Раздел VII "Поощрения и награды" заполняют в соответствии с приказами о поощрениях работника.

В разд. VIII "Отпуск" ведется учет всех видов отпусков, предоставляемых работнику в период работы в организации.

В разд. X "Дополнительные сведения" вносят любые другие сведения о работниках, которые могут повлиять на условия и порядок его работы (например, об обучении в учебных заведениях, инвалидности и др.).

Если какие-либо сведения о работнике изменились, в его личную карточку вносят необходимые данные. Эти исправления должны быть заверены подписью работника кадровой службы.

Структура, штатный состав и штатная численность организации фиксируются в штатном расписании (форма N Т-3).

Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается оно приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом.

Образец формы N Т-3 приведен в приложении 4.

Если в организации есть сотрудники, работающие неполный день (например, сотрудник работает по совместительству или должность (профессия) предполагает сокращенный рабочий день), то в графе 4 "Количество штатных единиц" указывается соответственно 0,25; 0,5 и пр.

В графе 5 "Тарифная ставка (оклад) и пр." указывается в рублевом исчислении месячная заработная плата по тарифной ставке (окладу), тарифной сетке, проценту от выручки, доле или проценту от прибыли, коэффициенту трудового участия (КТУ), коэффициенту распределения и пр. в зависимости от системы оплаты труда, принятой в организации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, коллективными договорами, трудовыми договорами, соглашениями и локальными нормативными актами организации.

В графах 6 - 8 "Надбавки" показываются стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, надбавки, доплаты, поощрительные выплаты), установленные действующим законодательством Российской Федерации (например, северные надбавки, надбавки за ученую степень и пр.), а также введенные по усмотрению организации (например, связанные с режимом или условиями труда).

Если в организации применяется бестарифная, смешанная и т.п. система оплаты труда, графы 5 - 9 заполняются в соответствующих единицах измерения (например, в процентах, коэффициентах и пр.).

Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом.

Перевод работника на другую работу

Перевод на другую постоянную работу в той же организации по инициативе работодателя - это изменение трудовой функции или изменение существенных условий трудового договора. Кроме того, работник может быть переведен на постоянную работу в другую организацию либо в другую местность вместе с организацией. В любом случае перевод работника допускается только с его письменного согласия. Подтверждением согласия сотрудника на перевод служит собственноручная его подпись "С переводом согласен" на приказе о переводе. При желании работник может сам написать заявление о переводе.

Работника, который нуждается в соответствии с медицинским заключением в предоставлении другой работы, работодатель обязан перевести на другую имеющуюся работу, не противопоказанную этому работнику по состоянию здоровья. Однако работник может отказаться от перевода. Либо в организации может не быть соответствующей работы. В этих случаях трудовой договор расторгается (ст. 72, п. 8 ст. 77 ТК РФ).

Не является переводом на другую постоянную работу и не требует согласия работника (если это не влечет за собой изменения трудовой функции и изменения существенных условий трудового договора):

- перемещение работника в той же организации на другое рабочее место;

- перемещение работника в другое структурное подразделение этой организации в той же местности;

- поручение работы на другом механизме или агрегате.

Без согласия работника его можно перевести на другую работу:

- в случае производственной необходимости (например, для предотвращения простоя или аварии, устранения последствий стихийного бедствия);

- для предотвращения порчи имущества организации;

- для замещения временно отсутствующего работника.

В этих ситуациях перевод может быть только временным (на срок не более одного месяца за один календарный год).

При этом работник не может быть переведен на работу, противопоказанную ему по состоянию здоровья (ст. 74 ТК РФ).

Если работа, на которую работник временно переведен, оплачивается выше, чем его постоянная работа, ему должна выплачиваться зарплата исходя из условий по новому месту работы. Если же временная работа оплачивается ниже, то размер заработной платы не должен быть ниже среднего заработка работника по прежнему месту работы.

В некоторых случаях работодатель обязан перевести работника на другую, более легкую работу по его требованию. Это могут быть:

- работники, нуждающиеся в более легкой работе по состоянию здоровья;

- беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 1,5 лет.

Если работника переводят на другую работу в той же организации, кадровая служба должна оформить приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма N Т-5). Если переводят одновременно нескольких работников, приказ оформляется по форме N Т-5а. Образец приказа приведен в приложении 5 к данной книге.

В случае если трудовой договор с работником не заключался (работник принят на работу до 6 октября 1992 г.), при заполнении формы N Т-5 по строке "Основание" указываются конкретные документы, на основании которых работник будет переведен на другую работу (заявление, медицинское заключение, служебная записка и др.). Реквизит "Изменение к трудовому договору" в этом случае не заполняется.

На основании приказа (распоряжения) о переводе на другую работу делаются отметки в личной карточке работника (форма N Т-2 или N Т-2ГС(МС)), лицевом счете (форма N Т-54 или N Т-54а), вносится соответствующая запись в трудовую книжку.

Приказ подписывает руководитель организации или уполномоченное лицо. Работник должен ознакомиться с приказом и поставить на нем свою подпись.

На основании приказа (распоряжения) о переводе на другую работу делаются отметки в личной карточке (форма N Т-2 или N Т-2ГС(МС)), лицевом счете (форма N Т-54 или N Т-54а), вносится запись в трудовую книжку (если работника переводят на новое место работы на постоянной основе).

Предоставление отпуска

Для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников организации на календарный год применяется график отпусков (форма N Т-7). График составляют в начале каждого года. В нем указывают время предоставления очередного ежегодного отпуска каждому сотруднику организации.

График отпусков - сводный график. При его составлении учитываются действующее законодательство, специфика деятельности организации и пожелания работников.

График отпусков визируется руководителем кадровой службы, руководителями структурных подразделений, согласовывается с выборным профсоюзным органом (при его наличии) и утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом.

При переносе срока отпуска на другое время с согласия работника и руководителя структурного подразделения в график отпусков вносятся соответствующие изменения с разрешения лица, утвердившего график, или лица, уполномоченного им на это. Перенос отпуска производится на основании документа, составленного в произвольной форме.

Форма N Т-7 приведена в приложении 6 к данной книге.

На основании графика отпусков кадровая служба оформляет приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-6). Если отпуск предоставляется нескольким работникам, приказ составляется по форме N Т-6а. Если отпуск предоставляется в соответствии с графиком, нет необходимости требовать от работника заявления с просьбой о предоставлении отпуска.

Согласно абз. 3 ст. 123 ТК РФ о времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее чем за две недели до его начала.

В личной карточке работника делают соответствующие отметки (вид отпуска, его продолжительность, даты начала и окончания отпуска).

Приказ подписывает руководитель организации или уполномоченное лицо. Работник должен ознакомиться с приказом и поставить на нем свою подпись.

Образец формы N Т-6 приведен в приложении 7 к данной книге.

На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной карточке (форма N Т-2 или N Т-2ГС(МС)), лицевом счете (форма N Т-54 или N Т-54а) и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику". Образец формы N Т-60 приведен в приложении 8.

Записку-расчет о предоставлении отпуска составляют в одном экземпляре. На основании записки-расчета бухгалтер должен рассчитать и выплатить работнику заработную плату и другие выплаты при предоставлении отпуска.

На лицевой стороне записки-расчета указывают период работы, за который предоставляется отпуск, количество дней отпуска, а также даты его начала и окончания. На оборотной стороне записки приводят данные, необходимые для расчета суммы отпускных, причитающейся к выдаче сотруднику.

Лицевую сторону записки-расчета подписывает руководитель, а оборотную - бухгалтер организации.

При расчете среднего заработка для оплаты отпуска в графе 3 "Выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка" показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период согласно правилам исчисления среднего заработка. Графа 5 "Количество часов расчетного периода" заполняется при расчете оплаты отпуска работнику, которому установлен суммированный учет рабочего времени.

Учет рабочего времени

Для контроля за соблюдением работниками режима рабочего времени и начисления заработной платы (при повременной оплате труда) применяют "Табель учета использования рабочего времени и расчета оплаты труда" (форма N Т-12). Эта форма применяется в случае, если учет рабочего времени ведут вручную. Если учет рабочего времени ведут с применением средств вычислительной техники, применяется табель учета использования рабочего времени по форме N Т-13 (см. приложение 9).

