144. Методы списания основных средств в условиях различных систем налогообложения.

Списание в общепринятом понимании представляет собой отнесение товарных или денежных ценностей фирмы к убыткам с изъятием их из баланса, снятием с балансового учета. Списание в отношении объектов основных средств применяется к полностью изношенным, вышедшим из строя средствам производства. Поскольку организации наряду с бухгалтерским учетом осуществляют и налоговый учет, изношенные и вышедшие из строя основные средства подлежат списанию не только в бухгалтерском учете, в налоговом учете также отражается их выбытие.

Следует отметить, что налоговое законодательство не поясняет, в каких случаях можно вести речь о выбытии основных средств. Поэтому в данной ситуации мы обратимся к бухгалтерскому законодательству, что позволяет сделать ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Согласно этой статье институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства в Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

В бухгалтерском учете правила формирования информации об основных средствах установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н.

Выбытие объектов основных средств имеет место, в частности, в случаях: - прекращения использования вследствие морального или физического износа; - ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; - выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; - частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; - в иных случаях.

Стоимость выбывающих объектов основных средств, как следует из п. 29 названного бухгалтерского стандарта, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Как вы знаете, объекты основных средств, удовлетворяющие условиям, определенным ст. 256 НК РФ, признаются амортизируемым имуществом. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом установлены ст. 323 НК РФ, согласно которой налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту. Далее в статье будем вести разговор о выбытии объектов основных средств, являющихся амортизируемым имуществом.

Учет доходов и расходов по основным средствам ведется по каждому объекту. Исключение составляет начисленная амортизация по объектам основных средств при использовании нелинейного метода начисления амортизации. Напомним, что порядок расчета сумм амортизации при нелинейном методе установлен ст. 259.2 НК РФ. В соответствии с п. 10 ст. 259.2 НК РФ при выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость таких объектов.

145. Упрощенная система налогообложения (унс). Экономическое содержание налога. Формы ен унс. Условия перехода на ен по унс. Плательщики налога. Налоговая база. Ставки ен по усн.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Ставка:

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

• 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

Налог подлежит уплате ежеквартально. Налоговая отчетность в виде декларации подается один раз в год не позднее 30 апреля.

     Особенности:

1. Освобождение ИП от обязанности по уплате НДФЛ, НДС(за исключением случаев экспорта товара), ЕСН, налога на имущество

2. Указанные налоги заменяются единым налогом в размере 6% от всех доходов или 15% от разницы доходов и расходов.

3. Упрощение документации — вместо четырех деклараций в налоговые органы сдается одна.

4. Упрощенная схема ведения бухгалтерского учета ИП, включая ведение кассы, банка и учета затрат.

5. ИП вправе перейти на УСН на основе патента

6. При применении УСН на основе патента ИП вправе привлекать наемных работников, численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек

Ведение бухгалтерского учета ИП по УСН возможно при соблюдении следующих условий: численность работников за год не превышает 100 человек, остаточная стоимость основных средств составляет менее 100 млн. рублей .

Недостатки УСН:

- сужение круга лиц, способных применять УСН (соблюдение условий)

- ограниченная сумма дохода в год – 30,76 млн.руб.

- при использовании налоговой ставки 15% вводится исчерпывающий перечень расходов, который часто бывает недостаточным при ведении бухгалтерского учета ИП

- недоверие со стороны крупных заказчиков, являющихся плательщиками НДС, к ИП, пользующихся УСН

- подать заявление на УСН может любая организация или ИП со дня государственной регистрации в течение 5 суток с момента постановки на налоговый учет.