Функции налогов:

• Фискальная – образуются государственные денежные фонды, что создаёт условия для вмешательства государства в экономику;

• Экономическая (регулирующая) – обеспечение макроэкономического равновесия, перераспределение средств;

• Стимулирующая – создание благоприятных условий для повышения экономической активности;

• Социальная – уменьшение разрыва в доходах различных социальных групп с помощью прогрессивного налогообложения и льгот лицам с малым доходом.

Принципы налогообложения:

По А. Смиту:

• все граждане соответственно своему доходу должны участвовать в содержании государства;

• налоги должны быть точно определены (величина, срок уплаты, способ платежа);

• порядок уплаты должен быть удобен для налогоплательщиков;

• затраты государства на взимание налогов должны быть минимальными.

Другие точки зрения:

• всеобщность – налогами облагаются все субъекты;

• обязательность – налоги уплачиваются в строго установленный срок;

• равнонапряжённость – налоги взимаются по единым ставкам;

• однократность – налоги взимаются один раз;

• стабильность – ставки налогов и порядок уплаты длительное время остаются неизменными;

• простота и доступность восприятия;

• гибкость – стимулирование развития приоритетных отраслей;

• социальная справедливость;

• заинтересованность налогоплательщика в хозяйственной деятельности.

Концепции налогообложения:

• налогоплательщик уплачивает налоги пропорционально тем выгодам, которые он получает от государства;

• размер налогов устанавливается в зависимости от величины доходов.

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, а также органов, обеспечивающих их уплату.

Элементы налоговой системы:

• субъект налога (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, которое по закону должно платить налог;

• носитель налога – тот, кто фактически уплачивает налог;

• объект налога – то, что облагается налогом (имущество, товар, доход);

• источник налога – доход субъекта, из которого уплачивается налог (заработная плата, прибыль, рента и др.);

• единица налогообложения – единица измерения объекта (р., га и т.д.);

• налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая с одного объекта данным субъектом;

• налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта налогообложения от уплаты налога;

• ставка налога – величина налога на единицу обложения.

Виды налогов:

По способам взимания:

• прямой - это сбор в пользу государства, взимаемый с каждого гражданина или предприятия в зависимости от размера дохода или стоимости имущества. При прямом налоге лицо, облагаемое налогом, является и плательщиком налога. Прямым налогом является налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество;

• косвенный – это сбор в пользу государства, взимаемый с граждан при осуществлении ими каких-либо действий и включаемый в стоимость товара или услуги. Например, НДС, акциз, таможенная пошлина.

По уровню бюджета:

• государственные, идущие в госбюджет;

• региональные, идущие в региональные бюджеты (областей, краёв и т.д.);

• местные, идущие в районные или городские бюджеты.

По дальнейшему использованию:

• общие (идут на общегосударственные мероприятия)

• специальные (имеют целевое назначение, например, автомобильные сборы).

В зависимости от ставки налогов:

• пропорциональный – одинаковый процент с любого дохода;

• прогрессивный – более высокий процент с более высокого дохода;

• регрессивный – более низкий процент с более высокого дохода.

Очень важным является вопрос о ставке налога: чем выше ставка налога, тем меньше деловая активность граждан. Графически эту зависимость изобразил американский учёный А. Лаффер (где r – ставка налога, R – налоговые поступления):

R

50 r

Рисунок 3.11 - Кривая Лаффера

В разных странах существуют различные налоги. В частности, в Республике Беларусь существует около 30 различных видов налогов и сборов: налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; на прибыль и доходы; на недвижимость; земельный; экологический (за пользование природными ресурсами); транзитный; подоходный с граждан; государственные пошлины и сборы; отчисления (фонд социальной защиты населения, пенсионный фонд, на социальное страхование).