В табеле отмечают фактически отработанные часы и дни, указывают время болезни и отпуска, а также причины неявок на работу по каждому работнику, состоящему в штате организации. Если работник трудится в организации по гражданско-правовому договору (например, по договору подряда или поручения), учет его рабочего времени не ведут.

Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня делают на основании соответствующих документов (например, на основании листка нетрудоспособности, справки о выполнении государственных обязанностей и т.д.).

Табель заполняют в одном экземпляре на каждый календарный месяц.

Табель можно вести двумя способами:

- в табеле регистрируют явки или неявки на работу;

- в табеле регистрируют только отклонения от нормального режима работы, предусмотренного в организации (неявки, опоздания и т.п.). Условные обозначения отработанного или неотработанного времени приведены на титульном листе формы N Т-12 (см. приложение 10).

Если начисление заработной платы отражают в отдельном документе (например, в расчетно-платежной ведомости), то в табеле заполняют только разд. 1 "Учет использования рабочего времени".

Табель подписывают руководитель соответствующего структурного подразделения (на небольших предприятиях - руководитель организации), работник кадровой службы. По окончании месяца табель передают в бухгалтерию.

Организация может заключить с работником трудовой договор на время выполнения определенной работы. После того как работа будет выполнена, представитель организации должен принять ее результат. После этого с работником производят расчет.

Прием-сдача работы, выполненной работником по трудовому договору, который был заключен на время выполнения определенной работы, оформляют специальным актом (форма N Т-73). Этот акт можно применять при приемке работ как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору (например, по договору подряда или поручения). Образец акта приведен в приложении 11.

Акт составляет работник, ответственный за приемку выполненных работ, в двух экземплярах. Один экземпляр передают работнику, выполнившему работу, второй экземпляр - в бухгалтерию. Этот документ является основанием для окончательного или поэтапного расчета сумм оплаты выполненных работ.

Акт подписывают сотрудник, выполнивший работу, и руководитель структурного подразделения, который принял ее результат. Руководитель организации должен утвердить акт.

Расчет и выплата заработной платы

Расчет и выплату заработной платы отражают в расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) или в двух ведомостях: по форме N Т-51 "Расчетная ведомость" отражают начисление зарплаты, по форме N Т-53 "Платежная ведомость" - выплату (см. приложение 18).

При применении формы N Т-49 другие расчетные и платежные документы не составляются.

Какие ведомости использовать, бухгалтерия организации решает самостоятельно.

Организации должны вести лицевые счета (формы N N Т-54 и Т-54а) своих сотрудников. В них отражаются сведения о заработной плате, об использовании отпусков, суммы предоставленных льгот (налоговых вычетов), удержания из заработной платы и т.д.

Форма N Т-54а применяется при обработке учетных данных с применением вычислительной техники.

Лицевой счет открывают на один календарный год на каждого сотрудника организации.

Премирование

Помимо заработной платы работникам могут выплачиваться премии. Обычно премии выплачивают в порядке, предусмотренном Положением о премировании.

Основанием для выдачи премии является приказ (распоряжение) о поощрении работника(ов) (форма N Т-11 или N Т-11а).

В строке "Мотив награждения" указывают причину выплаты премии (например, перевыполнение плана по выпуску продукции, по итогам деятельности организации за год и т.д.).

Приказ подписывает руководитель организации или уполномоченное им лицо. Работник, которому выплачивается премия, должен поставить свою подпись в графе "С приказом (распоряжением) ознакомлен".

При оформлении всех видов поощрений, кроме денежных вознаграждений (премий), допускается исключить из формы N Т-11 реквизит "в сумме ______ руб. __ коп.".

На основании приказа вносится соответствующая запись в личную карточку работника (форма N Т-2 или N Т-2ГС(МС)) и трудовую книжку работника.

Образец формы N Т-11 приведен в приложении 12.

Расторжение трудового договора

Трудовой договор с работником может быть расторгнут по следующим причинам (ст. 77 ТК РФ):

1) по соглашению сторон;

2) истечение срока трудового договора, за исключением случаев, когда трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения;

3) по инициативе работника;

4) по инициативе работодателя;

5) перевод работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю или переход на выборную работу (должность);

6) отказ работника от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества организации, изменением подведомственности (подчиненности) организации либо ее реорганизацией;

7) отказ работника от продолжения работы в связи с изменением существенных условий трудового договора;

8) отказ работника от перевода на другую работу вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением;

9) отказ работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность;

10) обстоятельства, не зависящие от воли сторон;

11) нарушение установленных настоящим Кодексом или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы.

Трудовой договор может быть прекращен и по другим основаниям, предусмотренным Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

Во всех случаях днем увольнения работника является последний день его работы.

Если работник решил расторгнуть трудовой договор по собственной инициативе, то не менее чем за две недели до увольнения он должен написать заявление. В заявлении работник должен указать дату, с которой он хочет уволиться, и причину увольнения.

Согласно ст. 80 ТК РФ по соглашению между работником и работодателем трудовой договор может быть расторгнут и до истечения срока предупреждения об увольнении.

До истечения срока предупреждения об увольнении работник имеет право в любое время отозвать свое заявление. Увольнение в этом случае не производится, если на его место не приглашен в письменной форме другой работник, которому в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами не может быть отказано в заключении трудового договора.

По истечении срока предупреждения об увольнении работник имеет право прекратить работу. В последний день работы работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку, другие документы, связанные с работой, по письменному заявлению работника и произвести с ним окончательный расчет.

Заявление об увольнении может быть написано в следующей форме.

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Генеральному директору│

│ ООО "Аскольд"│

│ А.Г. Макарову│

│ от бухгалтера И.О. Мироновой│

│ │

│ Заявление │

│ │

│ Прошу уволить меня 31 декабря 2004 г. по собственному│

│желанию (ст. 80 Трудового кодекса РФ). │

│ │

│ 16 декабря 2004 г.│

│ Миронова│

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

На основании заявления оформляется приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма N Т-8). Образец формы приведен в приложении 13. Если увольняются несколько работников, приказ оформляется по форме N Т-8а.

Приказ подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В приказе об увольнении каждый работник должен расписаться.

В строке (графе) форм N N Т-8 и Т-8а "Основание прекращения (расторжения) трудового договора (увольнения)" производится запись в точном соответствии с формулировкой Трудового кодекса со ссылкой на соответствующую статью (см. приложение 2). В строке (графе) "Документ, номер и дата" делается ссылка на документ, на основании которого готовится приказ и прекращается действие трудового договора с указанием его даты и номера (заявление работника, медицинское заключение, служебная записка, повестка в военкомат и другие документы).

При увольнении материально-ответственного лица к приказу (распоряжению) прилагается документ об отсутствии материальных претензий к работнику.

При расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случаях, определенных законодательством Российской Федерации, к приказу о прекращении (расторжении) трудового договора с работником(ами) прилагается в письменной форме мотивированное мнение выборного профсоюзного органа (при наличии последнего) данной организации.

На основании приказа об увольнении бухгалтер должен выдать работнику заработную плату за отработанное время, компенсацию за неиспользованный отпуск (если она ему полагается) и оформить записку-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником по форме N Т-61. Образец формы приведен в приложении 14.

На основании приказа в трудовой книжке работника делают запись о расторжении трудового договора, а также в личной карточке (форма N Т-2 или N Т-2ГС(МС)) и в лицевом счете (форма N Т-54 или N Т-54а). Работник должен ознакомиться с приказом и поставить на нем свою подпись.

Учет кассовых операций

Все операции с наличными деньгами в организации должны проводиться с соблюдением требований, установленных Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Письмом Банка России от 4 октября 1993 г. N 18. Формы документов, которые применяются при совершении кассовых операций, утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 (в ред. Постановления Госкомстата России от 03.05.2000 N 36).

Рассмотрим порядок применения и заполнения данных форм.

