Тема 7. Специальные режимы налогообложения

Вопросы для обсуждения

1. Сущность, условия применения, достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения.

2. Налог на игорный бизнес, его сущность, плательщики и основные элементы налогообложения.

3. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности, его плательщики и основные элементы налогообложения.

4. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр, его плательщики и основные элементы налогообложения.

5. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, его сущность, плательщики и основные элементы налогообложения.

6. Особенности налогообложения в свободных экономических зонах.

7. Особенности налогообложения крестьянских (фермерских) хозяйств, Национального банка Республики Беларусь, коллегий адвокатов.

Задание 1

Коммерческая организация г. Витебска является плательщиком НДС, осуществляет производство галантерейных изделий, применяет упрощенную систему налогообложения. Организация за 1 квартал текущего года имеет следующие показатели:

1. Выручка от реализации товаров в Республике Беларусь – 108 млн. руб.

2. Выручка от реализации основных средств – 24 млн. руб.

3. Доход, полученный от внереализационных операций, – 20 млн. руб., в том числе штрафы, полученные за нарушение заказчиками условий договора – 1,2 млн. руб.

4. Согласно книге покупок НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям составил 9,7 млн. руб.

Необходимо:

1) определить суммы налога при упрощенной системе налогообложения и НДС за 1 квартал текущего года;

2) указать, какие еще налоги, сборы и отчисления данная организация должна будет уплачивать в бюджет, целевые бюджетные и внебюджетные фонды в текущем году.

Задание 2

Организация, расположенная в г. Витебске, имеет лицензию на занятие игорным бизнесом, выданную Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Организация содержит казино и зал игровых автоматов. По состоянию на 1 июня текущего года зарегистрировано следующее игровое оборудование: 5 игровых столов и 6 игровых автоматов. 10 июня текущего года был установлен еще один игровой стол, 15 июня – выбыл один игровой автомат (технические неисправности). Все движение игрового оборудования зарегистрировано в инспекции МНС Республики Беларусь. Ставки налога на игорный бизнес: 16,78 млн. руб. – игровой стол; 639 тыс. руб. – игровой автомат.

Необходимо:

1) исчислить налог на игорный бизнес за июнь;

2) указать срок представления налоговой декларации в инспекцию МНС и срок уплаты налога в бюджет.

Задачи для самостоятельного решения

Задача № 1

Предприятие является плательщиком единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции. За первый квартал текущего года имеет следующие показатели:

1) получена выручка от реализации продукции животноводства (кроме производства пушнины) от покупателей Республики Беларусь – 768 млн. руб. (с НДС). Затраты по производству и реализации данной продукции, учитываемые при налогообложении, – 300 млн. руб.;

2) выявлена прибыль прошлых лет в сумме 4 млн. руб., списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давности – 2 млн. руб., получены проценты банка – 300 тыс. руб.

Необходимо исчислить единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции за первый квартал текущего года.

Задача № 2

Учредителем лотереи является Министерство спорта и туризма Республики Беларусь. Организатором лотереи является РУП «Национальные белорусские лотереи», имеющее лицензию на занятие лотерейной деятельностью, выданную Министерством финансов Республики Беларусь. Организатором лотереи для розыгрыша 132 тиража выпущено лотерейных билетов на сумму 998,4 млн. руб. Общая сумма, вырученная от реализации лотерейных билетов в отчетном периоде, составила 857,1 млн. руб. Призовой фонд формируется в размере 48 %. Отчетный период – апрель текущего года.

Необходимо:

1) определить плательщика налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

2) исчислить налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности за апрель;

3) указать срок представления налоговой декларации (расчета) в инспекцию Министерства по налогам и сборам и срок уплаты налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности в бюджет.

