Классификация налогов по принадлежности к уровням власти и управления

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги и сборы	Местные налоги и сборы
статья 13 часть I НК РФ	статья 14 часть I НК РФ	статья 15 часть I НК РФ
налог на добавленную стоимость акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья налог на доходы физических лиц налог на прибыль (доход) организации налог на добычу полезных ископаемых водный налог сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами государственная пошлина	налог на имущество организаций налог на игорный бизнес транспортный налог	земельный налог налог на имущество физических лиц

Федеральные налоги - это налоги, которые взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. Размер налоговых ставок, плательщики налогов и объекты налогообложения, а также порядок и сроки зачисления налогов в бюджет определяется законом РФ. В соответствии со статьей 13 НК РФ существует восемь видов федеральных налогов.

Но все же, не весь взимаемый федеральный налог поступает в федеральный бюджет, часть его может оставаться в бюджете субъекта РФ или в местном бюджете (например, налог на прибыль).

Региональные налоги определяются законом РФ лишь, в общем, то есть определяются лишь основные принципы их формирования, а также предельный размер налоговых ставок (или общей величины налогового обложения). В компетенции органов власти соответствующих уровней (республик, краев, областей, городов) вводить в действие на своей территории те или иные налоги из рекомендованного общего списка, устанавливать размер ставок, сроки уплаты налогов, дополнительные льготы и тому подобное. В соответствии со статьей 14 НК РФ существует три вида региональных налогов.

Местные налоги устанавливаются и действуют так же, как и региональные налоги. В соответствии со статьей 15 НК РФ существует два вида местных налогов.

3.

Кроме налогов, сборов и пошлин существуют отчисления во внебюджетные фонды. Доходная часть внебюджетных фондов формируется за счет целевых отчислений. Государственные внебюджетные фонды входят в налоговую систему России. На долю отчислений в эти фонды приходится около 46% суммы изъятия финансовых ресурсов в бюджетную систему России. Причем, 3/5 общей суммы отчислений во внебюджетные фонды составляют отчисления в так, называемые социальные фонды. Внебюджетные фонды социального назначения формируются по тарифам страховых взносов, привязанных к оплате труда и включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Ставки отчислений в фонды составляют:

Таблица 3.2.

Тарифы страховых взносов

Фонд	до 2005 года	2005 год	2006-2010 годы	с 2011 года
в Пенсионный Фонд	28,0 %	20,0 %	20,0 %	26,0 %
в Фонд Социального Страхования	4,0 %	3,2 %	2,9 %	2,9 %
в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования	0,2 %	0,8 %	1,1 %	2,1 %
в Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования	3,4 %	2,0 %	2,0 %	3,0 %
ИТОГО	35,6 %	26,0 %	26,0 %	34,0 %

В дополнение к государственному социальному страхованию существует обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Экономические и организационные основы этого вида обязательного социального страхования установлены Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ). Тарифы этих страховых взносов зависят от класса профессионального риска, который устанавливается для организации в процентах к начисленной оплате труда, и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). В настоящее время существуют 32 класса профессионального риска, минимальная ставка составляет 0,2%, а максимальная - 8,5%.

4.

Говоря о Налоговой системе РФ, необходимо отметить, что данная система создается практически заново, поэтому она еще несовершенна, нуждается в улучшении и в ближайшее время не может быть стабильной. Опыт прошедших лет выявил многочисленные изъяны налоговой системы. Действующая налоговая система плохо приспособлена к реально сложившемуся в России хозяйственному механизму, высокому уровню инфляции, к новым отношениям между субъектами Федерации. Налоги в современной России практически не выполняют свои важнейшие функции - фискальную и распределительную. Можно выделить основные проблемы существующей системы налогообложения:

1. Отсутствие стабильности. В этих условиях налогоплательщики не могут спланировать свою экономическую стратегию, возникает путаница в налоговых платежах, непреднамеренные неплатежи, возможность уклонения от налогов.

2. Многочисленность налогов. Это приводит к неравномерности налогообложения, породило тенденцию к развалу единого экономического пространства.

3. Высокий уровень налогового давления. Двойное и тройное обложение одной и той же базы, штрафные санкции в условиях кризиса неплатежей, неравномерное распределение налогового бремени (существует ряд сфер, где уровень налогового давления относительно невысок: производство и продажа алкоголя, экспортные сектора - нефть, газ, цветные металлы, экспорт вооружения). Это является существенной причиной затянувшегося экономического кризиса в России.