Поступление наличных денег в кассу

При каждом поступлении наличных денег в кассу предприятия оформляется приходный кассовый ордер (форма N КО-1). Он состоит из двух частей: собственно приходного ордера и отрывной квитанции. Отрывная квитанция выдается лицу, сдавшему деньги в кассу. В случае если в приходном кассовом ордере регистрируется приход в кассу денег, снятых с расчетного счета, квитанцию прикладывают к банковским документам.

Унифицированная форма N КО-1

┌────────┐ │ │

│ Код │ │ │

├────────┤ │ │

ООО "Барвинок" Форма по ОКУД │ 0310001│ │ │ ООО "Барвинок"

------------------------------------- ├────────┤ │ │----------------------------------

организация по ОКПО │51092211│ │ │ организация

- ├────────┤ │ │

--------------------------------------------- │ │ │ │ КВИТАНЦИЯ

структурное подразделение └────────┘ │ │ 12

│ │к приходному кассовому ордеру N --

┌─────────┬───────────┐ │ │ 17 января 2005

│ Номер │ Дата │ │ │от "--" --------------- ---- г.

│документа│составления│ │ │

├─────────┼───────────┤ │ │ ООО "Аскольд" через

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР │ 12 │ 17.01.2005│ │ │Принято от -----------------------

└─────────┴───────────┘ │ │

│ │Петрову Г.И.

┌─────┬────────────────────────────┬─────────┬─────┬──┐ │ │----------------------------------

│Дебет│ Кредит │ Сумма, │Код │ │ │ │

│ ├──┬───────┬─────────┬───────┤руб. коп.│целе-│ │ │ │ Оплата товара по

│ │ │код │коррес- │код │ │вого │ │ │ │Основание: -----------------------

│ │ │струк- │понди- │ана- │ │наз- │ │ │ │

│ │ │турного│рую- │лити- │ │наче-│ │ │ │накладной от 17.01.2005 N 16,

│ │ │подраз-│щий счет,│ческого│ │ния │ │ │ │----------------------------------

│ │ │деления│субсчет │учета │ │ │ │ │ │счету-фактуре от 17.01.2005 N 19

├─────┼──┼───────┼─────────┼───────┼─────────┼─────┼──┤ │ │----------------------------------

│ 50 │ │ --- │ 62 │ --- │11 800-00│ --- │ │ │ │__________________________________

└─────┴──┴───────┴─────────┴───────┴─────────┴─────┴──┘ │ │

│ │ 11 800 00

ООО "Аскольд" │ │Сумма -------------- руб. --- коп.

Принято от -------------------------------------------- │ │ цифрами

Оплата за отгруженный товар │ │

Основание: -------------------------------------------- │ │Одиннадцать тысяч восемьсот рублей

_______________________________________________________ │ │----------------------------------

Одиннадцать тысяч восемьсот рублей -------------- │ │ прописью

Сумма ------------------------------------------------- │ │__________________________________

прописью │л│-------------------- 00

------------------------------- 00 │и│-------------------- руб. --- коп.

------------------------------- руб. ------------- коп. │н│

Налог на добавленную стоимость - │и│ НДС - 1800 руб. 00 коп.

1800 руб. 00 коп. │я│В том числе ----------------------

В том числе ------------------------------------------- │ │

Накладная от 17.01.2005 N 16, счет-фактура │о│ 17 января 2005

от 17.01.2005 N 19 │т│"--" ----------- ---- г.

Приложение -------------------------------------------- │р│

│е│ М.П. (штампа)

Сидоров Сидоров А.И. │з│

Главный бухгалтер -------------- --------------------- │а│ Сидоров

подпись расшифровка подписи │ │Главный бухгалтер ----------------

│ │ подпись

Иванова Иванова И.В. │ │ Сидоров А.И.

Получил кассир -------------- --------------------- │ │----------------------------------

подпись расшифровка подписи │ │ расшифровка подписи

│ │

│ │ Иванова

│ │Кассир ---------------------------

│ │ подпись

│ │ Иванова И.В.

│ │----------------------------------

│ │ расшифровка подписи

Если организация продает товары за наличный расчет, сумму наличной выручки (на основании показаний контрольных лент кассовой техники), полученной от населения за рабочий день (смену), нужно в конце рабочего дня (смены) оприходовать одним приходным ордером.

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии и заверяется подписями главного бухгалтера и кассира, квитанция к нему заверяется печатью организации.

Пример. Офис-менеджер ООО "Аскольд" Петрова Г.И. приобрела у ООО "Барвинок" офисные телефоны на общую сумму 11 800 руб. За телефоны она заплатила наличными деньгами. Были оформлены счет-фактура и товарная накладная, кассир ООО "Барвинок" выписала приходный кассовый ордер (см. с. 32). Квитанцию к этому приходному кассовому ордеру, заверенную печатью, она отдала представителю ООО "Аскольд".

Поясним некоторые особенности заполнения формы N КО-1.

В графе "Код по ОКПО" организация указывает свой код ОКПО (Общероссийского классификатора предприятий и организаций), присвоенный Госкомстатом России при регистрации.

Графу "Кредит, код структурного подразделения" заполняют обособленные подразделения. В ней указывается код структурного подразделения, который присвоила ему головная организация.

Графу "Код целевого назначения" заполняют, если в кассу поступают средства целевого финансирования и у организации есть собственная кодировка.

В графах "Дебет" и "Кредит, корреспондирующий счет, субсчет" указывают счета и субсчета бухгалтерского учета, на которых отражается данная хозяйственная операция. В данном случае бухгалтерская проводка выглядит следующим образом:

Дебет 50 "Касса" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 11 800 руб.

В строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции (например, "Возврат подотчетных средств", "Получение займа", "Получено из банка на хозяйственные расходы" и т.п.).

В строке "В том числе" указывается сумма НДС, уплаченная покупателем в составе стоимости товара (работ, услуг). Она записывается цифрами, а в случае, если продукция (работы, услуги) не облагается налогом (а также в случае снятия денег с расчетного счета или возврата подотчетных средств), делается запись "Без налога (НДС)".

В строке "Приложение" приводятся первичные и другие документы, имеющие отношение к данной хозяйственной операции, с указанием их номеров и дат составления (при снятии денег с расчетного счета указывается номер чека).

В ситуации, описанной в примере, покупатель кроме квитанции к приходному кассовому ордеру должен был получить от продавца товарную накладную, счет-фактуру и кассовый чек. Использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при наличных расчетах требует Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Подробнее об этом рассказано в разделе "Денежные расчеты с применением контрольно-кассовой техники".

Следует отметить, что предельный размер расчетов наличными деньгами между организациями ограничен суммой 60 000 руб. в день по одной сделке. Такой порядок установлен Указанием Банка России от 14 ноября 2001 г. N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке". На расчеты с физическими лицами (в том числе с индивидуальными предпринимателями) это ограничение не распространяется.

Поэтому, если бухгалтер примет к учету квитанцию к приходному кассовому ордеру, сумма в которой составляет более 60 000 руб., его самого и организацию могут оштрафовать. Принятие к учету нескольких квитанций, датированных одним числом и подтверждающих оплату по одному договору, на общую сумму более 60 000 руб. тоже является нарушением. Согласно ст. 15.1 КоАП РФ размер административного штрафа для должностных лиц составляет от 40 до 50 МРОТ, для юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ <*>.

--------------------------------

<*> См. сноску на с. 9.

Статья 15.1 КоАП РФ устанавливает такое же наказание за следующие нарушения:

- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;

- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;

- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Расчет лимита остатка наличных денег в кассе

Наличные деньги, внесенные в кассу организации, должны быть сданы в банк. В кассах предприятий могут храниться только деньги в сумме, не превышающей установленный банком лимит.

Предприятия могут хранить наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии, но не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег организация обязана вернуть в банк.

Такой порядок работы с денежной наличностью установлен Банком России в Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. N 14-П (в ред. Указаний Банка России от 31 октября 2002 г. N 1201-У).

Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, организация ежегодно должна подавать в банк специальный расчет. Он оформляется в двух экземплярах, которые передаются в банк. Оба экземпляра подписывает представитель банка, и возвращает один из них в организацию.

