Глава V. Ответственность за нарушение законодательства о налогах

Статья 53. Общие основания ответственности за нарушение законодательства о налогах

53.1. Установленные настоящим Кодексом налогоплательщики, налоговые агенты и их представители, а также должностные лица налоговых органов несут ответственность за нарушение законодательства о налогах в порядке, установленном настоящим Кодексом, Кодексом Азербайджанской Республики об административных проступках　и иными законами Азербайджанской Республики.

За нарушение законодательства о налогах к налогоплательщикам и налоговым агентам применяются финансовые санкции и проценты, установленные настоящим Кодексом.

53.2. Никто не может повторно привлекаться к ответственности за одно и то же действие (бездействие), являющееся нарушением законодательства о налогах.

53.3. Каждый налогоплательщик считается невиновным в нарушении законодательства о налогах, пока его виновность не будет доказана в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или установлена вступившим в законную силу решением суда.

Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в нарушении законодательства о налогах.

Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте нарушения законодательства о налогах, и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы.

Неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в нарушении законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика.

Налогоплательщик вправе самостоятельно исправлять ошибки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются и на налоговых агентов.

53.4. При рассмотрении обстоятельств нарушения законодательства о налогах должно быть установлено, совершало ли нарушения заведомо или по неосторожности, достигло ли виновное лицо определенного возраста, позволяющего привлекать его к административной ответственности, наличие смягчающих или отягчающих обстоятельств и положения настоящего Кодекса и Кодекса Азербайджанской Республики об административных проступках.

53.5. Если нарушение законодательства о налогах связано с перемещением товаров через таможенную границу Азербайджанской Республики, такие дела рассматриваются в порядке, установленном Таможенным кодексом Азербайджанской Республики.

53.6. При допущении налогоплательщиком нескольких нарушений законодательства о налогах финансовые санкции применяются отдельно по отношению к каждому нарушению.

53.7. Если лицо, подвергшееся финансовому взысканию за нарушение законодательства о налогах, не совершило аналогичного нарушения в течение 1 года со дня исполнения взыскания, оно считается не подвергавшимся взысканию.

53.7. Привлечение налогоплательщика или налогового агента к ответственности за нарушение налогового законодательства не освобождает их от выполнения налоговых обязательств и законных требований должностных лиц налоговых органов.

53.8. Если международными договорами, к которым присоединилась Азербайджанская Республика, соглашениями о долевом разделе добычи, об основном экспортном трубопроводе и другими подобными соглашениями, утвержденными законом, не предусмотрено иное, привлечение должностного лица (лиц) налогоплательщика к административной ответственности ввиду непредставления без основания в установленный срок налоговой отчетности по деятельности в рамках этих соглашений осуществляется в соответствии с Кодексом Азербайджанской Республики об административных проступках. (3, 6, 9, 11, 14)

Статья 54. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за нарушения законодательства о налогах

54.0. Лицо не может быть привлечено к ответственности за нарушение законодательства о налогах при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

54.0.1. отсутствие события правонарушения, связанного с налоговым законодательством;

54.0.2. отсутствие вины лица в правонарушении, связанном с налоговым законодательством;

54.0.3. недостижение физическим лицом к моменту совершения правонарушения, связанного с налоговым законодательством, возраста, по достижении которого оно может быть привлечено к ответственности;

54.0.4. истечение срока давности для привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах.

Статья 55. Обстоятельства, исключающие вину лица в нарушении законодательства о налогах

55.1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в нарушении законодательства о налогах, являются:

55.1.1. совершение правонарушения, связанного с налоговым законодательством, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

55.1.2. совершение правонарушения, связанного с налоговым законодательством, налогоплательщиком - физическим лицом в состоянии, при котором это лицо ввиду болезненного состояния не могло контролировать свои действия (отдавать себе отчет) в своих действиях и руководить ими;

55.1.3. выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных указаний или разъяснений, отданных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом либо их должностными лицами в пределах их компетенции;

55.1.4. обнаружение наличия правовых оснований для действий налогоплательщика при пересмотре решений налоговых органов;

55.1.5. зачет сумм любых излишне уплаченных налогов, в том числе излишне уплаченных налоговыми агентами, в счет уплаты недоимок по другим налогам;

55.1.6. устранение самим налогоплательщиком нарушения законодательства о налогах, связанного с неправильным исчислением налогов и невыполнением налоговых обязательств, в предшествующий проверке налогового органа период.

55.2. При наличии обстоятельств, установленных статьей 55.1 настоящего Кодекса, лицо не несет ответственности за правонарушение, связанное с налоговым законодательством, кроме уплаты процентов в случаях, указанных в статье 55.1.6. настоящего Кодекса.

Статья 56. Срок давности для привлечения к ответственности за правонарушение, связанное с налоговым законодательством, и взыскания финансовых санкций

56.1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения, связанного с законодательством о налогах, а налоговые обязательства не могут возникнуть, если с момента нарушения указанного законодательства истекло 3 года.

