Тема: учет финансовых результатов деятельности кредитных организаций.
Банк работает на принципах самоокупаемости, т.е. все текущее расходы должны быть покрыты текущими доходами. Доходы должны достать величины, достаточны для уплаты налогов, а развития материально технической базы. Совокупность показателей доходов и расходов, образуют финансовый результат деятельности банка, который является прибыль или убыток.
Все доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях избытках банка. В данном отчете, каждому виду и расхода присвоен пятизначный символ. Главной задачей бухгалтерского учета в банках является определение суммы дохода и расходы банка. Поступление доходов в балансе банка, отражается по методу начисления, т.е. в момент проведения операций по счетам.
Доходы и расходы банка подразделяются на 3 группы:
От банковских операций.
Операционные.
Прочие.
К первой относится:
% доходы от операций по размещению денежных средств, вкл. Остатки на банковских счетах.
Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам.
Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам.
Процентные доходы приобретет долговые обязательства.
Доходы от открытия и ведения банковских счетов и РК обслуж.
Доходы и расходы от операций купли продажи иностранной валюте и драгоценные металлы.
Ко второй группе относится:
Доходы от участия в УК в других организациях.
Доходы и расходы от выбытия имущества.
Доходы и расходы связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери.
Расходы и доходы от переоценки иностранной валюты драгоценные металлы и ценные бумаги.
Доходы и расходы от операций по срочных сделках.
К третей группе относится суммы не связанные с банковской деятельности:
Пени, штрафы, неустойки.
Доходы от безвременного получения имущества.
Поступления и платежи в возмещение причинённых убытков.
Доходы и расходы прошлых лет выявление в текущем году.
Доходы и расходы от оприходования излишков и списание недосточ.
Регистратором аналитического учета является лицевые счета, которые открыты по балансовому счету 1 – ого порядка 706. По данному счету открыты счета 2 – ого порядка: 70601(П) – доход, 70606(А) – расход .
В первый рабочий день следующего года сумма наложенных доходов и расходов переносится на балансовые счета 1 – ого порядка № 707, по данному счету открыт счет 2 – ого порядка: 70701(п) – доход прошлого года,70706(А) – расход прошлого года.
В аналитический учете по каждой статье открыт отдельные лицевые счета по видам доходов и расходов банка. Лицевые счета состоит из 20 знаков из которого с 14 по 18 знаки указывают силу из отчета о прибылях и убытках банка.
Например, лицевой счет по учету поученных процентов по кредиту. 70601 810 9 0000 1111201.
В бухгалтерском учете операции по учету доходов и расходов отражаются следующими проводками:
Получена оплата наличными за открытие расчетного счета организации.
Д20202(А) ПКО
К70601(П)
Взыскание комиссии по договору за расчет кассовое обслуживание клиента.
Д40702(П) МО, ПП
К70601(П)
Доходы банка, полученные в виде процентных начислений на остаток по корреспондентском счете банка.
Д30110(А) ПП
К70601(П)
Начислены проценты на остатки по счетам клиентов.
Д70606(А) МО
К40702(П)
Начислен резерв на возможные потери по ссуде.
Д70606(А)
К45215(П)
Начисление амортизации на ос баланс
Д70606(А)
К60601(П)
В первый рабочий день нового года после составления ежегодного баланса на первое января, остатки по счету доходов и расходов текущего года переносится на счет доходов и расходов прошлого года:
На сумму доходов составляется проводка:
Д70601(П)
К70701(П)
На сумму расходов.
Д70706(А)
К70606(А)