Пока лимит кассы не установлен, он считается равным нулю, и организация обязана сдавать в банк все наличные деньги. Если предприятие имеет несколько счетов в разных банках, расчет на установление лимита оно подает в один из них, а затем уведомляет об установленном лимите остальные банки.

Форма расчета утверждена тем же Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (см. с. 36).

ОКУД	БИК
0408020

РАСЧЕТ

НА УСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЮ ЛИМИТА ОСТАТКА КАССЫ

И ОФОРМЛЕНИЕ РАЗРЕШЕНИЯ НА РАСХОДОВАНИЕ НАЛИЧНЫХ

ДЕНЕГ ИЗ ВЫРУЧКИ, ПОСТУПАЮЩЕЙ В ЕГО КАССУ

НА ____ ГОД

______________________________________________________________

наименование (штамп) предприятия

______________________________________________________________

номер счета

______________________________________________________________

наименование учреждения банка

Налично-денежная выручка за последние 3 месяца <*>

(фактическая) <***> ___ тыс. руб.

Среднедневная выручка <**> ___ тыс. руб.

Среднечасовая выручка <**> ___ тыс. руб.

Выплачено наличными деньгами за последние три

месяца (кроме расходов на заработную плату и

выплаты социального характера) (фактически) <***> __ тыс. руб.

Среднедневный расход <**> ___ тыс. руб.

Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день,

1 раз в ___ дней, при образовании сверхлимитного

остатка (нужное подчеркнуть)

Часы работы предприятия с __ час. __ мин. до __ час. __ мин.

Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии,

инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть)

__ час. __ мин.

Испрашиваемая сумма лимита _________________________ тыс. руб.

__________________________________________________________________

(сумма прописью)

Просим разрешить расходование выручки на _____________________

__________________________________________________________________

(указать цели расхода)

--------------------------------

<*> В случае резких изменений в объеме выручки или расхода

приводятся данные за последний месяц.

<**> Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней

(часов) предприятия.

<***> Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую

сумму выручки (расхода).

Руководитель предприятия ____________________________ (Ф.И.О.)

Главный бухгалтер ___________________________________ (Ф.И.О.)

РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА

Установить лимит остатка кассы в сумме _____________ тыс. руб.

__________________________________________________________________

(сумма прописью)

Разрешено расходование выручки на ____________________________

__________________________________________________________________

(указать цель)

Руководитель учреждения банка _______________________ (Ф.И.О.)

Выдача наличных денег из кассы

Выдачу наличных денег из кассы предприятия фиксируют в расходном кассовом ордере (форма N КО-2). Он выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера (или уполномоченного должностного лица), кассира и подписью лица, получившего деньги по данному ордеру. Печать на нем не ставится.

Унифицированная форма N КО-2

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

ООО "Аскольд" Форма по ОКУД │ 0310002│

----------------------------------------------- ├────────┤

организация по ОКПО │51206625│

- ├────────┤

------------------------------------------------------- │ │

структурное подразделение └────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР │ 22 │ 17.01.2005│

└─────────┴───────────┘

Дебет					Сумма, руб. коп.	Код целе- вого наз- наче- ния
	код струк- турного подраз- деления	коррес- понди- рую- щий счет, субсчет	код ана- лити- ческого учета	Кредит
	---	71	---	50	16 000-00	---

Демину Петру Романовичу

Выдать -----------------------------------------------------------

фамилия, имя, отчество

Под отчет на командировочные расходы

Основание: -------------------------------------------------------

Шестнадцать тысяч ------------------------------------------

Сумма ------------------------------------------------------------

прописью

------------------------------------------ 00

------------------------------------------ руб. ------------- коп.

Приказ N 7/к от 14.01.2005

Приложение -------------------------------------------------------

__________________________________________________________________

Генеральный

директор Макаров Макаров А.Т.

Руководитель организации ---------- -------- --------------------

должность подпись расшифровка подписи

Зимина Зимина А.В.

Главный бухгалтер -------------- ---------------------

подпись расшифровка подписи

Шестнадцать тысяч ----------------------------------------

Получил ----------------------------------------------------------

сумма прописью

------------------------------------------ 00

------------------------------------------ руб. ------------- коп.

17 января 2005 Демин

"--" ---------- ---- г. Подпись ----------

паспорт серия 47 00 N 563258, выдан ОВД Октябрьского района

г. Одоевск 25.07.1997

По ---------------------------------------------------------------

наименование, номер, дата и место выдачи документа,

__________________________________________________________________

удостоверяющего личность получателя

Морозова Морозова Н.Н.

Выдал кассир -------------- ---------------------

подпись расшифровка подписи

Пример. Начальник отдела продаж ООО "Аскольд" Демин П.Р. направляется в служебную командировку. При этом должны быть оформлены следующие документы:

- служебное задание по форме N Т-10а (см. приложение 15);

- на основании служебного задания выписывается приказ о направлении в командировку по форме N Т-9 (см. приложение 16). Если в командировку направляются несколько работников, оформляется приказ по форме N Т-9а);

- командировочное удостоверение по форме N Т-10 (см. приложение 17).

Кассир ООО "Аскольд" оформляет расходный кассовый ордер. При получении денег Демин П.Р. предъявил паспорт, в расходном кассовом ордере он расписался и указал дату.

Рассмотрим некоторые моменты заполнения формы.

Графы "Код структурного подразделения" и "Код целевого назначения" организации, при необходимости, заполняют аналогично таким же графам в приходном кассовом ордере.

В строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции.

В строке "Приложение" приводятся первичные и другие документы, на основании которых были выданы из кассы деньги.

В графах "Дебет, корреспондирующий счет, субсчет" и "Кредит" указывают счета и субсчета бухгалтерского учета, на которых отражается данная хозяйственная операция. В данном случае бухгалтерская проводка выглядит следующим образом:

Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50 "Касса"

- 16 000 руб.

Выдавая деньги по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу, кассир должен потребовать предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя. В расходном кассовом ордере указывается наименование и номер документа, кем и когда документ выдан.

Выдавать наличные деньги из кассы организации можно не только по расходным кассовым ордерам, но и по надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными специальным приказом. Выдавая деньги по таким документам, кассир ставит на них штамп с реквизитами расходного кассового ордера.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами.

Выдать деньги кассир имеет право только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Однако возможна и выдача денег по доверенности, оформленной в установленном порядке. Форма доверенности приведена в приложении 30.

В этом случае в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность является приложением к расходному кассовому ордеру или ведомости.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Выдача заработной платы из кассы организации

Суммы оплаты труда, пособий по социальному страхованию и т.п. выдаются по платежным (форма N Т-53, см. приложение 18) или расчетно-платежным (форма N Т-49) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Напомним: организации могут хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленных банком лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии, но не свыше трех рабочих дней. По истечении этого срока кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ____".

Бухгалтерия проверяет отметки, сделанные кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдаются по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера, подписью уполномоченного соответствующей организации.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов применяется журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3, см. с. 42). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Образец обложки журнала регистрации

приходных и расходных кассовых ордеров

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

ООО "Аскольд" Форма по ОКУД │ 0310003│

----------------------------------------------- ├────────┤

организация по ОКПО │51206625│

- ├────────┤

----------------------------------------------- │ │

структурное подразделение └────────┘

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

2005

---- г.

___________________ __________________________

должность фамилия, имя, отчество

Страницы журнала расходных и приходных кассовых ордеров

выглядят следующим образом.

Приходный документ		Сумма, руб. коп.	Примечание	Расходный документ		Сумма, руб. коп.	Примечание
дата	но- мер			дата	но- мер
1	2	3	4	5	6	7	8
			и т.д.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Кассовая книга

Все организации обязаны вести кассовую книгу (форма N КО-4, см. с. 45 - 47). В ней фиксируются суммы наличных денег, принятые и выданные организацией, по дням, указывается остаток наличных денег в кассе на начало и на конец дня.