56.2. Налоговый орган может обратиться в суд с целью взыскания финансовых санкций не позднее трех месяцев с момента обнаружения нарушения законодательства о налогах.(4, 9)

Статья 57. Финансовые санкции за несвоевременное представление отчета

57.1. К налогоплательщику, без основания своевременно не представившему налоговый отчет или справку, предусмотренную статьей 16.2 настоящего Кодекса, на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа применяется финансовая санкция в размере 40 манат.

57.2. В отношении налогоплательщика, безосновательно не представившего в установленные сроки сведения, предусмотренные статьей 89.3 настоящего Кодекса, на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа применяется финансовая санкция в размере 100 манат. (6, 9, 16, 21)

Статья 58. Финансовые санкции за занижение налогов и другие налоговые правонарушения

58.1. Если налогоплательщик занизил сумму налога (в том числе налог в источнике выплаты), указанную в отчете, сравнительно с суммой, которая должна быть указана в отчете, а также если, не представив отчет, уклонился от перечисления причитающейся бюджету налоговой суммы, к нему применяется финансовая санкция в размере 50 процентов заниженной или уклоненной налоговой суммы (за исключением дополнительной налоговой суммы, исчисленной в результате камеральной налоговой проверки).

58.2. За непредставление заявления о постановке на налоговый учет в срок, указанный в статье 33.4 настоящего Кодекса, или об изменении места нахождения либо места жительства в срок, указанный в статье 34.3, а также непредставление информации об изменении в других учетных данных (реквизитах, отмеченных в заявлении налогоплательщика о постановке на налоговый учет), а также за перевозку пассажиров или груза средствами автомобильного транспорта без «Отличительного знака», предусмотренного статьей 221.4.7 настоящего Кодекса, к налогоплательщику применяется финансовая санкция в сумме 40 манат.

58.3. При нарушении налогоплательщиком очередности списания со счета денежных средств, предусмотренных в Гражданском кодексе Азербайджанской Республики, из его кассы с даты выдачи распоряжения банку или другому кредитному учреждению о взимании в государственный бюджет в порядке, определенном статьей 65 настоящего Кодекса, задолженностей и процентов, примененных санкций по налогам, при совершении расходных операций в наличном порядке, — применяется финансовая санкция в размере 50 процентов расходных операций.

58.4. В случае обязательности в соответствии со статьей 155 настоящего Кодекса регистрации по НДС для налогоплательщика, за осуществление деятельности без регистрации к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 50 процентов от суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за весь период осуществления деятельности без регистрации НДС.

58.5. В случае если в соответствии со статьями 157 и 158 настоящего Кодекса регистрация для целей НДС не вступила в действие либо аннулирована, за представление налоговой счет-фактуры по НДС к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 100 процентов от налоговой суммы, указанной в представленной налоговой счет — фактуре.

58.6. за уплату налогоплательщиком, указанным в статье 175.8 настоящего Кодекса, суммы НДС позднее дня оплаты стоимости товаров (работ и услуг) в соответствии со статьей 175.1.3 настоящего Кодекса в отношении налогоплательщика применяется финансовая санкция в размере 50 процентов от своевременно неуплаченной суммы НДС.

58.7. За нарушение правил ведения наличных денежных расчетов, то есть ведение наличных расчетов с населением без применения контрольно-кассовых аппаратов или бланков строгой отчетности (без установки контрольно-кассовых аппаратов, при отсутствии бланков строгой отчетности в установленных законодательством формах или без внесения суммы, уплаченной наличными)), с использованием контрольно-кассовых аппаратов, не прошедших регистрацию в налоговых органах или не отвечающих техническим требованиям, без использования бланков строгой отчетности, установленных законодательством, или с использованием бланков строгой отчетности, не соответствующих форме, утвержденной в установленном порядке, невыдачу чеков или других бланков строгой отчетности, подлежащих выдаче покупателю, банковских выписок, подлежащих выдаче клиенту со стороны банковских отделений по обмену валюты, также после его обращения по этому поводу, или выдачу с указанием суммы ниже оплаченной, правил ведения регистрации наличных расчетов с населением при приостановлении использования контрольно-кассовых аппаратов, в отношении налогоплательщика применяется финансовая санкция:

58.7.1.в случае если такой случай произошел впервые за год — на сумму 400 манат;

58.7.2. в случае если такой случай произошел во второй раз за год — на сумму 800 манат;

58.7.3.в случае если за год такой случай происходит в третий и более раз — на сумму 1200 манат.

58.8. За укрывательство от учета сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции и других ценностей, а также денежных средств в размере свыше 1000 манат или при непринятии их на учет, в отношении налогоплательщика применяется финансовая санкция:

58.8.1. к части, превышающей 1000 манат общей суммы этих ценностей или средств, укрытых или не принятых на учет,— в размере 5 процентов;;

58.8.2. в случае если этот случай произошел повторно в течение года, к части, превышающей 1000 манат общей суммы этих ценностей и средств, укрытых или не принятых на учет,— в размере 10 процентов.

