Журнал реєстрації господарських операцій

№з/п

Зміст господарської операції

Кореспон-денція рахунків

Сума, грн

Примітки

Дт

Кт

1

Відображено витрати на оплату праці (2000*2 спеціалісти * 2 місяці = 8000)

154

66

8000

15 рахунок – активний, збільшення активів відображається по кредиту

Дт 154 – відображається створення нематеріального активу, збільшення його вартості на суму витрат на заробітну плату

66 рахунок – активно-пасивний, збільшення зобов’язань відображається по кредиту.

Кт 66 – відображається збільшення зобов’язань по заробітній платі працівникам зайнятим розробкою нематеріального активу

2

Нарахування із заробітної плати у ПФ і ФСС (8000*37,5%=3000)

154

65

3000

Дт 154 – відображається створення нематеріального активу, збільшення його вартості на суму нарахувань із заробітної плати у ПФ і ФСС

65 рахунок – активно-пасивний, збільшення зобов’язань відображається по кредиту.

Кт 65 – відображається збільшення зобов’язань по розрахунках за страхування

3

Відображено матеріальні витрати

154

201

2000

Дт 154 – відображається створення нематеріального активу, збільшення його вартості на суму використаних матеріалів

20 рахунок – активний, збільшення активів відображається по кредиту

Кт 201 – відображається зменшення матеріальних ресурсів, що були використані для створення нематеріального активу

4

Відображено затрати на патентування

92

685

700

92 рахунок – активний рахунок, збільшення витрат відбувається по дебиту

Дт 92 – відображається збільшення адміністративних витрат на вартість придбаного патенту

68 рахунок – активно-пасивний, збільшення зобов’язань відображається по кредиту.

Кт 685 – відображається збільшення кредиторської заборгованості на вартість придбаного патенту

5

Відображено виникнення податкового кредиту по ПДВ (700*20%=140)

641

685

140

див. табл.2.2№7

6

Оприбутковано ноу-хау (8000+3000+2000=13000)

124

154

13000

див. табл.2.1№9

7

Нараховано амортизацію ноу-хау

(13000/(3*12)*9=3250

92

133

3250

див. табл.2.2№13

8

Отримано аванс від покупців (6300*120%=7560)

311

681

7560

Дт 311 – відображається збільшення грошових коштів в національній валюті на рахунку в банку на суму отриманого авансу

Кт 681 – відображається збільшення зобов’язань за отриманими авансами

9

Відображено виникнення податкового зобов’язання (6300*20%=1260)

643

641

1260

Податкове зобов’язання виникає у разі оплати навіть без попередньої реалізації товарів (Закон України «Про податок на додану вартість» від 3 квітня 1997 р. №168/97 – ВР)

Дт 643 – обліковується сума ПДВ, визначена виходячи з суми одержаних авансів

Кт 641 – відображаються нараховані платежі до бюджету.

Це зумовлено тим, що у разі попередньої оплати активи ще не реалізовані і тому на рахунки класу 7 податкові зобов’язання віднести не можна.

10

Списано залишкову вартість ноу-хау (13000-3250=9750)

972

124

9750

97 рахунок – активний, збільшення витрат відображається по дебету

Дт 972 – відображається збільшення витрат на суму залишкової вартості реалізованих нематеріальних активів.

Кт 124 – відображається списання залишкової вартості нематеріального активу

11

Списано суму зносу

133

124

3250

13 рахунок – контрактивний, збільшення нарахованої амортизації відображається по кредиту

Дт 133 – зменшення суми зносу нематеріальних активів внаслідок реалізації

Кт 124 – відображається списання суми зносу нематеріального активу

12

Відображено дохід від реалізації ноу-хау

361

742

7560

36 рахунок – активно-пасивний, збільшення активів відбувається по дебету.

Дт 361 - відображається продажна вартість реалізованого нематеріального активу, яка включає ПДВ.

74 рахунок – пасивний, збільшення доходів відбувається по кредиту

Кт 742 - відображається збільшення доходу від реалізації нематеріального активу

13

Відображено податкове зобов’язання

742

643

1260

Дт 742 - сума відображеного доходу зменшується на суму податкового зобов’язання

64 рахунок – активно-пасивний, збільшення зобов’язань відображається по кредиту.

Кт 643 – при реалізації раніше оплачених активів субрахунок 643 закривають

14

Списано витрати пов’язані з реалізацією ноу-хау на фінансові результати

793

972

9750

79 рахунок – активно-пасивний, збільшення зобов’язань відображається по кредиту.

В кінці звітного періоду витрати від реалізації списується на фінансовий результат внаслідок чого 972 рахунок закривається

15

Списано дохід від реалізації ноу-хау на фінансові результати (7560-1260=6300)

742

793

6300

В кінці звітного періоду дохід також списується на фінансовий результат внаслідок чого 742 рахунок закривається

16

Проведено взаємозалік заборгованостей

681

361

7560

Аванс раніше отриманий від покупців переводиться в рахунок оплати покупців за отримані ними товари

17

Відображено збиток від реалізації ноу-хау

(9750-6300=3450)

442

793

3450

442 субрахунок – контр пасивний, збільшення збитків відображається по дебету.

Оскільки витрати від реалізації ноу-хау переважають доходи від такої реалізації, то підприємство отримує збиток від реалізації ноу-хау, який відображається на 442 рахунку