Тема 10, вопрос 4:
Налог (сбор, пошлина) – обязательный взнос в бюджет или внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определённых законодательством. Совокупность налогов, сборов, пошлин, а также форм и методов их выстроения образуют налоговую систему.
Объектами налогообложения являются доходы, прибыль, стоимость товаров, виды деятельности, имущество, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, добавленная стоимость товаров и пр.
Налоги:
1. Налоги на доходы и имущество - прямые налоги – напрямую снимаются с объекта налогообложения;
2. налоги на товары – косвенные налоги, включённые в цену.
Налогообложение строится по принципам:
1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учётом возможностей налогоплательщика.
2. Налогообложение должно носить однократный характер.
3. Обязательность уплаты налогов.
4. Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными, удобными.
5. Налоговая система должна быть гибкой и легкоадаптируемой к экономическим условиям.
В налоговой системе предусмотрена система налоговых льгот. Их виды:
1) необлагаемый минимум объекта налога;
2) изъятие из обложения определённых элементов объекта налогов;
3) освобождение от уплаты налогов (ветераны войны);
4) понижение налоговых ставок;
5) налоговый кредит (либо отсрочка уплаты налогов, либо уменьшение уплаты налогов на определённую величину).
Бывает:
1. Пропорциональная система налогообложения. Предусматривает одинаковую долю налога от дохода независимо от их величины.
2. Прогрессивная система. Чем выше доход, тем выше ставка.
3. Регрессивная система. Чем выше доход, тем ниже ставка.
Налоги выполняют 3 основные функции: 1) финансирование государственных расходов (фискальная функция); 2) поддержание социального равновесия (социальная функция); 3) функция государственного регулирования (регулирующая функция).
36. Основные виды налогов
Тема 10, вопрос 4:
Основные виды налогов:
1. Налог на доход физических лиц (НДФЛ). Налогоплательщики – физические лица, резиденты РФ, а также физические лица, получающие доходы от источника РФ, не являющегося налоговым резидентом; объект налогообложения – доход. Основная ставка НДФЛ - 13%. Есть и дополнительная – 35% (с материальной выгоды); 9% - с доходов т дивидендов. При определении НДФЛ применяются стандартные вычеты.
А) 3000 рублей. Применяется за все месяцы налогового периода. Предоставляется инвалидам ВОВ; лицам, получившим лучевую болезнь в результате Чернобыльской аварии; лицам, занимающимся ликвидацией последствий ЧС.
Б) 500 рублей. Предоставляется за все месяцы налогового периода героям СССР и России; инвалидам с детства; инвалидам I и II групп и т. д.
В) 400 рублей. Распространяется на те категории граждан, которые не перечислены по другим вычетам; действуют до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 40 000 рублей.
Г) 1000 рублей. На каждого ребёнка налогоплательщика, на обеспечении которого находится этот ребёнок. Действует по месяцам, в которых доход, исчисленный итогом с начала года не превысит 260 рублей. Этот налоговый вычет предоставляется для детей до 18 лет и до 24 лет, если ребёнок учится на дневной форме обучения. Не предоставляется, если ребёнок начал работать или создал семью. Одинокие родители, вдовцы, опекуны получают вычеты в двойном размере.
Применяются также социальные и имущественные налоговые вычеты.
Социальные вычеты – вычеты на обучение, лечение (в сумме понесённых фактических расходов). Максимум не превышает 25000 рублей/год.
Имущественные налоговые вычеты – на продажу жилья, приобретение жилья.
2. Налог на прибыль. Взимается с полученных доходов организации, уменьшенных на величину расходов. Регулируется налоговым кодексом. Ставка налога – 20%. Рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если предыдущим итогом была получена прибыль, а затем нарастающим – убыток, то разница возмещается из бюджета.
3. Социальные взносы – налоги во внебюджетные фонды. Объект налогообложения – фонд оплаты труда работников предприятия.
1) Пенсионный фонд России – взимается 26%.
2) Фонд социального страхования – взимается 2,9%.
3) Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.
Максимальная ставка по социальным взноса составляет 34%. Максимальная граница налоговой базы составляет 280 000.
4. Налог на имущество. Объект – среднегодовая стоимость имущества. Максимальная ставка налога – 2,2%.
Среднегодовая стоимость имущества определяется как среднехронологическая.
n – количество периодов (если год, то n = 5):
5. Налог на добавленную стоимость (НДС) – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Определяется как разница между стоимостью реализованной продукции и стоимостью материальных затрат на производство и реализацию. Имеются 2 ставки:
1. ставка 10% в отношении с/х продукции;
2. ставка 18% - основная, для всех остальных товаров.
Ц = С + НП = ((МЗ – ЗП +ЕСН +ФМ +Пр) + НП)·1,18, где МЗ – материальные затраты.
В = QРП · Ц; ДС = В - СРП, где ДС – добавленная стоимость, В – выручка.
37. Понятие, функции и виды денег