58.9. При внесении изменений в показатели контрольно-измерительных приборов, повреждении пломб на технологических оборудованиях в период между нанесением пломбы и ее снятием, предусмотренным статьей 194.2 настоящего Кодекса, обнаружении отклонений в маркировке производственных продуктов акцизными марками, неполном учете, в инвентаризации акцизных марок, а также выносе готовой продукции за пределы производственного участка в нарушение статьи 191.2 настоящего Кодекса к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 5000 манат.

58.10. За создание условий для сокрытия (уменьшения) доходов физических лиц путем их привлечения работодателем к выполнению каких-либо работ (услуг) без заключения трудового договора (контракта) в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом Азербайджанской Республики, в отношении работодателя применяется финансовая санкция в размере 1000 манат за каждого такого лица.

58.11. В отношении налогоплательщика применяется финансовая санкция в размере 100 процентов от денежных средств, поступивших на счет, открытый в целях предпринимательской деятельности в банковских учреждениях-нерезидентах и иных кредитных организациях-нерезидентах без получения свидетельства-дубликата от налогового органа. (3, 6, 9, 11, 14, 16, 21)

Статья 59. Проценты по просроченным и излишне уплаченным налогам

59.1. При невнесении налога или текущего налогового платежа в срок, установленный настоящим Кодексом, с налогоплательщика или с налогового агента взимается процент в размере 0,1 процента не уплаченной суммы налога или текущего налогового платежа за каждый день просрочки.

59.2. Проценты, установленные статьей 59.1 настоящего Кодекса, применяются и в отношении выявленных в результате проверок просроченных сумм налога и текущих налоговых платежей за весь период просрочки, но не свыше одного года. Этот процент применяется к своевременно не уплаченным налоговым суммам, выявленным в результате проверки, со дня начисления налогоплательщику этих налоговых суммы.

59.3. При уплате суммы сверх установленной суммы налога или неправильно взысканной суммы налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, за каждый просроченный день (включая день уплаты) с даты подачи заявления до возврата указанных сумм налогоплательщику выплачиваются проценты в размере 0,1 процента соответствующих сумм.

В случае возврата налогоплательщику излишне уплаченной суммы налога в течение 45 дней со дня подачи заявления, проценты налогоплательщику не выплачиваются. (3, 9, 11, 16)

Статья 60. Финансовые санкции, применяемые к банкам и иным кредитным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций

60.1. К банкам и иным кредитным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, применяются следующие финансовые санкции:

60.1.1. за открытие расчетного счета или иных счетов юридическим и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность согласно настоящему Кодексу, при отсутствии свидетельства-дубликата, выданного налоговым органом в соответствии со статьей 35 настоящего Кодекса налоговым органом юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю, филиалу и представительству — 400 манат за каждый открытый счет;

60.1.2. за неисполнение поручений юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, об уплате налогов при наличии средств на их текущих и иных счетах в национальной или иностранной валюте, а также распоряжений налоговых органов о взыскании со счетов налогоплательщиков, задолженностей, процентов и финансовых санкций по налогам налогоплательщиков в порядке очередности платежей, предусмотренной Гражданским кодексом, — в размере 20процентов суммы, указанной в неисполненных платежных поручениях в размере 50 процентов от сумм операций, совершенных с нарушением очередности или распоряжениях.

При этом сумма применяемой финансовой санкции не должна превышать 50 процентов от суммы, указанной в данных платежных поручениях или распоряжениях налогового органа.

При бесспорном списании средств с валютного счета налогоплательщика банк замораживает на валютном счете валютные средства в размере до 105 процентов указанной в распоряжении суммы по официальному курсу Центрального банка, установленному на этот день. Распоряжение исполняется после конвертирования налогоплательщиком валютных средств в манаты;

60.1.3. за неисполнение распоряжений налоговых органов о приостановлении операций по расчетному и иным счетам, в том числе по валютному счету, юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, — в размере 10 процентов суммы операций, совершенных по этим счетам.

60.2. В случаях, установленных статьей 60.1.2 настоящего Кодекса, со дня представления в банк или иную кредитную организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, соответствующего поручения или распоряжения проценты налогоплательщику за эти дни не начисляются.(6, 9, 16, 21)

Статья 61. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц

61.1. Налоговые органы и их должностные лица несут ответственность в порядке, установленном законодательством, за неправомерные действия (решения) либо бездействие налоговых органов, а также за неправомерные действия (решения) либо бездействие должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, а равно за убытки, причиненные тем самым налогоплательщикам.

61.2. Убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие указанных в статье 61.1 настоящего Кодекса действий (решений) или бездействия, возмещаются по решению суда.

Суммы неправильно взысканных налоговыми органами налогов, финансовых санкций, процентов и административных штрафов, при отсутствии недоимок по налогам и если иное не установлено настоящим Кодексом, подлежат возврату в течение 45 дней или могут быть зачтены в счет будущих платежей по обращению налогоплательщика.

61.3. За неправомерные действия (решения) или бездействие, а также невыполнение или за ненадлежащее выполнение своих служебных обязанностей должностные лица и иные работники налоговых органов несут ответственность в порядке, установленном законодательством.