81. Державний бюджет. Бюджетна політика держави

Державний бюджет — система грошових відносин, яка виникає між державою, з одного боку, і підприємствами, фірмами, організаціями та населенням, з іншого, з метою формування та використання централізованого фонду грошових ресурсів для задоволення суспільних потреб. Іншими словами, це — щорічний баланс надходжень та видатків, який розробляють державні органи для активного впливу на економічний процес та підвищення його ефективності.

Бюджетна політика – це система науково-обґрунтованих і законодавчо визначених засад (функцій, принципів, методів, інструментів) та заходів щодо удосконалення розвитку взаємовідносин між різними ланками зведеного бюджету, яка розробляється з метою оптимального збалансування бюджетних параметрів з урахуванням бюджетних пріоритетів, розвитку бюджетної сфери та необхідності забезпечення ефективного виконання державою головних її функцій.

82. Податки. Принципи і форми оподаткування

Податки — це встановлені вищим органом законодавчої влади обов'язкові платежі, які сплачують фізичні та юридичні особи до бюджету у розмірах і у терміни, передбачених законодавством.

Принципи оподаткування в Україні

Правовий основою податкової системи служать Закони України "Про системуоподаткування "та" Про державну податкову службу в Україні ", Перелікподатків, зборів та обов'язкових платежів визначено Законом України "Просистему оподаткування ".

У Законі України" Про систему оподаткування "передбачено, що при визначенні податків, зборів та обов'язкових платежів, а також встановленні обов'язків і відповідальності плетник ця система будується на наступних принципах. < p> - стимулювання науково-технічного прогресу, технологічногооновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника насвітовий ринок високотехнологічної продукції; стимулюванняпідприємницької виробничої діяльності та інвестиційноїактивності - введення пільг щодо оподаткування прибутку (доходу), спрямованогона розвиток виробництва;

- Обов'язковість - введення норм щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), визначених на підставі достовірних даних прооб'єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальностіплатників податків за порушення податкового законодавства. Обов'язковість виконання законодавства про податки всіма суб'єктамиоподаткування, що означає равнонапряженность для підприємств усіх формвласності у формуванні загальнодержавного і місцевих бюджетів. Урамках цілісності економічної системи всі господарські суб'єкти ігромадяни повинні знаходитися в приблизно однакових податкових умовах. Яксвідчить світовий досвід, відступ від цього принципу означало бруйнування єдиного ринку, порушення нормального переміщення фінансових ітрудових ресурсів.

- равонозначность і пропорційність - стягнення податків зюридичних осіб здійснюється в певній частині від получеой прибутку ізабезпечення сплати рівних податків і зборів (обов'язкових платежів) нарівні прибутки і пропорційно більших податків і зборів (обов'язковихплатежів) - на більші доходи;

- рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації

- забезпечення однакового підходу до суб'єктів господарювання

(юридичних і фізичних осіб , включаючи нерезидентів) при визначенні обов'язків щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів);

- соціальна справедливість - забезпечення соціальної допомоги малозабезпеченим верствам населення шляхом запровадження економічно обгрунтованого неоподатковуваного мінімуму доходів громадян і застосування диференціювання і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи. Соціальна справедливість у відношенні всіх суб'єктів оподатковування в питаннях про джерело сплати податків, про трудомісткість одержання доходів (прибутку), і в тому числі - про надання певних пільг.

- стабільність - забезпечення незмінності податків і зборів

(обов'язкових платежів) та їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року. Принцип стабільності системи означає, що вона повинна носити стійкий характер при визначенні нормативних ставок податків і порядку числення податкових платежів у бюджет, фінансових санкцій і ін Дотримання цього принципу є однією з головних умов створення в країні в цілому, і в кожному регіоні окремо, обстановки загальної економічної стабільності, підвищення ефективності виробничої і фінансової діяльності і т. д. З метою стабілізації податкових відносин установлено, що закон, що передбачає зміна розмірів податків і інших обов'язкових платежів, зворотної сили не має (за винятком випадків, коли він поліпшує становище особи або знімає з нього відповідальність). Ніхто не може нести відповідальність за дії, які під час їх вчинення не визнавалися правопорушенням.

- економічна обгрунтованість - встановлення податків і зборів (обов'язкових платежів) на підставі показників розвитку національноїекономіки та фінансових можливостей з урахуванням необхідності досягненнязбалансованості витрат бюджету з його доходами;

- рівномірність сплати - встановлення строків сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) виходячи з необхідності забезпечення своєчасногонадходження коштів до бюджету для фінансування витрат;

- компетенція - встановлення і скасування податків і зборів (обов'язкових платежів), а також пільг їх платникам здійснюютьсявідповідно до законодавства про оподаткування виключно Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими,селищними, міськими радами;

- єдиний підхід - забезпечення єдиного підходу до розробки податковихзаконів з обов'язковим визначенням платника податку і збору (обов'язкового платежу), об'єкта оподаткування, джерела сплати податку ізбору (обов'язкового платежу), податкового періоду, ставок податку і збору (обов'язкового платежу), строків та порядку сплати податку, підстав длянадання податкових пільг;

- доступність - забезпечення дохідливості норм податковогозаконодавства для платників податків і зборів (обов'язкових платежів).

