Тема 15. Управленческий учет, организация, анализ.

1. Определить основные объекты, систему управленческого учета. Разработать формы, содержание внутрихозяйственной отчетности, периодичность и сроки ее представления.

2. Определить объекты учета затрат (по элементам, статьям калькуляции, местам возникновения и центрам ответственности) на основе общегосударственных нормативных актов. Определить объекты калькуляции.

3. Определение объектов систематического и проблемного управленческого учета. Группировка затрат по местам возникновения и центрам ответственности (субъектам). Определение отклонений от норм и нормативов, степени загрузки производственных мощностей, окупаемости изделий. Контроль затрат.

4. Сводный учет затрат. Система «стандарт-кост» и нормативный учет. Учет затрат по сокращенной калькуляции «директ-костинг».

5. Организация управленческого учета на базе компьютерных технологий.

6. Анализ исполнения сметы по центрам затрат и центрам ответственности: сопоставление фактических и нормативных затрат, выявление отклонений от норм. Учет отклонений от текущих норм, смет по прямым статьям затрат.

7. Анализ изменений норм и отклонений от норм по центрам затрат и центрам ответственности. Выявление причин отклонений. Калькуляция фактической себестоимости изделия. Организация системы проверки качества норм, соблюдения норм.

8. Составить аудиторский отчет по результатам изучения объекта.

Тема 16. Бухгалтерская отчетность.

1. Ознакомиться с порядком и техникой составления бухгалтерского баланса.

2. Изучить взаимосвязь показателей баланса с другими формами отчета. Усвоить порядок реформации баланса.

3. Ознакомиться с порядком и техникой составления форм периодической и годовой отчетности.

4. Усвоить порядок представления и утверждения отчета.

5. Изучить применение вычислительной техники для составления бухгалтерского баланса и других форм отчетности.

6. Принять участие в составлении бухгалтерской отчетности.

7. Усвоить порядок представления и утверждения бухгалтерской отчетности.

8. Составить аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности.

1.5 Методические указания по составлению и оформлению отчета

В отчете необходимо привести:

По теме № 1:

По результатам предварительного ознакомления с особенностью деятельности организации студент готовит ее краткую технико-экономическую характеристику, в которой должны быть отражены:

1. Историческая справка о развитии организации.

2. Характеристика профильной продукции и оказываемых услуг.

3. Организационно-производственная схема организации.

4. Технологическая схема изготовления профильной продукции и оказываемых организацией сервисных услуг, ассортимент выпускаемой продукции, степень ее обновления.

5. характеристика применяемой формы бухгалтерского учета и степень его автоматизации.

6. основные показатели организационно – технического уровня производства, хозяйственные связи с поставщиками и покупателями, наличие прямых договоров.

По теме № 2:

После изучения структуры бухгалтерии и функций каждого ее подразделения студенты дают описание организации бухгалтерского учета, применение форм и методов учета, системы внутреннего контроля, содержание и методы аналитической работы, кто и в какой форме осуществляет управленческий учет в организации и приложить к отчету:

1. Структуру учетного аппарата;

2. График документооборота.

3. Перечень форм первичной бухгалтерской документации, применяемые в организации.

4. Перечень объектов бухгалтерского учета, методы их оценки и учета.

5. Учетную политику, составленную организацией.

6. Отчет по результатам аудита объекта.

По теме № 3:

После изучения учета денежных средств, расчетных операций и проведения аудита этих операций студенты в отчете должны отразить порядок расчета и утверждения лимита денежных средств, порядок организации учета этих операций и порядок проведения аудита.

К отчету следует приложить следующие заполненные формы и составленные расчеты:

1. приходный и расходный кассовые ордера, копию выписки из кассовой книги за день, копию учетного регистра.

2. Акт инвентаризации денежных средств и документов в кассе.

3. Платежное поручение, платежное требование, аккредитив.

4. Копию выписку из расчетного счета, копию учетного регистра.

5. Авансовый отчет подотчетного лица, копию учетного регистра.

6. Расчет процентов по полученным кредитам или займам.

7. Отчет по результатам аудиторской проверки учета денежных средств, расчетных операций.

По теме № 4:

По результатам изучения учета долгосрочных инвестиций и источников их финансирования студенты должны сделать вывод о соответствии осуществляемого учета в организации нормативно-законодательным актам по учету основных средств.

