22. Порядок исчисл-я и сроки уплаты акцизов в б-т.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

23. Транспортный налог, хар-ка эл-в, порядок исчисл-я и уплаты в б-т.

Налогоплательщики: лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объект: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Льготы: 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

ИП, основным видом деятельности которых являются пассажирские или грузовые перевозки, освобождены от уплаты транспортного налога за морские, речные и воздушные суда (с 1 января 2010 г.).

В соответствии со Смоленским областным законом:

от уплаты транспортного налога освобождаются:

1) бюджетные учреждения, финансируемые за счет средств областного бюджета или бюджетов муниципальных образований Смоленской области на основе сметы доходов и расходов бюджетного учреждения;

2) органы государственной власти Смоленской области, иные государственные органы Смоленской области;

3) органы местного самоуправления муниципальных образований Смоленской области;

4) приемные родители, детские дома семейного типа, созданные в форме воспитательных учреждений;

5) организации - в отношении машин скорой помощи и санитарных автомобилей;

6) организации - в отношении пожарных машин (автомобилей).

НБ: определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в предыдущих подпунктах, - как единица транспортного средства.

В отношении этих транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Нал.пер.: календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

В соответствии со Смоленским областным законом отчетные периоды по уплате транспортного налога на территории Смоленской области установлены.

Ставки:

1. а/м:

До 100 л.с.-5 руб.

Свыше 100 до 150 – 7

Свыше 150 до 200 – 10

Свыше 200 до 250 – 15

Свыше 250 – 30

2. мотоциклы

До 20 л.с – 2

Свыше 20 до 35 – 4

Свыше 35 – 10

Налоговые ставки, указанные в НК, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

В соответствии со Смоленским областным законом установлены ставки:

1. а/м:

До 75 л.с.-7 руб.

Свыше 75 до 100 – 11

Свыше 100 до 150 – 23

Свыше 150 до 200 – 33

Свыше 200 до 250 - 53

Свыше 250 – 92

2. мотоциклы

До 20 л.с – 3

Свыше 20 до 35 – 3

Свыше 35 до 45 – 3

Свыше 45 – 24

В соответствии со Смоленским областным законом с 1 января 2012 года установили нулевую ставку транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. Кроме того, ставка налога для автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. снижена с 23 до 16 рублей за 1 л.с.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Инспекция может направить физлицу уведомления об уплате транспортного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии со Смоленским областным законом:

Для налогоплательщиков, являющихся организациями, устанавливаются отчетные периоды, которыми признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По окончании каждого отчетного периода налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу.

Сумма авансового платежа по налогу за соответствующий отчетный период (полугодие, девять месяцев календарного года), подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется за вычетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей по налогу в текущем налоговом периоде.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по итогам отчетных периодов представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств расчет авансового платежа по транспортному налогу в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. Утверждаемый законами субъектов РФ срок для уплаты авансовых платежей по налогу не может быть установлен ранее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом

Авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее последнего дня срока, установленного для представления расчета авансового платежа по транспортному налогу за соответствующий отчетный период.

При уплате налогоплательщиками, являющимися организациями, суммы налога по итогам налогового периода авансовые платежи по налогу, уплаченные ими в течение налогового периода, засчитываются в счет уплаты налога.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по итогам налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися организациями, по итогам налогового периода, уплачивается не позднее последнего дня срока, установленного для представления налоговой декларации по транспортному налогу.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.

Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог разовой уплатой всей суммы налога не позднее 1 июля года налогового периода.