V. Учет денежных средств на специальных счетах в банке

Для хранения средств целевого назначения предприятие может открывать специальные счета.

Для их учета используется счет 55 «Специальные счета в банках» счет активный и имеет следующие субсчета:

1. Аккредитивы – это формы расчетов с поставщиками и покупателями, при которой сумма, указанная в договоре снимается с расчетного или валютного счета и зачисляется на специальный счет.

При поступлении в банк платежных документов поставщика средства списываются со специального счета и перечисляются на счет получателя. Оплата может производиться с акцептом или без него.

Акцепт – это согласие предприятия-плательщика оплачивать расчетные документы поставщикам.

При условии согласия на оплату в течение трех рабочих дней она применяется по умолчанию, а при отказе – составляется заявления об отказе от акцепта.

Аккредитив выставляется на срок до 15 дней, по окончании срока неиспользованная сумма возвращается на тот счет, с которого была выставлена.

2. Чековые книжки используются для расчетов с предприятиями.

Согласно гражданского кодекса РФ чеком признается ценная бумага содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в чеке суммы чекодержателю.

Для открытия чековой книжки в банк подается заявление.

Срок действия чековой книжки составляет до 6 месяцев.

Чеки могут быть :

• лимитированными

• не лимитированными (безлимитные).

При оказании услуги выписывается расчетный чек и передается получателю.

В течение 10 дней чек должен быть предъявлен в банк для оплаты и средства со специального счета заносятся на расчетный счет получателя.

3. Депозитные счета. Здесь учитывается движение денежных средств, вложенные предприятием в банковские или другие вклады.

4. Другие счета. Здесь учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования.

Корреспонденция по счету 55

Д	К	Содержание хозяйственной операции
55.1	51, 52	Выставлен аккредитив для расчетов с поставщиками
55.2	51, 52	Открыта чековая книжка
55.3	51, 52	Перечислены денежные средства на депозитные счета
55.3	91	Отражение доходов и %-ов по депозиту
60, 76	55	Погашение задолженности за полученные товары и услуги с использованием специального счета
51, 52	55.1	Возвращен неиспользованный остаток аккредитива
51, 52	55.2	Закрыта чековая книжка
51, 52	55.3	Возвращены банкам суммы вкладов

Для учета операций по счету 55 используют журнал-ордер №3 АПК, операции по дебету счета отражают в ведомости 25 АПК.

VI. Учет переводов в пути

Помимо денежных средств в кассе и на счетах, в банках предприятия могут иметь денежные средства в пути, которые учитываются на счете 57 «Переводы в пути».

На этом счете отражаются денежные средства, внесенные в последний день месяца в вечерние кассы банка, а также в обычные дни инкассаторам, в почтовые отделения для зачисления на расчетный счет, но еще не зачисленные по назначению, т.е. пока находящиеся в пути.

Счет 57 является активным, основанием для принятия к учету сумм являются:

• при сдаче выручки – квитанции кредитных организаций, почтовых отделений и т.п.;

• по суммам переведенным вышестоящей организацией или другими предприятиями - извещения (авизо) с указанием даты, № поручения и наименования банка или почтовых отделений, принявших перечисление.

Корреспонденция по счету 57

Д	К	Содержание хозяйственной операции
57	50	Внесена на счета в банки выручка от продажи продукции, но еще не зачисленная на счет
57	51	Перечислены денежные средства, не зачисленные по назначению
50, 51	57	Денежные средства, находящиеся в пути, поступили в кассу, либо на расчетный счет

Аналитический учет средств, находящихся в пути, ведется в ведомости 25 АПК, кредитовый оборот по счету ведут в журнале ордере №3.