Оподаткування підприємств Зразки розв'язання типових задач

За звітний період по підприємству «В» сума окремих податків, зборів, обов'язкових платежів, що включаються до валових витрат, становила 2,9 млн, грн. У тому числі: а) плата (податок) за землю — 0,9 млн. грн; б) збір за забруднення навколишнього се­редовища— 0,1 млн. грн; в) комунальний податок— 0,3 млн грн; г) збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства — 1,4 млн. грн; д) збір за право використання місцевої символіки — 0,2 млн. грн. Перевірте, чи правильним є твердження, що питома вага платежів до місцевого бюджету становить 30,0% загальної суми внесених податків, зборів та обов'язкових платежів, що здійснило підприємство за звітний період

Розв'язання:

Визначимо суму внесених загальнодержавних податків, зборів, обов'язкових платежів

0,9 + 0,1 + 1,4 = 2,4 млн. грн.

Визначимо суму внесених місцевих податків, зборів, обов'язкових платежів

0,3 + 0,2 = 0,5 млн. грн

Визначимо питому вагу платежів, що внесено до місцевого бюджету

0,5/ 2,9 *100,0 = 17,2%.

Висновок: за розрахунками виходить, що платежі до місцевого бюджету становили не 30,0% , а лише 17,2% загальної су­ми внесених підприємством податків, зборів та обов'язкових платежів

Задачі

Задача 1 Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, та строки сплати, якщо у січні загальний обсяг продажу власного виробництва підприємства становить 2500 грн (без ПДВ). У цьому ж місяці підприємство сплатило вартість сировини та матеріалів, вартість яких відноситься до складу валових витрат на суму 1300грн (без ПДВ). Сума ПДВ минулого звітного періоду, яка зменшує суму податку, належну до сплати в поточному звітному періоді, становить 14 грн.

Задача 2 Визначити суму податку на прибуток, якщо відомо:

1. Загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого протягом звітного періоду 870300 тис.грн.

2. Суми податку на додану вартість, отримані платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів (робіт, послуг) 145050 ти.грн.

3. Сума одержаного платником емісійного доходу 5478 тис.грн.

4. Сума валових витрат за звітний період 497500 ти.грн.

5. Сума амортизаційних відрахувань за звітний період 3658 тис.грн.

Задача 3 Загальна сума придбаних у звітному періоді товарів, що відносяться до складу валових витрат підприємства, становить 10000 грн. (без суми ПДВ). Загальний обсяг продажу у звітному періоді становить 9000грн. (без суми ПДВ), у тому числі обсяг експортного продажу становить 4000грн. Визначити суму бюджетного відшкодування.

Задача 4 Розрахувати комунальний податок за рік, якщо середньоспискова чисельність працівників підприємства склала 550 чоловік. Фактично було сплачено за 9 місяців 2900 грн. Вказати терміни сплати і подачі розрахунку.

Задача5 Визначити суму податку на прибуток, якщо в звітному періоді сума скоригованого валового доходу підприємства становила 70000грн., сума валових витрат 20000грн, сума амортизаційних відрахувань 10000грн. Крім того, на ремонт основних виробничих фондів підприємство витратило 7000грн. (балансова вартість фондів на початок звітного періоду становила 60000грн.). Підприємство включає витрати на ремонт ОВФ до валових витрат у сумі, яка передбачена чинним законодавством.

Задача 6 Підприємство випустило за травень місяць 1500000 пляшок коньяку місткістю 0,5 літрів, які було реалізовано за ціною 35 гривень за 1 пляшку. Визначити суму акцизного збору і суму ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету. Ставка акцизного збору 3 гривні за 1 літр.

Задача 7 Визначити суму податку на прибуток, яку необхідно сплатити підприємству (підприємство зареєстроване платником ПДВ) за 1-й квартал поточного року, якщо відомо:

1.Сума загальних доходів від продажу товарів 4602500 тис.грн.;

2.Сума безповоротної фінансової допомоги, одержана підприємством у звітному

періоді 3784 тис.грн.;

3.Сума доходів від здійснення операцій лізингу 1500 тис.грн.;

4.Сума штрафів, фактично одержаних підприємством за рішенням сторін договору 26 тис.грн.;

5.Сума ПДВ, нарахованого на вартість продажу товарів 767083 тис.грн.;

6.Сума витрат, пов'язаних з продажем продукції 985096 тис.грн.;

7.Сума нарахованих податків, зборів (обов'язкових платежів) 2380 тис.грн.;

8. Витрати, пов'язані з поліпшенням основних фондів у сумі, яку, відповідно з чинним законодавством, можна віднести до валових витрат 5 тис.грн.;

9. Вартість сплачених торгових патентів;

10. Сума нарахованих амортизаційних відрахувань у звітному кварталі 9240 тис.грн.

Задача 8. Визначити суму податку на прибуток підприємства за такими даними:

- Доходи від реалізації продукції 250 тис. гри - Доходи від операцій з цінними паперами 30 тис. гри

- Доходи від здійснення операцій лізингу 14 тис. гри - Доходи, які за своїм змістом підлягають

виключенню зі складу валових доходів з метою

уникнення подвійного оподаткування 25 тис.грн.

- Валові витрати 170 тис.грн.

- Амортизаційні відрахування 39 тис.грн.

Визначити відпускну ціну підакцизного виробу, суму акцизного збору для сплати до бюджету, податок на додану вартість, ви­ручку від реалізації підакцизного товару з ПДВ, рентабельність виробу за такими даними:

• Собівартість підакцизного виробу 170 грн

• Прибуток 30 грн а Ставка акцизного збору 10 %

• Ставка ПДВ 20 %