К отчету следует приложить следующие заполненные формы и составленные расчеты:

1. Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) ( № ОС-1).

2. Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (№ ОС-2).

3. Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (№ ОС-4).

4. Инвентарная карточка учета объекта основных средств (№ ОС-6).

5. Расчет амортизации.

6. Отчет по результатам аудиторской проверки учета долгосрочных инвестиций и источников их финансирования.

По теме № 5:

В отчете следует отразить результаты выполненной работы: классификацию нематериальных активов, оценку нематериальных активов, особенности начисления амортизации, результаты от выбытия нематериальных активов, рекомендации по устранению нарушений в учете (при наличии). Рассмотреть налогообложение операций движения нематериальных активов. Ознакомиться с документооборотом приобретенных объектов основных средств и нематериальных активов. Определить источники финансирования долгосрочных инвестиций и налогообложение хозяйственных операций.

К отчету необходимо приложить:

1. Карточку учета нематериальных активов (№ НМА -1).

2. Документы по движению нематериальных активов.

3. Копию инвентаризационной ведомости.

4. Отчет по результатам аудиторской проверки объекта.

По теме № 6:

После изучения учета финансовых вложений и проведения аудита этих операций студенты в отчете должны отразить порядок организации учета финансовых вложений, особенности отражения в учете краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, структуру финансовых вложений. Раскрыть порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с обращением ценных бумаг: покупка, продажа, залог и др. и порядок создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

К отчету следует приложить следующие заполненные формы и составленные расчеты (при наличии):

1. Копию договора.

2. Копию выписки из реестра акционеров.

3. Копию акта – приема передачи ценной бумаги.

4. Расчет дивидендов.

5. Копию выписки из книги учета ценных бумаг.

6. Аудиторский отчет по результатам проверки объекта.

По теме № 7:

Изучив работу отдела материального учета, студенты должны отразить в отчете порядок условий поставок, учет выполнения договоров с поставщиками, действующий оплаты счетов за поставленные материалы, контроль за состоянием складских запасов; работы претензионной службы и юридического отдела. Схематично представить классификацию материально-производственных запасов. Порядок поступления и отпуска материалов в производство; состояние контроля за сохранностью материальных ценностей и за работой материально ответственного лица; наличия и исправности весового хозяйства и контрольно-измерительных приборов; порядок сверки складского учета с данными бухгалтерского учета материалов; порядок нормирования расхода материалов и выписки лимитных карт; порядок сверки поступающих счетов поставщиков; усвоить порядок контроля за оприходованием поступающих материалов. Отразить результаты инвентаризации, формирование фактической себестоимости материалов, порядок расчета отклонений от плановой себестоимости израсходованных материалов или транспортно-заготовительных расходов, относящихся к стоимости отпущенных в производство материалов по оптовым ценам, а также отражение в учете других вариантов оценки отпущенных в производство материальных ценностей.

Приложить к отчету заполненные формы:

1. Приходный ордер (№ М-4).

2. Лимитно-заборная карта (№ М-8).

3. Требование-накладная (№ М-11).

4. Накладная на отпуск материалов на сторону (№ М-15).

5. Карточка учета материалов (№М-17).

6. Выписку из журнала заготовления и приобретения материальных ценностей.

7. Методику проверки правильности учета материально-производственных запасов.

8. Отчет аудитора по результатам проверки материально-производственных запасов.

По теме № 8:

Изучив работу расчетного отдела бухгалтерии и выполнив работы, определенные в теме 8 р.3 студенты отражают в отчете: порядок документального оформления приема, перевода и увольнения рабочих и служащих, порядок ведения аналитического и синтетического учета расчетов с рабочими и служащими по оплате труда: правильность определения совокупность дохода за отчетный период; своевременность и полноту удержаний. Отражают порядок учета депонентских сумм. Раскрывают в отчете структуру персонала, результаты выборочной проверки расчетов по оплате труда.

Приложить к отчету заполненные формы:

1. Копию приказа о приеме работника на работу (№ Т-1).

2. Личную карточку работника (№ Т-2).

3. Копию приказа о предоставлении отпуска работнику.

4. Копию приказа о прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками.

5. Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении.

6. Расчетно-платежную ведомость или платежную ведомость.

