Тема 16. Государственный бюджет. Налоги. Бюд-

ЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА.

Основные проблемы темы

Налоги: сущность, функции и роль в регулировании экономики. Нало-

говая ставка. Налогообложение: функции и принципы. Налоговая система.

Федеральные и местные налоги. Налоги с предприятий (фирм) и с физиче-

ских лиц. Налоговая политика и рост производства (производственные ин-

вестиции). Кривая Лаффера.

Государственный бюджет: формирование, использование, структура.

Бюджетный дефицит: причины, следствия, пути преодоления. Государст-

венный долг.

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика государства: цели, инстру-

менты и различные подходы. Дискреционная и недискреционная фискальная

политика. Автоматические стабилизаторы экономики.

Опорный конспект лекции

16.1. Налоги и налогообложение

 Налог – это обязательный платеж (часть дохода) физических и юри-

дических лиц, взимаемый государством.

Функции налогов

Фискальная

сбор денежных средств для создания государственных денеж-

ных фондов и материальных условий для функционирования

государства

Социальная

поддержание социального равновесия путѐм изменения соот-

ношения между доходами отдельных социальных групп в целях

сглаживания неравенства между ними

Регулирующая

влияние на воспроизводство, стимулирование или сдерживание

его темпов, усиление или ослабление накопления капитала,

расширение или уменьшение платѐжеспособного спроса

ВИДЫ НАЛОГОВ

ПРЯМЫЕ

взимаются с получателей дохода,

владельцев имущества:

 Подоходный налог

 Налог на прибыль

 Взносы на социальное страхование и т.д.

КОСВЕННЫЕ

включаются в цену товара:

 Налог на добавленную стоимость

 Налог с оборота

 Акцизы

 Таможенные пошлины 120

 Налогообложение – способ регулирования доходов и источников по-

полнения государственных средств.

Экономическая

налогообложение перераспределяет доход с

помощью социальных выплат и дотаций

Фискальная

большую часть бюджета

составляют налоги

Функции налогообложения

НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Предельная

налоговая ставка

- прирост выплачи-

ваемых налогов, поделен-

ный на прирост дохода

Средняя

налоговая ставка

- общий налог, поделен-

ный на величину налого-

облагаемого дохода

Льготная

ставка

Нулевая

ставка

Виды

Пропорциональные

процент налоговых отчис-

лений не меняется от вели-

чины дохода

Регрессивные

уменьшающие процент

налоговых отчислений с

увеличением дохода

Прогрессивные

увеличивающие процент

налоговых отчислений с

увеличением дохода

Величина

налога

Доход

Величина

налога

Доход

Величина

налога

Доход

Ставки налога в зависимости от налогооблагаемой базы 121

Принципы налогообложения

 непосредственно у "источника" дохода, т.е. в момент его получения (на-

пример, выплата заработной платы);

 в момент расходования дохода (налог включается в цену товара или ус-

луги, например, обложение покупок товаров, авиабилетов, юридических

документов, за оформление которых взимается государственная пошли-

на);

 в процессе потребления (налог на землю в садовом кооперативе, налог

на автомобиль и т.п.);

 по совокупным доходам (скажем, за год: итог подводит сам плательщик,

объявляя его в налоговой декларации).

ТРИ УРОВНЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

I. Федеральные налоги

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на дарение и наследования;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объекта-

ми водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.



II. Налоги республик, краѐв, областей

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.



III. Местные (муниципальные) налоги

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

122

Основные принципы построения налоговой системы

 налоговая ставка должна устанавливаться с учѐтом возможностей на-

логоплательщика и уровня доходности

 налогообложение доходов должно носить однократный характер

 обязательность уплаты налогов

 простота и удобная форма выплаты налогов

 гибкость и адаптируемость налоговой системы к меняющимся усло-

виям

 обеспечение регулирующей функции налогов

Основные элементы налоговой системы

Налогоплательщик

или субъект налога

лицо, на которое законодательством возложено

обязательство платить налог

Объект налога

доход или имущество, на которые начисляется

налог

Налоговая база сумма, с которой взимается налог

Налоговая ставка

часть налоговой базы, которую налогоплатель-

щик обязан выплатить в виде того или иного на-

лога

Налоговые льготы

уменьшение налоговых ставок или полное осво-

бождение от налогов

Налоговые платежи виды и группы налогов

Налоговое бремя величина налоговой суммы