Налоговая система общие сведения о налогах

Современная экономическая жизнь в большой степени

определяется правовой и налогово-правовой обстановкой в стране.

Особое значение налоговое право приобретает в западных

промышленно развитых странах, которые иногда называют "странами

самых высоких налогов". К их числу относятся Австрия и ФРГ, а с

некоторыми оговорками также Швейцария. В сложнейшей налоговой

проблематике этих стран способны разобраться лишь специалисты.

С учетом стратегических планов предприятий, работающих на

международной арене, международному менеджеру самому не

обойтись без знания основных характеристик налогообложения и

налоговых систем.

Задача настоящего раздела состоит в том, чтобы изложить

основные знания, не вдаваясь в детали, и тем самым дать

возможность международному менеджеру умело вести подготовку к

принятию решении стратегического порядка. Это изложение не

заменит необходимости привлечения в отдельных случаях экспертов

по экономическим вопросам, однако поможет менеджеру ставить

конкретные вопросы.

Основой большинства налоговых систем в странах наивысших

налогов является подоходное налогообложение. В Австрии такого

рода налоги взимаются, по существу, как:

-- подоходный налог -- обложение налогом физических лиц;

-- налог на корпорации -- обложение налогом юридических лиц;

-- промысловый налог -- обложение налогом промышленных

предприятий, т.е. физических и юридических лиц.

Подоходный налог

Взимается в порядке, установленном Законом о подоходном

налоге 1988 г., толкование и применение которого

регламентируется масштабными и весьма детализированными

инструкциями подоходного налога.

Закон о подоходном налоге 1988 г., который является одним из

компонентов налоговой реформы, проведенной в Австрии в 1988 г.,

по своей сути, особенно в том, что касается предельных

налоговых ставок и тарифа, заменил Закон о подоходном налоге

1972 г. Цель реформы -- снижение предельных налоговых ставок

путем отмены чрезвычайных положений, не отвечающих более

современным требованиям, в первую очередь задуманной как

средство стимулирования инвестиционной деятельности положения

об ускоренной амортизации, которое использовалось так

называемыми убыточными предприятиями совсем в других целях, --

была достигнута. Предельную ставку налога понизили с 62 до 50%.

Закон о подоходном налоге 1988 г. различает неограниченную и

ограниченную налоговые повинности. Неограниченная налоговая

повинность -- обязанность платить налоги с доходов, получаемых

в течение календарного года как внутри страны, так и за

границей. Ограниченная налоговая повинность обязывает лицо

платить налоги с доходов, получаемых внутри страны, иными

словами, в самой Австрии.

Неограниченная налоговая повинность

Она возлагается на физические лица, обычно проживающие в

пределах страны и имеющие там место жительства, а также на

фирмы (предприятия), не являющиеся акционерными обществами или

обществами с ограниченной ответственностью, другими словами, не

являющиеся юридическим лицом. Лишь перечисленные ниже виды

доходов подлежат обложению подоходным налогом:

-- доходы от сельского и лесного хозяйства. Сюда же

относятся виноградарство, животноводство, разведение животных и

рыб, прудовое рыбное хозяйство и сопутствующие сельскому и

лесному хозяйству предприятия;

-- доходы от самостоятельного индивидуального труда. В эту

категорию входят также заработки лиц свободных профессий

(например, адвокатов, доверенных лиц-экономистов, переводчиков,

лиц, занимающихся научной и творческой деятельностью), доходы

от управления имуществом и от премий, получаемых членами

компаний от предприятии, в которых доля их участия превышает

25%;

-- доходы от промышленных предприятий. Сюда относятся доходы

всех видов самостоятельной, направленной на постоянное

получение доходов деятельности, не указанные в первых двух

пунктах;

-- доходы от несамостоятельного труда. Сюда же относятся все

виды заработной платы от работы по найму;

-- доходы с капитала. К данной категории относятся проценты,

дивиденды и прочие доходы от участия в компаниях, от займов,

банковских вкладов и т.д.;

-- доходы от сдачи в наем и аренду. Помимо сдачи в наем и

аренду недвижимостей, здесь следует иметь в виду также доходы

от передачи права пользования предприятием, а также доходы от

льгот, предоставляемых для стимулирования промышленности;

-- все прочие доходы. Здесь имеются в виду, в основном,

доходы от спекулятивных сделок, т.е. сделок между частными

лицами, которые облагаются налогом только с позиций отсчета

времени от покупки до продажи, а также доходы от продажи

долевых участий в компаниях.

Размер взимаемого налога исчисляется путем суммирования

показателей по всем семи видам доходов и расходов. Проводится

баланс потерь и доходов. На завершающей стадии используются

данные тарифа налогообложения.

Порядок взимания подоходного налога:

-- ежегодное установление размера налога. Это осуществляется

путем представления налоговой декларации и последующего за ней

определения налоговой задолженности в соответствии с данными

декларации;

-- удержание подоходного налога работодателем. В этом случае

работающий получает заработную плату и денежное вознаграждение

за вычетом суммы подоходного налога, который работодателем

направляется в бюджет министерства финансов;

-- удержание компанией налога на доход с капитала. Здесь при

каждой выплате дивидендов членам общества этот налог

удерживается компанией и затем направляется в бюджет страны.

Руководствуясь ожидаемыми размерами подоходного налога за

конкретный год, необходимо осуществлять поквартальные авансовые

отчисления. При исчислении годовой задолженности по подоходному

налогу обязательно учитываются подобные авансовые выплаты,

налоги, удержанные с заработной платы и денежного

вознаграждения, а также налоги на капитал.

Налоговая ставка при доходах, превышающих 5 млн. шиллингов в

год, составляет 50%,

Ограниченная налоговая повинность

Данным видом налоговой повинности облагаются физические

лица, не имеющие места жительства в пределах страны и обычно не

находящиеся в ней. Налогом облагаются доходы, полученные этими

лицами в пределах страны. К их числу относятся доходы от

производства, расположенного в пределах страны, и от сдачи в

наем или аренду находящейся в Австрии недвижимости. Налоговая

ставка равна 20%.