Основні компоненти систематизованого балансу.
Баланс містить інформацію про фінансовий стан підприємства на певну дату. Облікова формула балансу: Активи = Зобов'язання + Капітал
Актив — це ресурс, контрольований підприємством у результаті минулих подій, від якого очікують надходження майбутніх економічних вигод до підприємства.
Активи поділяються на чотири групи:
1) поточні активи (оборотні засоби);
2) інвестиції (капіталовкладення);
3) нерухомість і обладнання (основні засоби);
4) нематеріальні активи.
Активи записують у балансі, як правило, в порядку їх ліквідності, і саме поточні активи є більш ліквідними, ніж нерухомість.
Поточні активи — це такі активи, що протягом нормального виробничого циклу повинні бути перетворені в готівку. До них належать: каса, короткострокові інвестиції, рахунки та векселі до отримання, товари, а також витрати майбутніх періодів (авансом сплачена страховка, оренда).
Інвестиції у цінні папери, які керівництво компанії не планує продавати в майбутньому році, відображають у розділі “Інвестиції”, до них належать: векселі видані на строк більше року; земля для використання в майбутньому; засоби, накопичені з метою погашення боргів; фінансові вкладення в інші компанії з метою контролю їх діяльності.
Нерухомість і обладнання — довгострокові активи (земля, будівлі, машини), які використовуються в процесі господарської діяльності. Вартість нерухомості амортизується (крім землі) і списується на витрати і відповідно на фінансові результати фірми. В цю ж групу активів включають також природні ресурси, якими володіє фірма: лісові масиви, нафтові та газові свердловини, вугільні шахти.
Нематеріальні активи — довгострокові активи, які не мають фізичної субстанції, але мають вартість. До них належать: патенти, авторські права, гудвіл, торгові марки.Вони враховуються по ціні придбання, яка протягом строку експлуатації амортизується.
Зобов'язання — теперішня заборгованість підприємства, яка виникає внаслідок минулих подій і погашення якої, за очікуванням, спричинить вибуття ресурсів із підприємства, котрі втілюють у собі економічні вигоди. Зобов'язаннями є зовнішні джерела ресурсів підприємства. Зобов'язання фірми, як правило, складаються з довгострокових і поточних зобов'язань.
Короткострокові зобов'язання повинні погашатися протягом одного виробничого циклу або протягом наступного року.
Довгострокова кредиторська заборгованість погашається через рік або й більше (векселі видані на строк більше 1 року, неоплачені облігації).
Іншим джерелом формування ресурсів підприємства є капітал.
Власний капітал — це залишкова частка в активах підприємства після вирахування всіх його зобов'язань. Капітал відображає обсяг прав власника фірми, тобто балансовий звіт дає відповідь на питання: “Яка вартість даного підприємства?” її можна визначити шляхом порівняння активів підприємства та його
зобов'язань.
Інвестори, що надали компанії ресурси у формі капіталу, отримали натомість звичайні акції. Загальна сума капіталу, надана інвесторами, називається “акціонерний капітал”.
Ще одним джерелом капіталу є його прибуток. Та частина прибутку, яка направляється на погашення зобов'язань відносно інвесторів, залишається в розпорядженні підприємства і має назву “нерозподілений прибуток”.
Баланс корпорації "Ас" на 31 грудня 200_ року
Активи |
2001 |
2000 |
Оборотні активи |
||
Гроші |
100000 |
50000 |
Ринкові цінні папери |
1100000 |
1800000 |
Дебітори |
1200000 |
1000000 |
Запаси |
1500000 |
1100000 |
Витрати майбутніх періодів |
100000 |
100000 |
Разом поточні активи |
4000000 |
4050000 |
Необоротні активи |
||
Інвестиції |
500000 |
0 |
Основні засоби |
|
|
Обладнання |
1000000 |
500000 |
Будівлі |
2000000 |
1000000 |
Мінус знос |
(500000) |
(300000) |
Земля |
1000000 |
550000 |
Разом активи |
8000000 |
5800000 |
Зобов’язання і акціонерний капітал |
||
Поточні зобов’язання |
||
Рахунки, що підлягають оплаті |
250000 |
200000 |
Поточні зобов’язання по іпотечному кредиту |
100000 |
0 |
Нараховані витрати |
150000 |
100000 |
Разом поточні зобов’язання |
500000 |
300000 |
Довгострокові зобов’язання |
||
Іпотечний кредит |
1500000 |
0 |
Разом зобов’язань |
2000000 |
300000 |
Акціонерний капітал |
||
Звичайні акції |
100000 |
100000 |
Додатковий оплачений капітал |
2900000 |
2900000 |
Нерозподілений прибуток |
3000000 |
2500000 |
Разом акціонерний капітал |
6000000 |
5500000 |
Разом зобов’язання та акціонерний капітал |
8000000 |
5800000 |