2.4 Нормативное закрепление цели и задач валютного контроля.

Как уже отмечалось, цель валютного контроля – обеспечение режима законности в сфере валютных отношений. В отличие от валютных ограничений, целью контрольных мероприятий не является воздействие на экономическое поведение хозяйствующих субъектов. Валютный контроль призван лишь следить за тем, чтобы такое поведение укладывалось в заданные государством юридические границы. Например, уполномоченный банк, как агент валютного контроля, не может запретить своим клиентам инвестировать капиталы за рубеж, но обязан проследить за тем, чтобы подобные операции выполнялись только при наличии разрешения ЦБРФ.

Такое понимание цели валютного контроля следует из определения, содержащегося в п. 1 ст. 10 Закона о валютном регулировании: «Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций». Нормативное закрепление цели валютного контроля позволяет более четко отграничить этот вид деятельности от сходных видов контрольной деятельности, предмет которых может пересекаться с предметом валютного контроля.

Речь идет, о контроле за попытками «отмывания» криминальных капиталов, а также о таможенном контроле при перемещении валютных ценностей через границу. На практике необходимость разграничения проявляется достаточно четко, особенно тогда, когда одно государственный орган наделяется полномочиями по осуществлению нескольких видов контроля, как это происходит в случае с Государственным таможенным комитетом РФ.

Приведем такой пример: российское предприятие отгрузило товар на экспорт в Республику Молдова. Молдавская сторона задержала оплату товаров на срок, значительно превысивший разрешенные валютным законодательством 90 дней с момента фактической поставки товаров. Поскольку российская сторона не приняла никаких мер ни к своевременному взысканию валютной задолженности, ни к продлению срока в установленном порядке, возникли основания для применения санкций за незачисление валютной выручки на счет экспорта. Однако нарушение было выявлено органами ГТК России, которые сочли данное деяние нарушением таможенного режима экспорта товаров. Результатом явилось неправомерное, на наш взгляд, решение о привлечении экспортера к ответственности по ст. 273 ТК РФ, в то время как нарушены были нормы не таможенного, а валютного законодательства.

В некоторых случаях мероприятия, внешне не относящиеся к валютному контролю, следует, тем не менее, рассматривать как валютный контроль в силу тождества целей. Так, Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок» введен контроль за осуществлением бартерных операций с использованием механизма паспортов сделок, аналогичный контроль за экспортными и импортными сделками, предусматривающими денежную форму расчетов. Согласно п. 3 Указа бартерные сделки исполняются в сроки, установленные для текущих валютных операций; п. 4 Указа предусматривается, что в случае изменения условий обмена и осуществления денежных расчетов российские юридические лица обязаны обеспечить поступление средств за вывезенные из РФ товары «с соблюдением требований валютного регулирования и валютного контроля». Цель этих мероприятий – не допускать обхода правил валютного законодательства путем заключения притворных бартерных сделок, прикрывающих валютные сделки сторон. Это позволяет считать осуществляемые на основании Указа № 1209 действия валютным контролем, хотя, к сожалению, текст Указа вносит неопределенность в этот вопрос: п. 7 Указа №1209 требует считать обязанность ввоза товаров по бартеру либо зачисления экспортной выручки за товар на счет в российском банке элементов «таможенного режима экспорта товаров в соответствии со ст. 98 Таможенного кодекса РФ». Тем самым нормы Указа сводятся к контролю за выполнен таможенных правил, что не совсем верно.

Что же касается отдельных задач, решаемых для достижения общей цели валютного контроля, то такие задачи в самом общем виде перечисляются в п. 2 ст. 10 Закона о валютном регулировании, определяющем направления валютного контроля, и конкретизируются в подзаконных нормативных актах, принимаемых по данным направлениям. Пунктом 2 ст.10 Закона выделено 4 основных направления (зада):

1. определение соответствия валютных операций законодательству и наличия лицензий;

2. проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем рынке;

3. проверка обоснованности валютных платежей;

4. проверка валюты и объективности учета и отчетности по валютным операциям.

Формулировки Закона нуждается в некоторых пояснениях.

Прежде всего, первую задачу (подп. «а» п. 2 ст. 10 Закона) можно делить на фактически подразумеваемые под ней, по смыслу Закона, три самостоятельные задачи:

1. наблюдение за текущими валютными операциями;

2. контроль за соблюдением порядка осуществления операций, связанных с движением капитала;

3. контроль за соблюдением правел совершения валютных операций на внутреннем валютном рынке и обращением валюты внутри страны;

Следующая указанная в Законе задача (подп. «б» п. 2 ст. 10) в настоящее время приняла вид контроля за репатриацией экспортной выручки и обязательной продажей части валютной выручки за рубли. Это направление регулируется нормами Указов Президента РФ от 14 июня 1992 г. №629 и от 15 марта 1999 г. №334 «Об изменении порядка продажи части валютной выручки». Инструкцией Банка России, ГТК России от 13 октября 1999 г. №86-И, №01-23/265-И. « О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товара».

Задача третья, определяемая подп. «и» п. 2 ст. 10 Зкона как «проверка обоснованности платежей в иностранной валюте», также может быть уточнена исходя из реального развития законодательства: речь идет о контроле за обоснованностью платежей по внешнеторговым импортным сделкам с целью не допустить утечки иностранной валюты за пределы Российской Федерации по фиктивным сделкам, совершенным без намерения ввезти товар на территорию России. Основы контрольных мероприятий в этой области определяются Указом Президента РФ от 21ноября 1995 г. №1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации». Постановлением Правительства РФ от 28 февраль 1996 г. № 206 «О мерах по усилению и развитию валютного контроля в Российской Федерации». Инструкцией Банка России и ГТК России от 14 октября 2000 г. №91-И. 01-11/28644 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортных товаров» .контроль за валютными операциями при импорте услуг предусматривается Инструкцией ВЭК России и Банка России от 10 февраля 2000 г. №03-26/493, 88-И «О порядке выдачи заключений об обоснованности платежей и иностранной валюте по договорам о выполнении работ, оказании услуг или передаче результатов интеллектуальной деятельности».

Что же касается четвертой задачи, проверки «полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ», то частично эта задача решается в рамках перечисленных направлений контрольной деятельности и самостоятельного развития не получила. Так, отчетность по операциям, связаны с движением капитала, проверяется при контроле за соблюдением режима проведения операций капитального характера, который регламентируется условиями лицензии, выданный на конкретные операции. Отчетность по экспортным операциями проведения в рамках контроля за репатриацией экспортной выручки и т.п.