цех № 2»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_г. |
|
|
|
|
3а |
17500 |
23 |
42970 |
|
3б |
6340 |
23 |
41060 |
|
10г |
1830 |
|
|
|
11г |
73 |
|
|
|
12 |
5500 |
|
|
|
14г |
10400 |
|
|
|
14д |
9400 |
|
|
|
15г |
2704 |
|
|
|
15д |
2444 |
|
|
|
22 |
27839 |
|
|
|
Оборот |
84030 |
Оборот |
84030 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
|
|
|
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» субсчет 3 «ремонтный цех»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
|
|
|
|
3а |
3400 |
21 |
27755 |
|
3б |
1340 |
|
|
|
10г |
920 |
|
|
|
11г |
37 |
|
|
|
12 |
5300 |
|
|
|
14г |
7800 |
|
|
|
14д |
5500 |
|
|
|
15г |
2028 |
|
|
|
15д |
1430 |
|
|
|
Оборот |
27755 |
Оборот |
27755 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
|
|
|
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_г. |
|
|
|
|
3в |
2440 |
31 |
71796 |
|
4 |
500 |
|
|
|
10д |
1200 |
|
|
|
11д |
48 |
|
|
|
14е |
30800 |
|
|
|
15е |
8008 |
|
|
|
20 |
3100 |
|
|
|
24 |
25700 |
|
|
|
Оборот |
71796 |
Оборот |
71796 |
|
Сальдо на 01.01.200_г. |
|
|
|
Счет 28 «Брак в производстве»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
|
|
|
|
25 |
2780 |
16в |
300 |
|
|
|
26 |
130 |
|
|
|
27 |
2350 |
|
Оборот |
2780 |
Оборот |
2780 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
|
|
|
Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» субсчет 1 «изделие А»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
|
|
|
|
28 |
369967 |
29 |
421000 |
|
30 |
51033 |
|
|
|
Оборот |
421000 |
Оборот |
421000 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
|
|
|
Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» субсчет 2 «изделие Б»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
|
|
|
|
28 |
285043 |
29 |
327000 |
|
30 |
41957 |
|
|
|
Оборот |
327000 |
Оборот |
327000 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
|
|
|
Счет 43 «Готовая продукция»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
81000 |
|
|
|
29 |
748000 |
32а |
431440 |
|
Оборот |
748000 |
Оборот |
431440 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
397560 |
|
|
Счет 44 «Расходы на продажу»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
|
|
|
|
34 |
61555 |
35 |
21350 |
|
|
|
36 |
40205 |
|
Оборот |
61555 |
Оборот |
61555 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
|
|
|
Счет 50 «Касса»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
950 |
|
|
|
17 |
359900 |
18 |
359900 |
|
Оборот |
359900 |
Оборот |
359900 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
950 |
|
|
Счет 51 «Расчетные счета»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
103400 |
|
|
|
35 |
700565 |
7 |
220436 |
|
40 |
855300 |
17 |
359900 |
|
|
|
34 |
61555 |
|
|
|
37 |
200000 |
|
|
|
38 |
250000 |
|
|
|
41 |
70900 |
|
|
|
44 |
374448 |
|
|
|
47 |
24200 |
|
Оборот |
1555865 |
Оборот |
1561439 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
97826 |
|
|
Счет 58 «Денежные средства в пути»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
|
|
|
|
37 |
200000 |
|
|
|
38 |
250000 |
|
|
|
Оборот |
450000 |
Оборот |
|
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
450000 |
|
|
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
|
|
Сальдо на 01.12.2009 г. |
477000 |
|
7 |
220436 |
6 |
78000 |
|
Оборот |
220436 |
Оборот |
78000 |
|
|
|
Сальдо на 01.01.2010 г. |
334564 |
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
428000 |
|
|
|
32б |
790857 |
35 |
679215 |
|
Оборот |
790857 |
Оборот |
679215 |
|
Сальдо на 01.01.200_г. |
539642 |
|
|
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
|
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
618000 |
|
44г |
150000 |
40в |
850000 |
|
Оборот |
150000 |
Оборот |
850000 |
|
|
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
1318000 |
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
|
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
190400 |
|
5 |
500 |
16а |
13240 |
|
13 |
56000 |
24 |
25700 |
|
41б |
13000 |
33 |
131810 |
|
44а |
159670 |
42 |
20030 |
|
44б |
61778 |
43 |
61778 |
|
|
|
45 |
22960 |
|
Оборот |
290948 |
Оборот |
275518 |
|
|
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
174970 |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
|
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
46200 |
|
14 |
13600 |
15 |
74802 |
|
17д |
45000 |
|
|
|
41а |
46200 |
|
|
|
Оборот |
104800 |
Оборот |
74803 |
|
|
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
16203 |
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
|
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
170500 |
|
16 |
15340 |
14 |
301300 |
|
17а |
170500 |
|
|
|
17б |
110000 |
|
|
|
Оборот |
295840 |
Оборот |
301300 |
|
|
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
175960 |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
|
|
|
|
17в |
4800 |
20 |
3100 |
|
Оборот |
4800 |
Оборот |
3100 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
1700 |
|
|
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
4200 |
|
|
|
|
|
40а |
4200 |
|
Оборот |
|
Оборот |
4200 |
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
|
|
|
Счет 76 «Расчеты с разными кредиторами»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
|
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
12676 |
|
44в |
3000 |
2в |
3000 |
|
|
|
16б |
1800 |
|
Оборот |
3000 |
Оборот |
4800 |
|
|
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
14476 |
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
|
|
Сальдо на 01.12.2009 г. |
239606 |
|
17г |
29600 |
48 |
147646 |
|
47 |
24200 |
|
|
|
46 |
89859 |
|
|
|
Оборот |
143659 |
Оборот |
147646 |
|
|
|
Сальдо на 01.01.2010 г. |
243593 |
Счет 90 «Продажи»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
|
|
Сальдо на 01.12.200_г. |
|
|
31 |
71796 |
30 |
92990 |
|
32а |
431440 |
32б |
790857 |
|
33 |
131810 |
|
|
|
36 |
40205 |
|
|
|
39 |
208596 |
|
|
|
Оборот |
883847 |
Оборот |
883847 |
|
|
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
|
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
|
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
|
|
2в |
3000 |
2г |
12300 |
|
39 |
9300 |
|
|
|
Оборот |
12300 |
Оборот |
12300 |
|
|
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
|
Счет 97 «Расходы будущих периодов»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
2000 |
|
|
|
45б |
6848 |
|
|
|
Оборот |
6848 |
Оборот |
|
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
8848 |
|
|
Счет 99 «Прибыли и убытки»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
|
|
Сальдо на 01.12.200_ г. |
38270 |
|
41в |
11700 |
39 |
208596 |
|
42 |
20030 |
39 |
9300 |
|
43 |
61778 |
40 |
1100 |
|
45а |
16112 |
|
|
|
48 |
147646 |
|
|
|
Оборот |
257266 |
Оборот |
218996 |
|
|
|
Сальдо на 01.01.200_ г. |
|