2. Синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет всех финансовых вложений кроме депозитных вкладов и «купленной» дебиторской задолженности ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты субсчета:

58-1 «Паи и акции»

58-2 «Долговые ценные бумаги»

58-3 «Предоставленные займы»

58-4 «Вклады по договору простого товарищества»

По дебету счета 58 учитываются финансовые вложения, осуществленные организацией, т.е. суммы приобретенных ценных бумаг, вклады в уставный капитал других организаций, предоставление займов другим и т.д.

Дт 58

Кт 51,52,76,90,91

По кредиту счета 58 учитываются суммы выбытия ценных бумаг и других финансовых вложений (продажа, погашение, передача в виде вклада в УК), суммы возвращенных займов. Дт 51,52

Кт 58

Остаток счета 58 представляет стоимость финансовых активов на конец периода, отражается в активе баланса с учетом сформированного ранее резерва. Учет резерва ведется на пассивном счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации – продавцы ценных бумаг, организации-заемщики) с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. Ценные бумаги должны быть зарегистрированы в Книге учета ценных бумаг: номер, серия, количество, дата покупки, продажи и др. Они могут храниться в кассе предприятия или в депозитарии банка.

22.Учет затрат по элементам и статьям калькуляции себестоимости продукции основного производства. Пбу 10 «Расходы организации».

Элемент – это экономически однородный вид затрат. Элементы образуют смету затрат на производство.

Статьи – это сложный комплексный вид затрат с помощью которых составляют калькуляцию себестоимости продукции.

Калькуляцию различают:

плановую;

нормативную;

фактическую.

В Положении 552 изложен перечень элементов затрат.

Материальные затраты (за вычетом возвратных доходов, которые утратили свои потребительские свойства)

Затраты на оплату труда

ЕСН

Амортизационные отчисления

Прочие затраты (пожарная охрана, отопление)

Затраты по статьям калькуляции учитывают характер и структуру производства. К ним относятся:

материалы, покупные полуфабрикаты (за вычетом стоимости возвратных доходов) 10, 21

расходы на оплату труда производственных рабочих 70

ЕСН 69, субсчета 1, 2, 3

амортизационные отчисления производственного оборудования 02

общепроизводственные расходы 25

потери от брака 28

общехозяйственные расходы 26

Итого: производственная с\с

+ непроизводственные расходы

Всего: полная себестоимость

Выпуск готовой продукции по производственной себестоимости оформляется

Д – 43 К – 20

Статьи называются калькуляционными, так как по ним производится калькуляция себестоимости продукции

В процессе производства создается продукция, выполняются работы и оказываются услуги. Их себестоимость складывается из учета материальных, трудовых и финансовых ресурсов, необходимых для производства и реализации изготовленного продукта.

Затраты на производство и управление отражаются в учете:

1) по составу – по элементам затрат (что израсходовано);

2) по направлениям затрат – по статьям калькуляции (на какие цели).

Группировка по элементам:

1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

2. Затраты на оплату труда

3. Отчисления на социальные нужды

4. Амортизация

5. Прочие затраты (командировки, охрана, услуги банка, связи и т.п.)

В промышленности сложились определенные типовые статьи калькуляции, в перечень которых отраслевые Министерства могут вносить изменения с учетом особенностей технологии и организации производства (отраслевые рекомендации).

Затраты, связанные с производством и реализацией продукции, группируются по следующим статьям:

Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов):

Дт 20 Кт 10

Зарплата производственных рабочих, непосредственно занятых выпуском продукции:

Дт 20 Кт 70

Отчисления на социальные нужды для этой категории рабочих:

Дт 20 Кт 69/ 1-3

4.Расходы на подготовку и освоение производства:

Дт 20 Кт 97

5.Потери от брака:

Дт 20 Кт 28

6. Общепроизводственные расходы: (списываются в конце отчетного периода)

Дт 20 Кт 25

7.Общехозяйственные расходы: (списываются в конце отчетного периода)

Дт 20 Кт 26

ИТОГО: производственная себестоимость:

Дт 43 Кт 20

Дт 90-2 Кт 43

8.Расходы на продажу

Дт 90-2 Кт 44

ИТОГО: полная себестоимость: Дебетовый оборот счета 90 «Продажи».