7.3 Формирование прибыли до налогообложения

Конечный финансовый результат формируется с учетом прочих доходов и расходов. До 2006г в составе прочих выделялись операционные и внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы.

Как мы уже отмечали, доходы признаются Обществом только одновременно с соответствующими им расходами. В качестве прочих расходов ОАО РЖД признает расходы, связанные с извлечением прочих доходов, в том числе:

расходы по доходному выбытию имущества (мена, продажа);

расходы по выполнению возмездных договоров, не относящихся к категории сделок по обычным видам деятельности. Данные расходы могут быть как разовыми (остаточная стоимость выбывающего амортизируемого имущества, стоимость материалов и тому подобное), так и периодическими (прямые налоги – на рекламу и другое);

расходы, являющиеся результатом целенаправленных действий (операций), обусловленных производственной или хозяйственной необходимостью, но не сопровождающиеся соответствующими доходами – как периодические (расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов основных средств, уплата процентов по кредитам и займам), так и разовые (по аннулированию производственных заказов, по формированию оценочных резервов и тому подобное);

расходы, являющиеся побочным результатом хозяйственных операций, по которым не было действий, предпринятых специально для их осуществления (курсовые разницы);

расходы, выявленные в случае, когда предпринятые действия привели не к ожидаемому или даже к противоположному ожидаемому результату – убытку (уплаченные неустойки (штрафы, пени), списанная безнадежная дебиторская задолженность);

благотворительные и социальные расходы.

В качестве отдельного направления прочих расходов Общество признает не компенсируемые из государственного бюджета или иных источников и не включаемые в себестоимость продукции расходы, связанные с обеспечением государственных интересов на железнодорожном транспорте. В частности, выделяются расходы на:

– проведение мероприятий по предотвращению чрезвычайных ситуаций;

– выработку и реализацию мер по защите объектов, работников и пассажиров железнодорожного транспорта от террористических проявлений;

– обеспечение в пределах своей компетенции защиты государственной тайны;

– создание, развитие и сохранение мобилизационных мощностей и объектов для оказания услуг и производства продукции, необходимой для удовлетворения потребностей государства, Вооруженных Сил Российской Федерации в интересах обороноспособности и национальной безопасности Российской Федерации;

– накопление, сохранение и обновление запасов материальных ценностей мобилизационного резерва;

– создание и подготовку специальных формирований.

Прочими доходами и расходами Обществом признаются также доходы и расходы по жилищному фонду и жилищно-коммунальному хозяйству, имущество которого принято по передаточному акту в обременение Общества и учтено на забалансовом счете 017 "Объекты жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении в ОАО "РЖД".

Анализируя состав доходов компании, мы отмечали незначительную величину прочих доходов по сравнению с доходами от обычной деятельности. Сопоставление их с соответствующими расходами показывает, что их величина существенно меньше величины прочих расходов. В силу этого, универсальный финансовый результат – прибыль до налогообложения, который формируется с учетом прочих доходов и расходов компании в 2004 и 2005 был значительно меньше, чем прибыль от продаж. (см. рис. 7.2). Так в 2004 г. при прибыли от обычной деятельности в размере 54673 млн. руб. прибыль до налогообложения составила лишь 26524 млн. руб., а в 2005 соответственно 64 421 млн. руб. и 31 363 млн. руб. То есть более половины прибыли от обычной деятельности в 2005г. ушло на покрытие прочих расходов.

Рис.7.2. Прибыль (убыток) от продаж и прибыль до налогообложения (млн.руб.)

В 2006г. также наблюдается превышение прочих расходов над доходами, и лишь в 2007г. за счет значительного роста прочих доходов (см. стр. 90 табл. 7.4.) прибыль до налогообложения превышает прибыль от продаж, увеличиваясь более чем в два раза по сравнению со значением 2006г.

Таблица 7. 4