7. Лицевой счет.

8. Записку - расчет о предоставлении отпуска работнику.

9. Отчет аудитора по результатам проверки объекта.

По теме № 9:

В отчете необходимо отразить: номенклатуру производственных затрат; порядок составления ведомостей распределения расходов материалов, заработной платы, начисленной амортизации по счетам производственных затрат; применяемый метод учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, обусловленной особенностями технологического процесса; раскрыть организацию нормативного хозяйства, порядок составления нормативных калькуляций, с учетом отклонения от норм по материалам, заработной плате и другим статьям затрат; организацию сводного учета затрат на производство.

Включить в отчет результаты выборочной проверки правильности отражения затрат на производство продукции.

По теме № 10:

Включить в отчет информацию об организации сбытовой деятельности, оперативного учета и контроля выполнения договорных обязательств, а также основной состав покупателей и основные условия поставки готовой продукции; порядок документального оформления и учета поступления, отгрузки, отпуска готовых изделий, а также контроля за сохранностью готовой продукции, порядок оценки готовой продукции и методологией составления расчетов фактической себестоимости товаров отгруженных; организацию учета коммерческих (внепроизводственных) расходов, действующую методику распределения коммерческих расходов между реализованной и остатками нереализованной продукции. Сформировать отчет аудитора по результатам проверки аудита движения готовой продукции.

К отчету приложить:

• смету и фактическое исполнение сметы коммерческих (внепроизводственных) расходов;

• структуру счета продаж;

• копии инвентаризационной ведомости готовой продукции и товаров;

• результаты проверки учета выпуска готовой продукции и ее продажи.

По теме № 11:

Включить в отчет информацию о слагаемых балансовой прибыли

К отчету приложить:

1. Копии протоколов по распределению прибыли;

2. Смету использования прибыли.

3. Структуру финансового результата (по основной деятельности (от реализации готовой продукции, работ, услуг) и по прочей деятельности (от реализации, списания и безвозмездной передачи имущества, результатов, выявленных при инвентаризации имущества).

По теме № 12:

В отчете отразить информацию о формировании уставного капитала, добавочного и резервного капитала, а также других резервов, имеющихся в организации, и их использовании.

По теме № 13:

В отчете необходимо отразить характеристику видов и форм внешнеэкономической деятельности организации, организацию учета, оценить исполнение обязательств по контрактам, видам поставок и формам расчетов. Раскрыть порядок совершения импортных операций при предварительной оплате.

К отчету приложить:

1. Заявление на покупку и продажу валюты.

2. Копию паспорта сделки.

3. Копию грузовой таможенной декларации.

4. Расчет покупной стоимости импортных товаров.

5. Бухгалтерскую справку-расчет курсовой разницы.

6. Дать оценку внутреннему аудиту операций по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.

По теме № 14:

К отчету приложить расчеты начисления резервов и применяемые заполненные формы бланков строгой отчетности.

По теме № 15:

Изучив систему управленческого учета в отчете необходимо отразить:

1. Объекты управленческого учета, формы, содержание внутрихозяйственной отчетности, периодичность и сроки ее представления, объекты учета затрат (по элементам, статьям калькуляции, местам возникновения и центрам ответственности), объекты калькуляции (деталь, узел, изделие, заказ). Показать в отчете калькуляционную единицу для каждого объекта калькулирования.

2. Классификацию затрат на производство по экономическим элементам и статьям калькуляции, представить в виде схемы или таблицы по экономическому содержанию (основные и накладные), по способу включения в себестоимость продукции (прямые и косвенные), по отношению к объему производства (переменные, постоянные), по эффективности (производительные и непроизводительные), по периодичности возникновения (текущие и единовременные).

3. На базе каких компьютерных технологий осуществляется организация управленческого учета (Вест1, Галактика, Инфо-бухгалтер, 1-С: Предприятие и др.)

4. Результаты анализа исполнения сметы по центрам затрат и центрам ответственности: сопоставление фактических и нормативных затрат, выявление отклонений от норм и изменений норм и отклонений от норм по центрам затрат и центрам ответственности. Дать оценку организации системы проверки качества норм, соблюдения норм.

По теме № 16:

К отчету приложить составленные формы бухгалтерской отчетности и аудиторское заключение.