Образец обложки кассовой книги

Унифицированная форма N КО-4

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

ООО "Аскольд" Форма по ОКУД │ 0310004│

----------------------------------------------- ├────────┤

организация по ОКПО │51206625│

- ├────────┤

----------------------------------------------- │ │

структурное подразделение └────────┘

КАССОВАЯ КНИГА

I квартал 2005

НА --------- ---- Г.

Образец титула кассовой книги. Стр. 2 - чистая

Унифицированная форма N КО-4

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

ООО "Аскольд" Форма по ОКУД │ 0310004│

----------------------------------------------- ├────────┤

организация по ОКПО │51206625│

- ├────────┤

----------------------------------------------- │ │

структурное подразделение └────────┘

КАССОВАЯ КНИГА

I квартал 2005

НА --------- ---- Г.

Образец 3, 5, 7, 9 и т.д. страниц формы N КО-4

17 января 2005 01

Касса за "--" ------ ---- г. Лист ---

┌──────┬───────────┬─────────────┬─────────┬─────────┐ ┌─────┬───────┬─────────────┬────┬────┐

│Номер │ От кого │Номер коррес-│ Приход, │ Расход, │л│Номер│От кого│Номер коррес-│При-│Рас-│

│доку- │ получено │пондирующего │руб. коп.│руб. коп.│и│доку-│получе-│пондирующего │ход,│ход,│

│мента │ или кому │счета, субс- │ │ │н│мента│но или │счета, субс- │руб.│руб.│

│ │ выдано │чета │ │ │и│ │кому │чета │коп.│коп.│

│ │ │ │ │ │я│ │выдано │ │ │ │

├──────┼───────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤ ├─────┼───────┼─────────────┼────┼────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├──────┼───────────┴─────────────┼─────────┼─────────┤ ├─────┼───────┼─────────────┼────┼────┤

П│ │Остаток на начало дня │ 100-00│ х │ │-------------------------------------│

О│ │ ┌─────────────┼─────────┼─────────┤о│ │ │ │ │ /│

Л│п/о 10│КБ "Инвест-│ 51 │28 000-00│ │т│ │ │ │ / │

Е│ │банк" │ │ │ │р│ │ │ │ │ │

├──────┼───────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤е│ │ │ /│ │ │

Д│р/о 21│Петрова │ 71 │ │12 000-00│з│ │ │ / │ │ │

Л│ │Г.И. │ │ │ │а│ │ │ / │ │ │

Я├──────┼───────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤ │ │ / │ │ │ │

│р/о 22│Демин П.Р. │ 71 │ │16 000-00│ │ │/ │ │ │ │

П├──────┼───────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤ │ / │ │ │ │ │

О│ ---------------------------------------------------│ │-------------------------------------│

Д│ │ │ │ │ / │ ├─────┴───────┴───┬─────────┬─────────┤

Ш│ │ │ │ │ │ │ Итого за день │28 000-00│28 000-00│

И│ │ │ │ │ / │ │ ├─────────┼─────────┤

В│ │ │ │ │ │ │Остаток на конец │ 100-00│ х │

К│ │ │ │ / │ │ │дня ├─────────┼─────────┤

И│ │ │ │ │ │ │в том числе на │ --- │ х │

│ │ │ │ / │ │ │заработную плату,│ │ │

│ │ │ │ │ │ │выплаты │ │ │

│ │ │ / │ │ │ │социального └─────────┴─────────┤

│ │ │ │ │ │ │характера и │

│ │ │ / │ │ │ │стипендии │

│ │ │ │ │ │ │ Морозова Морозова Н.И. │

│ │ │ / │ │ │ │Кассир ------------ -----------------│

│ │ │ │ │ │ │ подпись расшифровка │

│ │ / │ │ │ │ │ подписи │

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ / │ │ │ │ │Записи в кассовой книге проверил и │

│ │ │ │ │ │ │ один │

│ │ │ │ │ │ │документы в количестве --------------│

│ / │ │ │ │ │ прописью │

│ │ │ │ │ │ │ два │

│ / │ │ │ │ │ │приходных и --------------- расходных│

│ │ │ │ │ │ │ прописью │

│/ │ │ │ │ │ │получил. │

│----------------------------------------------------│ │ Зимина Зимина А.В. │

│ │ │ ├─────────┼─────────┤ │Бухгалтер ------- -------------------│

│ Перенос │28 000-00│28 000-00│ │ подпись расшифровка │

│ └─────────┴─────────┘ │ подписи │

Образец 4, 6, 8, 10 и т.д. страниц формы N КО-4

17 января 2005 01

Касса за "--" ------- ---- г. Лист --

┌──────┬───────────┬─────────────┬─────────┬─────────┐ ┌─────┬───────┬─────────────┬────┬────┐

│Номер │ От кого │Номер коррес-│ Приход, │ Расход, │л│Номер│От кого│Номер коррес-│При-│Рас-│

│доку- │ получено │пондирующего │руб. коп.│руб. коп.│и│доку-│получе-│пондирующего │ход,│ход,│

│мента │ или кому │счета, субс- │ │ │н│мента│но или │счета, субс- │руб.│руб.│

│ │ выдано │чета │ │ │и│ │кому │чета │коп.│коп.│

│ │ │ │ │ │я│ │выдано │ │ │ │

├──────┼───────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤ ├─────┼───────┼─────────────┼────┼────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├──────┼───────────┴─────────────┼─────────┼─────────┤ ├─────┼───────┼─────────────┼────┼────┤

П│ │Остаток на начало дня │ 100-00│ х │ │-------------------------------------│

О│п/о 10│КБ "Инвест-│ 51 │28 000-00│ │о├─────┼───────┼─────────────┼────┼──/─┤

Л│ │банк" │ │ │ │т│ │ │ / │ │ │

Е│р/о 21│Петрова │ 71 │ │12 000-00│р├─────┼───────/─────────────┼────┼────┤

│ │Г.И. │ │ │ │е│ / │ │ │ │ │

Д│р/о 22│Демин П.Р. │ 71 │ │16 000-00│з├─────┼───────┼─────────────┼────┼────┤

Л│ ---------------------------------------------------│а│-------------------------------------│

Я│ │ │ │ │ / │ ├─────┴───────┴───┬─────────┬─────────┤

│ │ │ │ │ │ │ Итого за день │28 000-00│28 000-00│

П│ │ │ │ │ / │ │ ├─────────┼─────────┤

О│ │ │ │ │ │ │Остаток на конец │ 100-00│ х │

Д│ │ │ │ / │ │ │дня ├─────────┼─────────┤

Ш│ │ │ │ │ │ │в том числе на │ │ х │

И│ │ │ │ / │ │ │заработную плату,│ │ │

В│ │ │ │ │ │ │выплаты │ │ │

К│ │ │ / │ │ │ │социального └─────────┴─────────┤

И│ │ │ │ │ │ │характера и │

│ │ │ / │ │ │ │стипендии │

│ │ │ │ │ │ │ Морозова Морозова Н.И. │

│ │ │ / │ │ │ │Кассир ------------ -----------------│

│ │ │ │ │ │ │ подпись расшифровка │

│ │ / │ │ │ │ │ подписи │

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ / │ │ │ │ │Записи в кассовой книге проверил и │

│ │ │ │ │ │ │ один │

│ │ │ │ │ │ │документы в количестве --------------│

│ / │ │ │ │ │ прописью │

│ │ │ │ │ │ │ два │

│ / │ │ │ │ │ │приходных и --------------- расходных│

│ │ │ │ │ │ │ прописью │

│/ │ │ │ │ │ │получил. │

│----------------------------------------------------│ │ Зимина Зимина А.В. │

│ │ │ ├─────────┼─────────┤ │Бухгалтер ------- -------------------│

│ Перенос │28 000-00│28 000-00│ │ подпись расшифровка │

│ └─────────┴─────────┘ │ подписи │

Книгу заводят на определенный период: год, квартал, месяц - в зависимости от количества кассовых операций у организации. По окончании периода кассовая книга должна быть опечатана, все ее листы должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последней странице делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов". Эта запись заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Записи кассовых операций ежедневно начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня", заканчиваются заполнением ячейки "Остаток на конец дня". Нельзя отражать на одном листе кассовой книги операции за несколько дней. Не выводя ежедневный остаток денег в кассе, можно в какой-то из дней не заметить превышение лимита, установленного банком. А это, как уже было сказано выше, является нарушением порядка работы с денежной наличностью и карается штрафами по ст. 15.1 КоАП РФ: 40 - 50 МРОТ - для организаций, 400 - 500 МРОТ - для юридических лиц.

