§4. Анализ эффективности и результативности деятельности предприятия
Задание №12
По данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируем в динамике состав и структуру доходов и расходов ООО «Землеустроитель».
Таблица №12
Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации
|
Показатели |
Отчетный год |
Прошлый год |
Изменение |
|||
|
тыс. руб. |
% к валюте баланса |
тыс. руб. |
% к валюте баланса |
тыс. руб. |
в % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4-2 |
7=5-3 |
|
1. Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг) (стр.010) |
9842 |
97% |
15636 |
100% |
5794 |
3% |
|
2. Проценты к получению (стр.060) |
0 |
0% |
0 |
0 |
0 |
0% |
|
3. Доходы от участия в других организациях (стр.080) |
0 |
0% |
0 |
0 |
0 |
0% |
|
4. Прочие операционные доходы (стр.090) |
296 |
3% |
8 |
0,1% |
-288 |
-3% |
|
5. Внереализационные доходы (стр.120) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0% |
|
6. Отложенные налоговые активы (стр.141) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0% |
|
7. Всего доходов организации (п.1-6) |
10138 |
100 |
15644 |
100 |
5506 |
- |
|
8. Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) (стр.020) |
8820 |
98% |
13691 |
91% |
4871 |
-7% |
|
9. Коммерческие расходы (стр.030) |
0 |
0% |
0 |
0% |
0 |
0% |
|
10. Управленческие расходы (стр.040) |
0 |
0% |
0 |
0% |
0 |
0% |
|
11. Проценты к уплате (стр.070) |
0 |
0% |
0 |
0% |
0 |
0% |
|
12. Прочие операционные расходы (стр.100) |
22 |
0,2% |
1335 |
9% |
1313 |
9% |
|
13. Внереализационные расходы (стр.130) |
0 |
0% |
0 |
0% |
0 |
0% |
|
14. Отложенные налоговые обязательства (стр.142) |
0 |
0% |
0 |
0% |
0 |
0% |
|
15. Текущий налог на прибыль (стр.150) |
194 |
2% |
93 |
1% |
-101 |
-2% |
|
16. Санкции в бюджет и иные платежи (стр.151) |
0 |
0% |
0 |
0% |
0 |
0% |
|
17. Всего расходов организации (п.8-16) |
9036 |
100% |
15119 |
100% |
6083 |
- |
|
18. Доходы на 1 рубль расходов (коэффициент) (п.7:п.17) |
1,12 |
|
1,03 |
|
-0,09 |
|
Структура доходов ООО «Землеустроитель» на 97% в отчетном и на 100% в прошлом отчетном периоде состоит из выручки от оказания услуг (обычной деятельности). В отчетном году 3% составляют прочие операционные доходы организации. Структура расходов на протяжении двух лет также остается практически неизменной: более 90% - себестоимость проданных товаров, 9% - прочие операционные расходы и 1 % - текущий налог на прибыль. Уровень доходов на 1 рубль расходов в отчетном году составляет 1 рубль 12 копеек, что на 9 копейку больше, чем в предыдущем.
Задание №13
По данным формы №2 проведем анализ состава и динамики основных показателей прибылей и убытков организации за отчетный период. Данные приведем в таблице №13.
Таблица №13
Анализ прибылей и убытков организации
|
Показатели |
Состав прибылей и убытков |
|||
|
Прошлый год, тыс. руб. |
Отчетный год, тыс. руб. |
Изменение |
||
|
тыс. руб. |
в % к предыдущему году |
|||
|
1. Валовая прибыль (стр.029) |
1945 |
1022 |
-923 |
53% |
|
2. Прибыль (убыток) от продажи товаров продукции, работ, услуг (стр.050) |
1945 |
1022 |
-923 |
53% |
|
3. Прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль (убыток)) (стр.140) |
618 |
1296 |
678 |
210% |
|
4. Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
618 |
1296 |
678 |
210% |
|
5. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.190) |
525 |
730 |
205 |
139% |
Результаты анализа прибыли и ее состава ООО «Землеустроитель» свидетельствуют о положительном развитии деятельности, темп роста прибыли от обычной деятельности составляет 210%, а чистой прибыли – 139%, что обусловлено появлением в отчетном году дополнительной статьи доходов (операционные доходы).
