Вопрос 3.5. Структура и поэлементный состав цены. Характеристика основных элементов

В современной экономической литературе принято различать «состав цены» и «структура цены».

Состав цены – это ее составные элементы, выраженные абсолютными показателями (например, себестоимость и прибыль, выраженные в рублях).

Наличие различных видов цен порождает их соответствующую структуру, представляющую собой определенные соотношения эле­ментов цены в процентах или долях.

Все действующие цены различают­ся между собой по структурным элементам и доле этих элементов в об­щей величине цены. Простейшее механическое деление цены можно осуществить по входящим в состав готового изделия ценам отдельных элементов. Так, общая цена автомобиля состоит из цен двигателя, ку­зова, переднего и заднего мостов и т.д.

Традиционно в структуре цены выделяют следующие элементы:

• издержки (себестоимость) производства и обращения;

• прибыль (производителя, посредников, розничного продавца).

• налоги, сборы, отчисления.

Определение структуры цены позволяет понять, какую долю в цене составляют себестоимость, прибыль и налоги. На основе этой информации можно принимать решения о возможных резервах и направлениях снижения цены, издержек производства и об увеличении прибыли.

Информация о структуре цены необходима при разработке стратегии и тактики ценообразования. Если в структуре цены наибольшую долю занимает себестоимость, то это можно расценивать как сигнал снижения конкурентоспособности.

Себестоимость (С) представляет собой плановые затраты, связанные с производством и реализацией продукции. По действующему законодательству она включает также целый ряд налогов и отчислений в различные фонды (налог на землю, экологический, отчисления на социальные нужды, в инновационный фонд и др.). В любой экономике предприятия и предприниматели заинтересованы в том, чтобы в цене были возмещены их затраты.

В современных условиях цены предприятием определяются самостоятельно, что касается состава затрат, включаемых в себестоимость, то они регламентируются Основными положениями по учету, планированию и калькулированию себестоимости продукции, работ и услуг в отрасли.

Прибыль (П) является формой чистого дохода, реализуемого ценой. Она должна быть обязательным элементом цены. Это отвечает требованиям хозяйствующих субъектов. Утвердившийся термин «нормальная цена» или «справедливая цена» - это такая цена, которая определяется как сумма себестоимости и приемлемой прибыли, объективно необходимой на развитие предприятия.

Величина всей прибыли от реализации товаров зависит от трех факторов: прибыльности единицы каждого вида товаров, от объема продаж и от структуры продаж.

Прибыль необходима в предпринимательской деятельности, поскольку ее неполучение содержит риск банкротства. За счет прибыли предприятие уплачивает налог на прибыль и ряд других налогов, осуществляет инвестиции, создает резервы, осуществляет операционные и внереализационные расходы.

При формировании цены размер прибыли может рассматриваться исходя из плановой рентабельности (Р) по формуле:

П=С×Р:100.

Важное место в составе цены занимают налоги. По своей организационно-экономической сути налог – это принудительный сбор (платеж), взимаемый государством с имущества и доходов хозяйствующих субъектов и физических лиц для покрытия государственных расходов, решения задач социально-экономической политики без предоставления его плательщикам специального эквивалента.

В состав цены включаются следующие виды на­логов: социальные налоги, налог на добавленную стоимость, акциз как самостоятельный элемент цены, налог на при­быль, таможенные пошлины и др.

Социальные налоги — это отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования. Социаль­ные налоги имеют целевое назначение, поэтому их называют специальными налогами. Они отчисляются не в бюджет, а во внебюджетные фонды.

По объекту налогообложения различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги устанавливаются на доходы и имущество физи­ческих и юридических лиц, производящих уплату налога. Это подоход­ный налог с физических лиц, налог на прибыль с предприятий, налог на доходы банков, земельный налог и т.д.

К косвенным налогам относят­ся налоги на товары и услуги, уплачиваемые в цене товара или включае­мые в тариф. Это налог на добавленную стоимость, акцизы, таможен­ные пошлины и др.

Акциз — это косвенный налог на потребителя. Перечень товаров, облагаемых акцизом, строго ограничен действующим законодательс­твом. Ставки акцизов дифференцированы по видам товаров и устанавливаются в абсолютной сумме на физичес­кую единицу (специфическая ставка) или в процентах к цене товара (ад­валорная ставка).

Подакцизные товары облагаются налогом на добавленную стоимость с учетом акциза, что приводит к двойному налогообложению этих товаров: налогом облагается величина другого налога, т.е. сумма акциза включается в базу обложения налогом на добавленную стоимость. В общей сумме налоговых поступлений в бюджет акцизы приносят немало дохода. Формула для определения акциза имеет вид:

А=( С+П): (100−%А) × %А,

где А –величина акциза; С- себестоимость единицы подакцизной продукции (при условии ее производства на данном предприятии и использовании в дальнейшем не облагаемого акцизом товара) или отпускная цена единицы подакцизного товара; % А- ставка акциза в процентах от отпускной цены предприятия без НДС.

Налогом на добавленную стоимость - облагаются обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории РБ, за исключением оборотов, освобождаемых от НДС. Ставки налога на добавленную стоимость могут различаться по видам товаров. После формирования отпускной цены НДС исчисляется по формуле:

НДС = (С + П + А ) × % НДС :100.

Ставка налога на добавленную стоимость установлена в размере 20%, а по некоторым продовольственным товарам для детей−10%. Имеется ставка НДС по сахару 24%. При реализации продукции на экспорт установлен 0 ставка НДС. Во всех платежных и расчетных документах сумма НДС должна выделяться отдельной строкой.

Пример. Полная себестоимость производства 1 пачки сига­рет с фильтром (20 штук) − 800 р. Плановая рентабельность −25 %. Ставка НДС − 20 %. На сигареты с фильтром установлена ставка акциза 6670 р. за 1000 штук. Рассчитать отпускную цену.

Решение.

1. Плановая прибыль: 800×25:100 = 200 р. 2. Цена предприятия (С + П): 800 + 100 = 1000 р.

3.Акциз на 1 пачку: 6670:1000 штук × 20 штук = 133,4 р.

4.Отпускная цена с акцизом: 1000 + 133,4 = 1133, 4 р.

2. НДС: 1133 ×20: 100= 226,6 р.

3. Отпускная цена с НДС: 1133 + 227 = 1360р.

Отпускная цена предприятия-оптовика состоит из отпускной цены изготовителя и надбавки (наценки) в пользу оптовой организации.

Элементы цены
Себестоимость производства и реализации продукции (товаров, услуг)	Прибыль изготовителя	Косвенные налоги		Посредническая надбавка			Торговая надбавка
		Акцизы	НДС	Издержки	Прибыль	НДС	Издержки	Прибыль торговли	НДС торговли
Цены производителя
Цены отпускные предприятия-изготовителя
Цены отпускные предприятия оптовика
Цены розничные

Рис. 3.5. Формирование цен в процессе движения товара (работ, услуг)

Роз­ничная цена — это цена конечного потребления товара. По розничной цене торговые предприятия продают товар населению. Розничная цена дополнительно включает розничную торговую наценку и по некоторым товарам налог на продажу. Конечная или розничная цена, по которой товары реализуются насе­лению.

Оптовая и розничная торговые надбавки (наценки) представ­ляют собой цены услуг оптовой и розничной торговли. По своему соста­ву они схожи с отпускной ценой предприятия-изготовителя, содержат издержки оптовых и торговых организаций, их прибыль и косвенные налоги предусмотрены законодательством государства.