В конце дня заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер, а отрывной лист отрезают. Документы, по которым были получены (выданы) деньги (приходный и расходный кассовые ордера, платежные ведомости и т.п.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.

Пример. Остаток денежных средств в кассе ООО "Аскольд" на начало дня 17 января 2005 г. - 100 руб. С расчетного счета были сняты деньги на хозяйственные расходы в сумме 28 000 руб. Подотчетным лицам были выданы суммы: 12 000 руб. на покупку офисных телефонов <*> и 16 000 руб. сотруднику, который направляется в служебную командировку. Кассир оформила соответствующие приходный и расходные кассовые ордера.

--------------------------------

<*> Для того чтобы получить наличные деньги на хозяйственные нужды, работник должен написать заявление. Заявление визирует руководитель организации (или уполномоченное им лицо). Как правило, заявления работников хранят вместе с расходными кассовыми ордерами, по которым были выданы деньги. Законодательно утвержденной формы такого заявления нет. Примерный образец этого документа приведен в приложении 19.

В кассовой книге 17 января 2005 г. были сделаны следующие записи (см. с. 46 - 47).

На последней странице кассовой книги будет напечатано:

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ В этой книге пронумеровано и │

│прошнуровано ____ листов. │

│ │

│М.П. (штампа) │

│ │

│ Генеральный │

│ директор Макаров Макаров А.Т. │

│Руководитель организации ----------- ----------- ------------ │

│ (должность) (подпись) (расшифровка │

│ подписи) │

│ Зимина Зимина А.В. │

│Главный бухгалтер ----------- --------------------- │

│ (подпись) (расшифровка подписи) │

│ │

│ 01 апреля 2005 │

│ "--" -------- ---- г. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Расчеты с подотчетными лицами

Работники, получившие наличные деньги из кассы организации на определенные цели, должны представить отчет об использовании этих средств. Такие работники называются подотчетными лицами. Форма отчета (авансовый отчет, форма N АО-1) утверждена Постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. N 55 (см. с. 49).

Унифицированная форма N АО-1

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │ 0302001│

ООО "Аскольд" ├────────┤

--------------------------------------------- по ОКПО │51206625│

наименование организации └────────┘

УТВЕРЖДАЮ

Отчет в сумме ___________________

12 556 00

----------------- руб. ----- коп.

┌─────┬──────────┐

│Номер│ Дата │ Генеральный директор

АВАНСОВЫЙ ├─────┼──────────┤ Руководитель --------------------

ОТЧЕТ │ 5 │25.01.2005│ должность

└─────┴──────────┘

Макаров А.Г. Макаров

---------- ----------------------

подпись расшифровка подписи

26 января 05

"--" ------------- 20-- г.

┌───────────┐

│ Код │

Отдел продаж ├───────────┤

Структурное подразделение ---------------------------│ │

Демин П.Р. ├───────────┤

Подотчетное лицо ------------------- Табельный номер │ 012 │

фамилия, инициалы └───────────┘

Начальник Командировочные

отдела расходы

Профессия (должность) ------------- Назначение аванса ------------

┌───────────────────────┬─────────┐ ┌───────────────────────────────┐

│Наименование показателя│ Сумма, │ │ Бухгалтерская запись │

│ │руб. коп.│ │ │

├───────────────────────┼─────────┼─┼───────────────┬───────────────┤

│ остаток │ --- │ │ дебет │ кредит │

│Предыдущий ──────────┼─────────┤ ├─────┬─────────┼─────┬─────────┤

│ аванс перерасход│ --- │ │счет,│ сумма, │счет,│ сумма, │

│ │ │ │суб- │руб. коп.│суб- │руб. коп.│

│ │ │ │счет │ │счет │ │

│ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────┤ ├─────┼─────────┼─────┼─────────┤

│Получен аванс 1. из │16 000-00│ │ 19 │ 1 656-00│ 71 │ 1 656-00│

│кассы │ │ │ │ │ │ │

├─────────────┬─────────┼─────────┤ ├─────┼─────────┼─────┼─────────┤

│1а. в валюте │ │ --- │ │ 26 │10 600-00│ 71 │10 600-00│

│(справочно) │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────────┴─────────┼─────────┤ ├─────┼─────────┼─────┼─────────┤

│ 2. │ --- │ │ 08 │ 300-00│ 71 │ 300-00│

├───────────────────────┼─────────┤ ├─────┼─────────┼─────┼─────────┤

│ │ --- │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────┤ ├─────┼─────────┼─────┼─────────┤

│Итого получено │16 000-00│ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────┤ ├─────┼─────────┼─────┼─────────┤

│Израсходовано │12 556-00│ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────┼─┼─────┼─────────┼─────┼─────────┤

│ Остаток │ 3 444-00│ │ │ │ │ │

│ ──────────────────────┼─────────┼─┼─────┼─────────┼─────┼─────────┤

│ Перерасход │ │ │ │ │ │ │

└───────────────────────┴─────────┘ └─────┴─────────┴─────┴─────────┘

7 7

Приложение ----- документов на ----- листах

Двенадцать тысяч пятьсот

пятьдесят шесть

Отчет проверен. К утверждению в сумме ----------------------------

сумма прописью

00 12 556 00

руб. ----- коп. (------- руб. ---- коп.)

Зимина А.В. Зимина

Главный бухгалтер --------------- ----------------------------

подпись расшифровка подписи

Зимина А.В. Зимина

Бухгалтер --------------- ----------------------------

подпись расшифровка подписи

Остаток внесен ┌─────────┐ ┌────┐

---------------- в сумме │ 3444 │ руб. │ 00 │ коп. по кассовому

-Перерасход-выдан- └─────────┘ └────┘

17 25 января 05

ордеру N --- от "--" --------- 20-- г.

Морозова Н.И. Морозова 25 января 05

Бухгалтер (кассир) ------- ------------------- "--" ------ 20-- г.

подпись расшифровка подписи

------------------------------------------------------------------

линия отреза

Демина П.Р.

Расписка. Принят к проверке от -------------------- авансовый

5 25 января 05

отчет N --- от "--" ---------- 20-- г.

Двенадцать

тысяч

пятьсот

пятьдесят

шесть 00

на сумму ---------- руб. --- коп., количество документов

прописью

7 7

------- на -------- листах

Морозова Н.И. Морозова 25 января 05

Бухгалтер ---------- ------------------- "--" -------- 20-- г.

подпись расшифровка подписи

Оборотная сторона формы N АО-1

Номер по по- рядку	Документ, подтверждающий производственные расходы		Наименование документа (расхода)		Сумма расхода				Дебет сче- та, суб- счета
					по отчету		принятая к учету
					в руб. коп.	в валюте	в руб. коп.	в валюте
	дата	номер
1	2	3	4		5	6	7	8	9
1.	18.01.2005	---	Авиационный билет		3 068=	---	3 068=	---	19-7, 26
2.	24.01.2005	---	Авиационный билет		3 068=	---	3 068=	---	19-7, 26
3.	24.01.2005	122	Счет-фактура гостиницы		---	---	---	---	19-7
4.	24.01.2005	198	Кассовый чек на оплату услуг гостиницы		4 720=	---	4 720=	---	26
5.	20.01.2005	230	Товарный чек на покупку справочника		---	---	---	---	---
6.	20.01.2005	1124	Кассовый чек на покупку справочника		300=	---	300=	---	08
7.	---	---	Суточные		1 400=	---	1 400=	---	26
				Итого	12 556=	---	12 556=	---

Демин П.Р. Демин

Подотчетное лицо ----------------- -----------------------

подпись расшифровка подписи

Организации имеют право выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, представительские расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, отдельных подразделений организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций.

