5. Содержание отчета

а) Название работы, Ф.И.О. выполнившего работу, номер группы

б) Цель работы

в) Ответить на вопросы в задании № 3, решить практические задачи, поставленные в задание № 4.

6. Приложение

Сведения из теории.

Транспортный налог

Транспортный налог установлен в 28-й главе Налогового кодекса РФ. В каждом регионе он вводится в действие региональным законом. Если в регионе такого закона нет, то платить налог не нужно.

Что облагается налогом.

Транспортный налог платят фирмы и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Трудности возникают, если транспортное средство, зарегистрированное на физическое лицо, передано на основании доверенности. Кто будет платить налог в этой ситуации, зависит от того, когда выдана доверенность:

если доверенность была выдана до 30 июля 2002 года, налог будет платить тот, кто указан в доверенности;

если доверенность выдана начиная с 30 июля 2002 года, налог будет платить тот, на кого зарегистрировано транспортное средство.

При этом в первом случае гражданин, на которого зарегистрирован транспорт, должен уведомить налоговую инспекцию по месту своего жительства о том, что он передал его по доверенности.

Транспортные средства, которые облагаются налогом, можно разделить на три группы:

1) автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);

2) водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);

3) воздушные (самолеты, вертолеты и др.).

Все эти транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налогом облагается паспортная мощность двигателя в лошадиных силах.

По несамоходным (буксируемым) судам налог исчисляют исходя из их вместимости в тоннах.

По остальным видам водного и воздушного транспорта, не имеющим двигателя, налог рассчитывают с единицы транспортного средства.

Как рассчитать сумму налога.

Базовые ставки по транспортному налогу установлены в статье 361 НК РФ.

Региональные власти могут уменьшить или увеличить базовые ставки не более чем в пять раз. Кроме того, они могут устанавливать налоговые ставки по разным категориям транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

Для расчета суммы транспортного налога умножьте налоговую базу на ставку налога.

Если транспортное средство принадлежит вам меньше года, то налог платится только за эти месяцы.

Чтобы рассчитать транспортный налог за несколько месяцев, нужно определить поправочный коэффициент. Для этого нужно число полных месяцев, в течение которых транспорт был зарегистрирован на фирму, разделить на 12 месяцев.

Обратите внимание: месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Уплата налога и отчетность.

Уплачивают налог по месту нахождения транспорта. В зависимости от вида транспорта это означает:

для морских, речных и воздушных транспортных средств - по месту нахождения (месту жительства) их собственника;

для всех иных транспортных средств - по месту (в порту) приписки или по месту госрегистрации, а при отсутствии таковых - по месту нахождения (жительства) их собственника (п.5 ст.83 НК РФ).

Налоговый период по транспортному налогу равен году. Продолжительность отчетного периода, а также порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законом региона.

Форму декларации по налогу и конкретный срок ее сдачи также устанавливают региональные власти.

Как учесть сумму налога.

Начисляя налог по производственному транспорту, сделайте проводку:

Дебет 26 Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу"

- начислен транспортный налог.

Если налог начислен по транспорту, не участвующему в производственном процессе, отразите это так:

Дебет 91 Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу"

- начислен транспортный налог.

Перечисляя налог в бюджет, сделайте проводку:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" Кредит 51

- перечислен в бюджет транспортный налог.

Сумма налога, уплаченного с транспортных средств, которые используются для производства и реализации продукции или для управленческих нужд предприятия, уменьшает налогооблагаемую прибыль (п.1 ст.264 НК РФ).