Тема 8 облік власного капіталу

82 Власний капітал бюджетних установ і завдання його обліку

Власний капітал бюджетних установ складається із сум їхніх фондів і фінансових результатів діяльності за минулі бюджетні роки. Фонди бюджетних установ містять суми вкладень до фонду основних засобів, інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів з урахуванням нарахованого зносу, а також суми вкладень до фонду малоцінних та швидкозношуваних предметів, термін експлуатації яких не перевищує одного року. Фінансовий результат діяльності за минулі бюджетні роки — це фінансовий результат виконання кошторису установи за минулий бюджетний рік у частині загального і спеціальних фондів. Завдання бухгалтерського обліку власного капіталу такі: контроль за формуванням фондів за джерелами утворення і їх зменшенням за напрямками та причинами; визначення результатів виконання кошторису за бюджетний рік; забезпечення різних рівнів управління інформацією про наявність та рух власного капіталу.

83 Облік фондів Для обліку фондів бюджетних установ призначені пасивні фондові рахунки №40 «Фонд у необоротних активах» (субрахунок №401 «Фонд у необоротних активах за їхніми видами») і № 41 «Фонд у малоцінних і швидкозношуваних предметах» (субрахунок №411 «Фонд у малоцінних і швидкозношуваних предметах за їхніми видами»). За кредитом цих рахунків (субрахунків) у кореспонденції із субрахунками різних класів відображається вартість придбаних необоротних активів і МШП та безкоштовно отриманих, а за фондом — на суму вибулих, ліквідованих і безкоштовно переданих необоротних активів і МШП, а також нарахованого зносу необоротних активів. Операції з обліку фондів відображаються в меморіальних ордерах № 9, 10 та інших. У балансі залишок на субрахунку №401 має дорівнювати залишковій вартості необоротних активів, а залишок на субрахунку № 411 має дорівнювати сумі залишків на субрахунку №211. Аналітичний облік фондів ведеться в багатографних картках за джерелами формування і напрямками зменшення. Основні бух проведення: основні бухгалтерські проведення з обліку фондів

Прийнято в експлуатацію необоротні активи Дт 101-122 Кт 401

Безоплатно отримано необоротні активи Дт 101-122 Кт 364, 401

Водночас робиться інший запис Дт 812 Кт 131-133

Списано необоротні активи, які стали непридатними Дт 401,131-133 Кт 103-122

Передано безоплатно необоротні активи Дт 401,131-133 Кт103-122

Прийнято малоцінні та швидкозношувані предмети (МШП) Дт 221 Кт 411

Безоплатно отримано МШП Водночас робиться інший записДт 221, 812 Кт 364, 411

Списано МШП, які стали непридатними Дт 411 Кт 221

Передано безоплатно МШП Дт 411 Кт 221

84 Облік результатів виконання кошторису за загальним фондом

Усі доходи й видатки загального фонду завершальними оборотами в кінці року списуються на результати виконання кошторису (зокрема доходи й видатки з незавершеного капітального будівництва). Крім того, на результати виконання кошторису списуються доходи й видатки за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, вартість переоцінених запасів та матеріалів, а також таких, що отримані від ліквідації, розбирання матеріальних цінностей, оприбутковані за результатами інвентаризації та нараховані курсові різниці. Також на результати фінансової діяльності в кінці кварталу відноситься депонентська та кредиторська заборгованість, терміни позовної давності якої минули, та безнадійна до стягнення дебіторська заборгованість. Не списуються на результати фінансової діяльності витрати виробничих (навчальних майстерень, підсобних господарств за договорами з науково-дослідних робіт, з виготовлення експериментальних пристроїв тощо) за незакінченими або закінченими, але не зданими роботами. Для визначення фінансового результату установи від надання державних послуг, реалізації продукції, надання інших послуг, відповідно до кошторису установи за загальним фондами, за результатами року призначений субрахунок № 431 «Результат виконання кошторису за загальним фондом». Залишок на рахунку № 431 «Результати виконання кошторису за загальним фондом» на кінець року обраховується розрахунковим способом, може бути як кредитовим, так і дебетовим та відображається в пасиві балансу у вигляді додаткового чи від’ємного сальдо. Списання завершальними оборотами доходів та видатків загального фонду на результат фінансової діяльності року відображене такими бухгалтерськими записами: Д-701 К-т 431 Д-т 431 К-т 801. Синтетичний облік операцій з виведення фінансового результату виконання кошторису установи за загальним фондом відображається в МО №14 окремо від спеціального фонду. Аналітичний облік за субрахунком 431 ведеться на карках ф.№292 або машинограми «Відомість обліку фінансово-розрахункових операцій». Основні проводки:

Списано отриманих за поточних рік асигнувань загального фонду бюджету Дт 701,702,681 Кт 431

Списано видатків поточного року, проведених за рахунок коштів загального фонду бюджету, зокрема витрати за незакінченими або закінченими, але не зданими в експлуатацію об’єктами капі-го будівництва Дт 431 Кт 801, 802

Списано вартість переоц-х запасів та матер, а також таких, що отримані від ліквідації, розбирання мат-их цінностей, оприб-ні за результатами інвентаризації Дт 441 Кт 431

Списано нараховані курсові різниці:

— додатні Дт 442 Кт 431

— від’ємні Дт 431 Кт 442