Руководитель предприятия приказом определяет сроки, на которые выдаются деньги работникам. Если такой приказ не утвержден, работники должны отчитаться не позднее чем через три рабочих дня после того как они получили деньги. Суммы, выдаваемые под отчет, также должны быть оговорены приказом (распоряжением) руководителя.

Если руководителем утвержден приказ о сроке, на который выдаются подотчетные суммы, работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Командированные работники отчитываются в течение трех дней после возвращения, а если они были направлены в заграничную командировку - в течение десяти дней.

Пока работник не отчитался по ранее выданным под отчет суммам, выдавать ему новые средства организация не имеет права. Передавать выданные под отчет наличные деньги другому лицу запрещается.

В авансовом отчете работник (подотчетное лицо) заполняет оборотную сторону - перечень документов, подтверждающих произведенные расходы. Эти документы он должен пронумеровать в порядке их записи в отчете и сдать в бухгалтерию вместе с отчетом.

Бухгалтер проверяет целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм. Присваивает авансовому отчету номер. На лицевой и на оборотной сторонах формы бухгалтер указывает суммы расходов, принятые к учету (графы 7 - 8), и корреспондирующие счета (субсчета).

Реквизиты, относящиеся к иностранной валюте (строка 1а лицевой стороны формы и графы 6 и 8 оборотной стороны формы), заполняются лишь в случае, если работнику выданы денежные средства в иностранной валюте в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Неизрасходованный остаток аванса подотчетное лицо сдает в кассу организации (бухгалтер оформляет в этом случае приходный кассовый ордер). Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

Авансовые отчеты можно составлять в электронном виде. Однако и в этом случае бухгалтер должен помнить об обязательном наличии всех подписей: подотчетного лица, утверждающего, главного бухгалтера и т.д.

Пример. Начальник отдела продаж Демин П.Р. вернулся из командировки 31 января 2005 г. Он составил авансовый отчет и сдал его в бухгалтерию вместе с подтверждающими документами, служебным заданием и командировочным удостоверением.

Бухгалтер проверила приложенные документы, правильность арифметических расчетов, указала корреспондирующие счета и сделала соответствующие записи в регистрах бухгалтерского и налогового учета. Неизрасходованный остаток Демин П.Р. вернул в кассу, и кассир оформила приходный ордер на эту сумму.

Учет принятых и выданных кассиром денежных средств

Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Книгу открывает на год и заполняет старший кассир.

В этом случае денежные средства выдают и принимают в следующем порядке.

В начале рабочего дня старший кассир выдает кассирам сумму наличных денег, необходимую для проведения расходных операций. Получив наличные деньги, кассиры расписываются в графе 4 книги. В конце рабочего дня кассиры сдают остаток наличных денег и кассовые документы старшему кассиру. Старший кассир расписывается в получении денег в книге учета (графа 9) и подсчитывает их остаток (графа 10).

Выглядит форма N КО-5 следующим образом.

Образец обложки

Унифицированная форма N КО-5

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0310005│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

организация ├───────┤

________________________________________________________ │ │

структурное подразделение └───────┘

КНИГА

УЧЕТА ПРИНЯТЫХ И ВЫДАННЫХ КАССИРОМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

____ г.

________________________________

фамилия, имя, отчество кассира

Образец четных страниц книги по форме N КО-5

Дата	Остаток на- личных денег у кассира на начало дня, руб. коп.	Выдано кассиру (сумма цифрами и прописью), руб. коп.	Деньги по- лучены. Подпись кассира	Получено за день по приходным операциям, руб. коп.
1	2	3	4	5
		и т.д.

Образец нечетных страниц книги по форме N КО-5

Сдано кассиром старшему кассиру, руб. коп.			Деньги и оплачен- ные доку- менты по- лучены. Подпись старшего кассира	Остаток на- личных де- нег на конец дня, руб. коп.
наличными деньгами	оплаченными документами	всего (сумма цифрами и про- писью)
6	7	8	9	10
		и т.д.

Инвентаризация наличных денежных средств

В организации должна регулярно проводиться инвентаризация наличных денег. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель. В некоторых случаях проведение инвентаризации обязательно:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене главного бухгалтера или кассира;

- если были выявлены факты хищения наличных денег;

- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Образец приказа приведен в разделе "Инвентаризация имущества и финансовых обязательств". Комиссия проверяет фактическое наличие денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

При проведении инвентаризации пересчитываются наличные денежные средства и проверяются другие ценности, находящиеся в кассе. Это могут быть почтовые марки, акцизные марки, оплаченные авиабилеты, топливные талоны, путевки в дома отдыха и санатории и т.п. Если в кассе организации хранятся ценные бумаги, то их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией наличных денежных средств. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков.

По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15). Если комиссия обнаружила недостачу или излишек ценностей в кассе, в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Оформляют акт в двух экземплярах, подписывают его все члены комиссии и лица, ответственные за сохранность ценностей. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально-ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Образец формы N ИНВ-15 приведен в приложении 20.

При проведении плановой инвентаризации кассы целесообразно проверить, соблюдается ли установленный лимит остатка кассы. Возможно, следует принять решение о его увеличении или уменьшении.

Кроме того, во избежание штрафов главный бухгалтер должен проконтролировать, правильно ли оформлены расчетные кассовые документы, в частности, соблюдается ли положение о лимите расчетов наличными деньгами (60 000 руб. в день между юридическими лицами по одной сделке).

Денежные расчеты с применением

контрольно-кассовой техники

Согласно Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (ККТ) должна применяться на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, если оказывают услуги населению. Но при этом они должны выдавать соответствующие бланки строгой отчетности.

Некоторым организациям и индивидуальным предпринимателям в силу специфики их деятельности либо особенностей местонахождения Закон N 54-ФЗ разрешает производить наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники. Эта норма распространяется на следующие виды деятельности:

- продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

- продажа ценных бумаг;

- продажа лотерейных билетов;

- продажа проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;

- обеспечение питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

- торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

- разносная мелкорозничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);

- продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;

- продажа в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;

- торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

- торговля из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

- прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

- реализация предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказание услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

- продажа по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Проводить наличные расчеты без применения ККТ могут организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ.

Во всех остальных случаях организации и индивидуальные предприниматели должны применять контрольно-кассовую технику. Если организация, обязанная применять ККТ при расчетах с населением, ее не использует, то она может быть оштрафована. Административный штраф может быть наложен и на должностных лиц. Размеры штрафов установлены ст. 14.5 КоАП РФ и составляют:

- штраф, налагаемый на организацию, - от 300 до 400 МРОТ;

- административный штраф - от 30 до 40 МРОТ.

При этом если продавец не пробил покупателю чек, налоговый орган может привлечь к ответственности за неприменение ККТ организацию (см. Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 03.08.2004 N N 6346/04 и 6902/04).

Не нужно применять ККТ, если в кассу организации денежные средства возвращает подотчетное лицо (работник организации), поскольку эта операция не является продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг. Но если в кассу организации физическое лицо вносит личные денежные средства, должен быть оформлен контрольно-кассовый чек (Письмо МНС России от 16.09.2004 N 33-0-11/585@).

Контрольно-кассовая техника должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя.

ККТ должна быть исправна, опломбирована в установленном порядке, иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме. Использовать можно только модели ККТ, включенные в Государственный реестр.

Для того чтобы зарегистрировать ККТ, нужно сначала заключить договор с центром технического обслуживания (ЦТО) на ее техническое обслуживание и ремонт. Для регистрации ККТ в налоговый орган необходимо представить:

- заявление, составленное по специальной форме (бланк заявления можно взять в налоговой инспекции);

- паспорт ККТ;

- договор на обслуживание ККТ, заключенный с ЦТО.

Не позднее пяти дней после получения этих документов налоговая инспекция должна зарегистрировать машину, вернуть организации паспорт ККТ и договор на ее техническое обслуживание и выдать организации карточку регистрации контрольно-кассовой машины.

В случае если зарегистрированную контрольно-кассовую машину нужно заменить на другую (или установить дополнительные ККМ), необходимо до ввода новой техники в эксплуатацию подать в налоговый орган заявление о регистрации новых машин и снятии с учета зарегистрированных ранее.

