18 Виды и расчет удержаний из заработной платы

Виды удержаний:

1. Обязательные удержания.

а) НДФЛ

Базой для определения НДФЛ является сумма дохода, полученного в денежной и натуральной формах.

При расчете НДФЛ необходимо учитывать следующие налоговые вычеты:

Стандартные

- 400 руб. на работника если заработная плата работника нарастающим итогом не превысила 40 000 руб.

- 1000 рублей на одного ребенка до 18 лет и учащегося на очном отделении до 24 лет, если заработная плата работника нарастающим итогом не превысила 280 000 руб.

- Вычет на каждого ребенка одинокого родителя равен удваивается , если з/п родителя не превысила 280 000 руб.)

Имущественные (не учитываются суммы при продаже собственного имущества)

Профессиональные (для индивидуальных предпринимателей)

Социальные (на образование, медицинские вычеты и т.д.)

б) удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

Удержания производятся, если работник обязан выплачивать алименты на несовершеннолетних детей или на нетрудоспособных родителей, сумма удержаний определяется исходя из суммы начисленной заработной платы за минусом НДФЛ, на основании исполнительного листа или заявления работника.

Размер алиментов:

- на одного ребенка 1/4 от заработной платы

- на двух детей 1/3 от заработной платы

- на трех и более 50 % от заработной платы

2. По инициативе организации

а) для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы

б) для погашения неизрасходованного не погашенного аванса, выданного в подотчет или в связи с переводом на другую работу в другую местность.

в) для возврата сумм излишне выданных работнику в результате счетной ошибки, а также при рассмотрении индивидуальных трудовых споров, при не выполнении работником нормы труда.

г) при увольнении работника до окончания рабочего года, в счет которого работник уже получил оплачиваемый отпуск.

д) при возмещении материального ущерба причиненного работником организации.

е) прочие удержания по заявлениям работников (плата за кредит, коммунальные платежи)

Согласно статьи 138 ТК РФ

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 % , а в случаях предусмотренными федеральными законами, - 50 % от заработной платы причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 % от заработной платы и 70 % в исключительных случаях.

Бухгалтерские записи по удержанию из з/п

Дт 70 Кт 68 – удержан НДФЛ

Дт 70 Кт 76 – Удержаны алименты

Дт 70 Кт 73 – удержано из з/п за причиненный ущерб

Бухгалтерские записи по выплате

Дт 70 Кт 50 – выдана з/п из кассы

Дт 70 Кт 76 – сумма з/п отнесена на расчеты с прочими дебиторами и кредиторами до ее перечисления с р/сч на банковские счета работников

Дт 76 Кт 51 – денежные средства списаны с р/сч на счета работников

19 Порядок расчета отпускных выплат

Согласно ТК работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 28 дней. Работник имеет право на предоставление отпуска по истечению 6 месяцев работы на данном предприятии.

В период нахождения работника в отпуска за ним сохраняется средний заработок.

Сумма отпускных выплат должна быть начислена и выплачена работнику за 3 дня до начала отпуска.

Согласно ТК расчет периодов для расчета отпускных выплат может быть 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором работнику предоставлен отпуск или установлен другой отчетный период если не ущемляется интерес работника.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат и исключаются выплаты социального характера и не относящиеся к оплате труда.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации, за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы начисленной заработной платы за расчетный период на 12 на 29,4 – среднемесячное число календарных дней.

Средняя з/п

для отпуска,

если все дни = ЗП фактически начисленная за 12 мес./12*29,4

расчетного

периода отработаны

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработано не полностью, то расчет среднего заработка осуществляется по формуле:

Ср. дневная ЗП

для отпуска,

если не все дни = ∑ ЗП фактич.нач. / 29, 4* кол-во полных + кол-во календарных дней в

рабочего периода за 12 мес. календарных неполном календ. мес.

отработаны месяцев

Кол-во календарных дней в = 29, 4 / кол-во календ. * кол-во календ.дней, приходящихся

неполном календ. мес. дней месяца на время отработанное в данном мес.

Проводки

Дт 20,23,25,26,29,44,91 Кт 70 – начислены суммы отпускных за отпуск приходящийся в текущем месяце

Дт 97 Кт 70 – начислена сумма отпускных относящихся к следующему месяцу

Дт 20,23,25,26,29,44 Кт 97 – списана сумма отпускных

Дт 20,23,25,26,29,44 Кт 96 – Сформирован резерв на оплату отпусков

Дт 96 Кт 70 – начислены отпускные за счет резерва