Задание №14
С помощью таблицы №14 исследуем состав, структуру и динамику бухгалтерской прибыли ООО «Землеустроитель».
Таблица №14
Состав, структура и динамика бухгалтерской прибыли
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение |
||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
в % к преды-дущему году |
в % к величине бух. прибыли за предыдущий период |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4-2 |
7=6/2*100 |
8=6/2 (по строке бухгалтерская прибыль) |
|
Бухгалтерская прибыль (стр.140) |
618 |
100 |
1296 |
100 |
678 |
110 |
110 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Прибыль от продаж (стр.050) |
1945 |
315% |
1022 |
79% |
-923 |
-47 |
-149 |
|
1.2. Доходы от участия в других организациях (стр.080) |
0 |
0% |
0 |
0% |
0 |
- |
- |
|
1.3. Разница в процентах полученных и уплаченных (стр.060-стр.070) |
0 |
0% |
0 |
0% |
0 |
- |
- |
|
1.4. Прочие операционные финансовые результаты (стр.090-стр.100) |
-1327 |
-215% |
274 |
21% |
1601 |
-121 |
259 |
|
1.5. Прочие внереализационные финансовые результаты (стр.120-стр.130) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
- |
- |
Структура бухгалтерской прибыли представлена на 100% прибылью от продаж в прошлом году, в отчетном – 21% бухгалтерской прибыли составляют прочие операционные доходы (финансовые результаты).
Задание №15
Рассчитаем показатели рентабельности за предыдущий и отчетный год, порядок расчетов и результаты представим в таблице №15.
Таблица №15
Динамика коэффициентов рентабельности
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения (+,-) |
|
1 |
2 |
3 |
4=3-2 |
|
1. Средняя величина активов, тыс. руб. |
8326 |
7040 |
-1286,0 |
|
2. Средняя величина оборотных активов, тыс. руб. |
5902 |
5329 |
-573,0 |
|
3. Средняя величина внеоборотных активов, тыс. руб. |
2424 |
1711 |
-713,0 |
|
4. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб. |
3275 |
3139 |
-136,0 |
|
5. Средняя величина заемного капитала, тыс. руб. |
5051 |
3901 |
-1150,0 |
|
6. Выручка от продаж, тыс. руб. |
15636 |
9842 |
-5794,0 |
|
7. Прибыль от продаж, тыс. руб. |
1945 |
1022 |
-923,0 |
|
8. Чистая прибыль, тыс. руб. |
525 |
730 |
205,0 |
|
9. Расходы на производство и продажу продукции, тыс. руб. |
13691 |
8820 |
-4871,0 |
|
10. Рентабельность совокупных активов, % (п.8/п.1*100) |
6,3 |
10,4 |
4,1 |
|
11. Рентабельность оборотных активов, % (п.8/п.2*100) |
8,9 |
13,7 |
4,8 |
|
12. Рентабельность внеоборотных активов, % (п.8/п.3*100) |
21,7 |
42,7 |
21,0 |
|
13. Рентабельность собственного капитала, % (п.8/п.4*100) |
16,0 |
23,3 |
7,2 |
|
14. Рентабельность заемного капитала, % (п.8/п.5*100) |
10,4 |
18,7 |
8,3 |
|
15. Рентабельность продаж, % (п.7/п.6*100) |
12,4 |
10,4 |
-2,1 |
|
16. Рентабельность (эффективность) расходов, % (п.7/п.9*100) |
14,2 |
11,6 |
-2,6 |
На протяжении двухлетнего периода наблюдается положительная динамика всех показателей рентабельности: активов, собственного и заемного капитала, что могло явиться следствием увеличения цены и удорожания себестоимости, увеличения спроса услуги и объема оказанных услуг, Рентабельность продаж и эффективность расходов незначительно снижаются.
Задание №16
Рассчитаем показатели деловой активности, результаты отразим в таблице№16.
