Классификация налогов

Классификационные признаки

По принадлежности к уровню власти

Способу изъятия По методу исчисления По назначению

Прямые – взимаются с дохода или имущества плательщика, напрямую уменьшая сумму доходов

Косвенные – устанавливаются виде надбавок к цене, тарифу и взимаются в процессе их потребления

Общие – финансирование общегосударственных расходов

Специальные – на строго определенные цели

Республиканские, местные

Пропорциональные– налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода

Прогрессивные – налоговая ставка увеличивается по мере роста величины дохода

Регрессивные – налоговая ставка уменьшается по мере роста величины дохода

Элементы налога и их соподчиненность

Субъект налогообложения (ст. 13 нк)

1.Организации

-юридические лица Республики Беларусь;

-иностранные и международные организации,

-простые товарищества,

-хозяйственные группы.

2. Физические лица

-граждане Республики Беларусь;

-граждане либо подданные иностранного государства;

-лица без гражданства (подданства)

Организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины)

Объект налогообложения(ст. 28 нк)

1.Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения

2.Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период

Обстоятельства, с наличием которых у плательщика связывают возникновение налогового обязательства

Налоговая база(ст. 41 НК)

Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине)

Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

Налоговая ставка(ст. 41 НК)

Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине):

-адвалорные - в%;

- твердые (специфические) – в рублях или евро

Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Налоговый период (ст. 42 НК)

Определяется применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины)

Календарный год, квартал, месяц

Налоговые льготы (ст. 43 НК)

-освобождение от уплаты налога, сбора (пошлины);

-уменьшение налоговой базы либо суммы налога;

-пониженные по сравнению с обычными налоговые ставки;

-возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины).

Предоставляемые отдельным категориям плательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере