2.Теория обмена. Теория общественного договора. Их сходства и различие

Одной из самых первых среди общих налоговых теорий является теория обмена, которая основывается на возмездном характере налогообложения. Суть теории заключалась в том, что через налог граждане покупают у государства услуги по охране от нападения извне, поддержанию порядка и т.д. Однако данная теория была применима только в условиях средних веков, когда за пошлины и сборы покупалась военная и юридическая защита, так, как будто бы между королем и подданными действительно заключался договор. В таких условиях теория обмена являлась формальным отражением существующих отношений3. Разновидностью теории обмена является атомистическая теория, которая появилась в эпоху просвещения. Её представителями в свое время выступали французские просветители Себастьен де Вобан (1633—1707 гг.) — теория «общественного договора» и Шарль Монтескье (1689—1755 гг.) — теория «публичного договора». Данная теория признает, что налог есть результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату за охрану, защиту и иные услуги. Никто не может отказаться от налогов, также как и от пользования услугами, предоставляемыми государством. Вместе с тем, в конечном счете, этот обмен выгодный, поскольку самое неспособное правительство дешевле и лучше охраняет подданных, чем если бы каждый из них защищал себя самостоятельно4. Иными словами налог выступал ценой общества за выгоды и мир гражданам. Именно таким позициям придерживались также английский ученый Томас Гоббс (1558—1679 гг.), французские мыслители Вольтер (1694—1778 гг.), Оноре Мирабо (1749—1791 гг.). 

10.Теории прямого и косвенного налогообложения

В 19 веке сформулировались 4 концепции классификации налогов в часть разграничения их на прямые и косвенные. В основе концепции лежит разграничающий признак. 1концепция: Признак-платежеспособность. Прямые налоги характер-ся показателями длительной платежеспособности. Прямые налоги взымаются с того, что есть и связаны с получ. дохода от имущества или действий. Соответственно возникает длительная платежеспособность.Плата косвенных налогов связана с текущими расходами и хар-ся показателями текущкй платежеспособности.(Гофман) 2концепция: признак-переложимость.(Кар Рау) Прямые трудно перелагаются совпадают плательщик и носитель налога. Косвенные налоги-те которые легко перелагаются. Платеьщик и носитель-разные лица. 3концепция: Признак-предмет обложения. Прямые облагают владения, получение дохода или имущества. Косвенные облагают потребление. 4 концепция: Признак-персональность(объективность). Прямые налоги в наибольш.степени связаны с физич.лицом или юридическим. Такие налоги называют-персональноокладные. Косвенные связаны с объектом обложения (такие налоги называют объективно-окладные).

5. Принципы налогообложения а. Смита и а. Вагнера.

Впервые принципы налогообложения сформулировал А.Смит 1776. 1принцип справедливости-все гражд.долж.уплачивать налоги соразмерно своим доходам; 2принцип определенности-сумма, способ и время платежа долж.быть точно и заранее известы плательщику; 3принцип удобности-налог долж.взиматься в удобное для плательщика время и удобным способом. 4принцип экономии-издержки на сбор налогов долж.быть минимальны.

В конце 19 века немец.экономист Адольф Вагнер сформулировал 9 принципов налогообложения, кот.учли интересы гос-ва: 1)Достаточность обложения-собранных налогов долж.быть достаточно для финансиров-я гос-ва; 2)Подвижность обложения-налоги долж.иметь возможность меняться, а податная система адаптироваться к изменению экономич.условий; 3) Надлеж.выбор источника обложения требовало решить вопрос «На что долж.падать налог?» (на доход, на капитал, на отдельное лицо или население в целом); 4)Создание налог.системы, кот.учитывает факторы переложения налогового бремени; 5) Всеобщность обложения-все должны платить налоги; 6)равномерность обложения-налог.бремя долж.распределяться равномерно, исходя из возможностей плательщика; 7) Определенность обложения-налогоплательщ.долж.знать как исчисляется налог; 8)Удобство уплаты-время и способы долж.быть удобны; 9) Максимальное уменьшение издержек взимания.