Таблица №16
Динамика показателей деловой активности (оборачиваемости
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
1 |
3 |
4 |
|
1. Коэффициент оборачиваемости активов (ресурсоотдача), раз |
1,9 |
1,4 |
|
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, раз |
2,6 |
1,8 |
|
3. Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов, раз |
6,5 |
5,8 |
|
4. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, раз |
4,8 |
3,1 |
|
5. Коэффициент оборачиваемости заемного капитала, раз |
3,1 |
2,5 |
|
6. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженнсти, раз |
3,8 |
2,8 |
|
7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз |
3,1 |
2,5 |
|
8. Период погашения дебиторской задолженности, дни |
95,7 |
129,3 |
|
9. Период погашения кредиторской задолженности, дни |
115,4 |
142,7 |
Коэффициент оборачиваемости активов (ресурсоотдача) отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала предприятия. Его рост означает ускорение кругооборота средств предприятия. В данном случае отмечается его снижение, как и все показатели оборачиваемости средств предприятия и их источников.
Также на результатах деятельности отрицательно сказывается увеличение периода погашения дебиторской и кредиторской задолженности.
На основе построения детерминированной модели рассчитаем влияние факторов, определивших изменение уровня эффективности использования активов.
Таблица №17
Анализ факторов изменения рентабельности активов
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения (+,-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Средняя величина активов, тыс. руб. |
8326 |
7040 |
-1286,0 |
|
2. Выручка от продаж, тыс. руб. |
15636 |
9842 |
-5794,0 |
|
3. Чистая прибыль, тыс. руб. |
525 |
730 |
205,0 |
|
4. Рентабельность активов, % (п.3/п.1*100) |
6,3 |
10,4 |
4,1 |
|
5. Рентабельность продаж, % (п.3/п.2*100) |
3,4 |
7,4 |
4,1 |
|
6. Оборачиваемость активов, количество (п.2/п.1) |
1,88 |
1,40 |
-0,48 |
|
7. Влияние на изменение рентабельности активов |
|
|
|
|
а) рентабельности продаж |
х |
х |
7,6 |
|
б) оборачиваемости активов |
х |
х |
-3,56 |
Многофакторная модель рентабельности активов:
Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности активов, используя метод абсолютных разниц.
а) расчет влияния рентабельности продаж
Таким образом, увеличение прибыли на рубль продаж способствовало повышению уровня рентабельности активов на 7,6%.
б) расчет влияния оборачиваемости активов
Таким образом замедление оборачиваемости активов привело к снижению уровня рентабельности активов на 3,56%.
Задание №17.
Рассчитаем рентабельность собственного капитала предприятия и провести оценку факторов влияния на ее изменение.
Таблица №18
Анализ рентабельности собственного капитала
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения (+,-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Чистая прибыль, тыс. руб. |
525,0 |
730,0 |
205,0 |
|
2. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб. |
3275,0 |
3139,0 |
-136,0 |
|
3. Средние остатки всех активов (капитала), тыс. руб. |
8326,0 |
7040,0 |
-1286,0 |
|
4. Выручка от продаж, тыс. руб. |
15636,0 |
9842,0 |
-5794,0 |
|
5. Рентабельность продаж, % (п.1./п.4) |
3,4 |
7,4 |
4,1 |
|
6. Коэффициент оборачиваемости активов (п.4/п.3) |
1,878 |
1,398 |
-0,480 |
|
7. Коэффициент структуры источников средств (п.3/п.2) |
2,542 |
2,243 |
-0,29954 |
|
8.Влияние на изменение рентабельности собственного капитала факторов |
|
|
|
|
а) рентабельности продаж |
х |
х |
19,382 |
|
б) коэффициента оборачиваемости активов |
х |
х |
-9,050 |
|
в) коэффициента структуры источников средств |
х |
х |
-3,106 |
Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала, используя метод абсолютных разниц.
а) расчет влияния рентабельности продаж
Таким образом увеличение прибыли на рубль продаж способствовало повышению уровня рентабельности собственного капитала на 19,38%.
б) расчет влияния оборачиваемости активов
Таким образом замедление оборачиваемости активов привело к снижению уровня рентабельности собственного капитала на 9%.
в) расчет влияния структуры источников средств
Таким образом изменение структуры источников средств привело к снижению уровня рентабельности собственного капитала на 3%.
В целом финансовое положение ООО «Землеустроитель» устойчиво, основные действия по повышению эффективности деятельности предприятия должны быть направлены на грамотное управление дебиторской и кредиторской задолженности, сбалансированное по срокам и суммам задолженности.