32. Аналітичний облік операцій на поточному рахунку.

Аналітичний облік операцій поточного рахунку здійснюється за виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних. У разі необхідності деталізація кожного аналітичного рахунка здійснюється за виписками банку. Основою для запису операцій поточного рахунку є виписки з цього рахунка. [15, с.482-483]

Періодично або кожного дня банк видає власникам рахунків виписки з відповідного рахунка з копіями розрахункових операцій. Виписка обов'язково подається на перше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам, при цьому встановлюється, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка. Виписка є основою для записів у реєстрах - журналі № 2 та відомості № 2 - операцій на поточному рахунку.

Записи банку та підприємства мають бути ідентичними, але потрібно врахувати, що поточний рахунок підприємства є активним, а для банку ці рахунки є пасивними рахунками. Тому на дебеті у Виписці банку показана сума коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті - зарахована на нього сума, відповідно сальдо у Виписці буде на кредиті рахунка. Сальдо на поточному рахунку завжди повинно бути однаковим як в обліку банку, так і підприємства.

Виписка є регістром аналітичного обліку, тому обов'язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебеті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду. Таким чином, виписка - це фактично другий примірник особового рахунку підприємства, відкритого банком.

Виписка банку - документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку. В різних банках форми виписок можуть бути різними, але в кожній обов'язково передбачаються позиції для дати, номерів рахунків дебітора та кредитора, суми.

33. Синтетичний облік операцій на поточному рахунку.

Синтетичний облік операцій поточного рахунку ведеться на рахунку 31 в розрізі субрахунків 311 "Поточні рахунки в національній валюті ", 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті". По дебету рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, а по кредиту - їх вибуття. Для обліку операцій з рахунком 31 призначений журнал № 2, що відображає обороти по кредиту рахунку 31 за місяць, та для більш точного контролю операцій поточного рахунку ведуться записи по дебету рахунку 31 у відомості №2 за кожним видом валюти. Всі записи в журналі № 2 ведуться на підставі виписок з поточного рахунку, які підприємство періодично отримує з банку.

34. Організація касової дисципліни на підприємстві

Касова дисципліна - установлений порядок ведення підприємствами операцій з готівкою.

Каса – спец. обладнане та ізольоване приміщ-ня, яке призначене для прийм-ня, тимчас. зберіг-ня і видачі готівки. В касі п-ва можуть зберіг-ся не тільки готівкові кошти, а й цінні папери, грош. док-ти, які є бланками суворої звітності. До них віднос-ся: труд. книжки і вкладні листки до них, квитанції шляхових листів автотранспорту, бланки довіреностей і ін.

Згідно з наказом керівника п-ва призначається посада касира, керівник п-ва під розписку повинен ознайомити касира з порядком ведення кас. Операцій, після чого касиром уклад-ся договір про повну матер. відповід-ть за збереж-я прийнятих ним цінностей.

На п-вах, де штатним розкладом не передбачена посада касира, обов’язки його може викон-ти бух-р або ін. прац-к за письмовим розпор-ням кер-ка п-ва та за ум. уклад-ня з ним угоди про повну матер. відпов-ть, про це обов”язк. в письм. формі повідомл-ся установа банку, яка здійснює розрах-во-касове обслуг-ня п-ва.

Під час здійс-ня видачі готівки з каси (дні видачі з/п) приміщення каси повинно бути замкнуте з середини, доступ до приміщ-я каси особам, які не пов”язані з її роботою, заборон-ся. Вся готівка в касі зберігся у вогнетривких металевих сейфах, які після закінч-я роботи зачин-ся і пломб-ся соргучною печаткою касира. Ключі від сейфа і печатка зберіг-ся у касира, дублікати ключів у опечатаних касиром конвертах зберіг-ся у кер-ка п-ва.

Кер-к п-ва зобов”язаний забезпеч. зберіг-ня грош. Коштів при їх транспорт-ні, обладнати касу та забезпечити ефектив. їх зберіг-ня в касі.

У випадку раптової відсут-ті касира цінності, що зеах-ся у нього підзвітом, негайно перерах-ся ін. касиром, якому перед-ся у присут-ті кер-ка п-ва, гол. бух-ра та комісії, призначеної кер-ком, про що склад-ся відповід. акт

П-ва та індивід. п-ці мають право здійс-ти розрах. між собою, а також з фіз. особами, як готівкові, так і в безготівковій формі. При цьому сума платежу готівкою суб”єктами підпр-ї Д.-ті протягом 1 дня не пов. перевищ. 3 тис.грн. і дана розрах. опер-я пов. бути підтвердж-а документ-но:

-податкова накладна;

-рах. фактора;

-тов. чек.

П-ва можуть мати у касі готівку, тільки в межах ліміту залишку, тобто це гранич. сума, яка може знах-ся у касі п-ва.

Ліміт залишку готівки в касі встан-ся для кож. п-ва банками, що їх обсл-ють, з урах-ням режиму і специфіки роботи п-ва, його відддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановл. Оборотів і порядку здавання касової виручки. Понадлімітна сума готівки повинна в кінці дня здаватися до установи банку.

Грош. док-тами, які також зберіг-ся в касі п-ва є оплачені путівки в санаторії, поштові марки, проїздні квитки і ін. Згідно з порядком встан. НБУ, бланки акцій також зберіг-ся в касі п-ва.

Гроші, здані до банку або ункасаторам, але не зарах. на поточ. рах-к до 24 годин наступного дня, є грош. коштами в дорозі.