Задача № 3

Организация, являющаяся резидентом СЭЗ «Витебск», за апрель текущего года имеет следующие показатели:

1) получена выручка от реализации продукции собственного производства на территории Республики Беларусь покупателям, которые являются резидентами СЭЗ «Витебск», – 150 млн. руб.,

2) получена выручка от реализации продукции собственного производства на территории Республики Беларусь – 70 млн. руб. Продукция является импортозамещающей в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Республики Беларусь, согласованным с Президентом Республики Беларусь,

3) получена выручка от реализации продукции собственного производства на территории Республики Беларусь покупателю, который зарегистрирован в г. Минске, – 80 млн. руб.

Необходимо определить выручку от реализации, на которую распространяется специальный правовой режим.

Методические указания

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 34 (Налог при упрощенной системе налогообложения), 36 (Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), 37 (Налог на игорный бизнес), 38 (Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности), 39 (Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр), 42 (Особенности налогообложения в свободных экономических зонах) НК РБ, актами Президента, регулирующими вопросы применения особых режимов налогообложения.

Тест

1. При среднемесячной численности работающих до 100 человек на кого из нижеперечисленных субъектов хозяйствования упрощенная система налогообложения не может быть распространена:

а) банки и другие кредитно-финансовые учреждения;

б) организации, производящие подакцизные товары;

в) торговые организации;

г) туристические фирмы.

2. Налоговой базой налога при упрощенной системе налогообложения для организации с численностью работающих более 15 человек является:

а) валовая выручка минус внереализационные расходы;

б) валовая выручка;

в) валовая выручка плюс внереализационные доходы;

г) валовой доход.

3. Организация (численность работающих 12 человек) зарегистрирована в сельской местности и осуществляет оптовую торговлю обувью. Каков размер ставки налога при упрощенной системе для данной организации, не являющейся плательщиком НДС?

а) 8 %;

б) 6 %;

в) 5 %;

г) 15 %.

4. При переходе на упрощенную систему налогообложения организации (с численностью работающих более 15 человек) продолжают уплачивать следующие налоги:

а) налог на недвижимость;

б) налог на добавленную стоимость;

в) страховые взносы в Фонд социальной защиты населения;

г) земельный налог.

5. Механизм функционирования единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции основан:

а) на переходе к одному, наиболее «капиталоемкому» налогу из системы налогов, уплачиваемых производителями сельскохозяйственной продукции;

б) на расчете по общей схеме каждого из налогов, распространяемых на производителей сельскохозяйственной продукции, с последующей уплатой в бюджет единой, общей суммой;

в) на установлении процента отчислений от показателя, интегрирующего в себя все виды денежных поступлений налогоплательщика.

6. Как соотносится применение единого налога с исполнением иных налоговых обязательств производителей сельскохозяйственной продукции?

а) единый налог полностью освобождает плательщиков от иных налоговых обязательств;

б) единый налог не освобождает плательщика от уплаты других налогов и сборов;

в) единый налог частично освобождает плательщика от иных налоговых обязательств.

7. Документально заявленное желание плательщика перейти к единому налогу будет удовлетворено в случае:

а) если организация – претендент является рентабельной;

б) если удельный вес сельскохозяйственной продукции в общем объеме реализации соответствует требуемому уровню;

в) если организация – претендент не получала в прошедшем финансовом году никакой финансовой помощи из целевых бюджетных фондов.

8. Налоговой базой единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции является:

а) общая выручка;

б) прибыль;

в) валовая выручка;

г) фонд оплаты труда.

9. Налоговая база налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности определяется как:

а) сумма выручки от организации лотерейного процесса;

б) разница между суммой выручки от реализации билетов и затратами на организацию лотерейного процесса;

в) разница между суммой выручки от реализации лотерейных билетов и суммой начисленного призового фонда.

10. В какой бюджет зачисляются суммы налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности?

а) в местные бюджеты для покрытия их дефицита;

б) в республиканский бюджет;

в) по республиканским лотереям – в республиканский бюджет, по местным лотереям – в местный бюджет.

11. Ставки налога на игорный бизнес установлены:

а) на единицу объекта налогообложения единые для всех плательщиков;

б) на единицу объекта налогообложения по каждому игорному заведению;

в) на единицу объекта налогообложения и дифференцированы по г. Минску, областным центрам и прочим населенным пунктам.