Форми оподаткування в Україні

Податки є економічною базою функціонування держави інайважливішою фінансової формою регулювання ринкових відносин. Податки -головний дохід державної скарбниці. У світі вони становлять від 80% до 97%доходної частини державного бюджету. Все, що пов'язане зі споживаннямдержави, закладено в податках. Податки - це плата суспільству за виконаннядержавою її функцій, це відрахування частини вартості валовогонаціонального продукту на суспільні потреби, без задоволенняяких сучасне суспільство існувати не може. Податки встановлюютьсядля утримання державних структур і для фінансового забезпеченнявиконання ними функцій держави - управління, оборони, соціальних іекономічних функцій.

Податкова система більшості країн світу, у тому числі й України,будується на поєднанні прямих і непрямих (непрямих) податків. Першівстановлюються безпосередньо на дохід або майно платника податків,другий включаються у вигляді надбавки в ціну товару або тарифу на послуги ісплачуються споживачем.

При прямому оподаткуванні грошові відносини виникають міждержавою і самим платником, що вносить податок безпосередньо в казну;при непрямому - суб'єктом цих відносин стає продавець товару чипослуг, який виступає посередником між державою і платником (споживачем товару чи послуг). Використання в єдиній системірізноманітних за об'єктами оподаткування й методами обчислення прямих і непрямихподатків дозволяє державі повніше реалізувати на практиці обидві функціїподатків - фіскальну та економічну: під податковим впливомвиявляються та майно підприємств і громадян, та спожиті у процесівиробництва різні види ресурсів, і робоча сила, і одержуваний дохід. Прямі податки направлені безпосередньо на платника і вони прямозалежить від об'єкта оподаткування Непрямі податки виражаються в цінахвироблених товарів, виконаних робіт, наданих послуг, і, хоча їхвиплачують до бюджету господарюючі суб'єкти, основний тягар непрямихподатків несе на собі споживач цих товарів, робіт і послуг.

Прямі податки включають в себе податок на прибуток підприємств, податок нанерухомість, плата (податок) за землю, податок з власників транспортнихзасобів, податок на доходи фізичних осіб.

До інших обов'язкових загальнодержавних податків і платежів відносяться:збір за геологорозвідувальні роботи, збір за спеціальне використанняприродних ресурсів, державне мито, місцеві податки і збори, збірза забруднення навколишнього природного середовища, рентні платежі.

До обов'язкових платежів до державних цільових фондів відносяться: збір наобов'язкове державне пенісіонное страхування, збір на обов'язковесоціальне страхування, збір до Фонду для проведення заходів зліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захистунаселення, збір до Державного інноваційного фонду.

Непрямі податки України включають в себе податок на доданувартість, акцизний збір і мито.

У недалекому минулому, непрямі податки розглядались лише з негативноїточки зору. Але характеризувати непрямі податки тільки лише якфінансовий тягар на населення - безглуздо, тому що струминним є всеподатки. Мова може йти тільки про одне: наскільки вони зачіпають інтересирізних верств населення та як виконують своє бюджетне призначення.

Очевидно, що непрямі податки здійснюють тим більший вплив назагальний рівень цін, чим більший обсяг вироблених в країні товарів вониохоплюють, чим вищі їх ставки. Дослідження економістів свідчатьпро те, що введення непрямих податків або збільшення їх ставок можепризвести до підвищення загального рівня цін у країні навіть при незмінності всіхосновних економічних факторів. Тому, як свідчить зарубіжнийдосвід, їх намагаються вводити тільки в період економічної стабільності.

За деяких умов непрямі податки, на відміну від прямих,сприятливіші впливають на процеси нагромадження, тому що вони в меншому ступенізачіпають прибуток підприємств, яка є одним з основнихджерел накопичення, а також тому, що з їх допомогою держава можезмінювати співвідношення між споживанням і накопиченням, якщо витратитькошти, отримані за рахунок скорочення споживання, на інвестиційнімети.

Непрямі податки при вмілому їх використанні - ефективні фінансовіінструменти регулювання економіки. Вони характеризуються швидкиминадходженнями, що в свою чергу дає можливість використовувати цікошти на фінансування витрат. Так як непрямими податками обкладаютьсятовари народного споживання та послуги, а звідси і ймовірність їх повногоабо майже повного надходження, так як товари народного споживаннякористуються постійним попитом.

Крім того, внаслідок більш-менш рівномірного споживання,непрямі податки знімають напругу в міжрегіональному розподілі доходівмісцевих бюджетів.

Непрямі податки мають безпосередній вплив на саму державу. Використовуючи всі свої можливості, воно має сприяти розвиткувиробництва і тим самим збільшити обсяг реалізації, а отже інадходжень до бюджету. Тобто, можна стверджувати, що непрямі податкивідіграють стимулюючу роль. Держава за допомогою непрямих податків можерегулир?? ать процес споживання.

Найбільшим серед непрямих податків, що використовуються в Україні, є податок на додану вартість. Податок на додану вартість (ПДВ), є різновидом універсальних акцизів. У світовій практиці він перетворився в основний податок непрямої дії і замінив у багатьох країнах менш ефективний податок з обороту. З податком з обороту зв'язане виникнення своєрідного кумулятивного ефекту, що полягає в тому, що об'єкт оподатковування містить податки, що сплачуються на попередніх етапах руху товару. ПДВ не має цього недоліку, але значно впливає на загальний рівень цін, оскільки він включається до складу ціни всіх товарів і послуг і є регресійний по відношенню до малозабезпечених верств населення.