Налоговый орган, получивший такое заявление, в пятидневный срок регистрирует новые и снимает с учета изымаемые из эксплуатации контрольно-кассовые машины и выдает карточки на вновь зарегистрированную технику.

Формы документов, которые нужно составлять при работе с контрольно-кассовой техникой, утверждены Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132. При заполнении форм в данных по контрольно-кассовым машинам в графе "Номер регистрационный" проставляется номер, под которым ККМ зарегистрирована в налоговой инспекции.

Кассовый чек

Кассовый чек - обязательный документ при осуществлении наличных расчетов. Несмотря на это его форма законодательно пока не утверждена. Согласно Письму Минфина России от 5 января 2004 г. N 16-00-17/2 на выдаваемом покупателям (клиентам) чеке должны отражаться следующие реквизиты:

- наименование организации;

- идентификационный номер организации-налогоплательщика;

- заводской номер контрольно-кассовой машины;

- порядковый номер чека;

- дата и время покупки (оказания услуги);

- стоимость покупки (услуги);

- признак фискального режима.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовой технике.

Кассовый чек, выданный при применении контрольно-кассовой техники, является документом, подтверждающим исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем и составляется в момент совершения операции, как того требует Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Таким образом, кассовый чек является первичным учетным документом.

Согласно действующему законодательству кассовый чек при наличных расчетах в большинстве случаев - единственный документ, подтверждающий оплату приобретенных товаров (работ, услуг). Поэтому, если кассовый чек к какой-либо покупке не получила организация, исчисляющая налог на прибыль по кассовому методу, - она не имеет права уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму этой покупки.

Организация (индивидуальный предприниматель) не имеет права на возмещение налога на добавленную стоимость при приобретении товара за наличный расчет, если у нее нет кассового чека на соответствующую сумму. Кроме того, такое право появляется, только если в кассовом чеке сумма НДС выделена отдельной строкой. Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ "в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой". Это требование подтверждено и Письмом МНС России от 10 октября 2003 г. N 03-1-08/2963/11-АЛ268.

Вместе с тем п. 6 ст. 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется. Таким образом, получается, что организации, которая производит наличные расчеты, нужно иметь два кассовых аппарата: один для расчетов с населением, другой - для расчетов с юридическими лицами.

Ввод кассового аппарата в эксплуатацию

При вводе новой ККТ в эксплуатацию и при инвентаризации оформляется акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма N КМ-1).

Акт оформляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии, назначенной приказом руководителя. В состав комиссии входят: представитель контролирующего органа (налоговой инспекции), главный бухгалтер, старший кассир, кассир-операционист. Также в комиссию могут быть включены специалист центра технического обслуживания и программист (если в эксплуатацию вводят компьютеризированный кассовый аппарат).

Один экземпляр акта как контрольный передается в организацию, обслуживающую и контролирующую контрольно-кассовые машины, второй - остается в данной организации.

Акт фиксирует показания следующих счетчиков: контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти), регистрирующих количество переводов показаний суммирующих счетчиков на нули, главного суммирующего счетчика, секционных суммирующих денежных счетчиков.

Образец формы N КМ-1 приведен в приложении 21.

Возврат денежных сумм покупателям

Если покупатель отказался от купленного товара и ему вернули деньги, а также в случае если кассовый чек пробит ошибочно, составляется акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма N КМ-3).

Акт составляют в одном экземпляре. В нем должны быть перечислены номер и сумма каждого чека.

На возвращенных чеках ставят штамп "Погашено", наклеивают их на лист бумаги. В акте в строке "Приложение" указывают количество чеков. Акт и погашенные чеки сдаются в бухгалтерию организации и хранятся в документах за данное число.

На сумму денег по возвращенным покупателями (клиентами) чекам уменьшается выручка кассы и заносится в журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4). Акт подписывается ответственными лицами комиссии в составе руководителя, заведующего отделом (секцией), старшего кассира и кассира-операциониста организации.

Образец формы N КМ-3 приведен в приложении 22.

Журнал кассира-операциониста

Для учета операций по каждому кассовому аппарату применяется журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4). В нем ежедневно в хронологическом порядке фиксируют операции по приходу и расходу наличных денег. Этот журнал также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Образец формы N КМ-4 приведен в приложении 23.

Журнал должен быть прошит и пронумерован. На последнем листе делается запись "В журнале прошнуровано и пронумеровано ____ листов". Количество листов заверяется подписями налогового инспектора, зарегистрировавшего кассовый аппарат, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации, а также печатью организации.

Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации.

В начале рабочего дня (смены) кассир-операционист должен заполнить графу 6 журнала: показания денежного счетчика машины на начало дня. Показания счетчика заверяют подписями кассира (графа 7) и представителя администрации организации (графа 8).

Графу 5 "Показания контрольного счетчика (отчета фискальной памяти), регистрирующего количество переводов показаний суммирующего денежного счетчика" заполняют только при проверке, перерегистрации ККМ, снятии ККМ с учета или при передаче машины в ремонт. Эту графу заполняет сотрудник налоговой инспекции или центра технического обслуживания.

В графе 15 журнала записывается итоговая сумма, выписанная по возвращенным покупателями (клиентами) чекам, на основании данных акта о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма N КМ-3), а также количество напечатанных за рабочий день (смену) нулевых чеков.

После снятия показаний счетчиков, проверки фактической суммы выручки делаются записи в графах 9 и 10, сумма денежной выручки (графа 10) должна соответствовать разнице между показаниями счетчика на начало и на конец дня. Эти записи подтверждаются подписями кассира, старшего кассира и руководителя (уполномоченного лица) организации.

При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с выручкой выясняется причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы журнала кассира-операциониста.

В конце рабочего дня (смены) кассир составляет отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6) и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему кассиру.

Если кассовый аппарат передают в ремонт, в журнале делают соответствующую отметку (например, "В связи с неисправностью фискальной памяти ККМ сдана в ремонт по акту N 45 от 01.02.2005").

Учет операций по приходу наличных денег

в организациях, работающих

без кассира-операциониста

Часто бывает, что чеки выбивает официант, или продавец, на прилавке которого установлен кассовый аппарат, или приемщик заказов. В таких случаях заполняют журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма N КМ-5). Образец формы N КМ-5 приведен в приложении 24.

В этом журнале учитывают приход наличных денег по одной контрольно-кассовой машине. Аналогично форме N КМ-4 он должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью.

Все записи в журнале ведет специалист (продавец, официант, приемщик), работающий на ККТ, ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира, контролера-кассира, продавца или официанта, руководителя и главного бухгалтера организации.

В начале рабочего дня (смены) работник заполняет графу 6 журнала. Здесь приводят показания суммирующего денежного счетчика машины на начало дня. Свои фамилию, имя и отчество он записывает в графе 3 журнала.

Графу 5 так же, как и в форме N КМ-4, заполняет работник налоговой инспекции или центра технического обслуживания только при проверках, перерегистрации ККМ, снятии ККМ с учета или при передаче машины в ремонт.

В конце рабочего дня (смены) контролер-кассир должен записать показания суммирующего денежного счетчика на конец дня (графа 7).

Сумма денежной выручки (графа 9) должна соответствовать разнице между показаниями счетчика на начало и конец рабочего дня (смены).

В конце каждого рабочего дня журнал подписывают работники, принимавшие в течение дня наличные деньги, и представитель администрации организации.

Отчет кассира-операциониста

По каждому кассовому аппарату кассир-операционист ежедневно составляет отчет, подписывает его и вместе с выручкой сдает старшему (главному) кассиру или руководителю организации. При этом оформляется приходный кассовый ордер. Отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6) составляется в одном экземпляре. Образец формы N КМ-6 приведен в приложении 25.

В небольших организациях с одной-двумя кассами кассир-операционист сдает деньги непосредственно инкассатору банка. Сдача денег в банк отражается в отчете.

Выручка за рабочий день (смену) определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня (смены) за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам. Эти суммы подтверждает своей подписью представитель администрации (например, заведующий отделом).

Прием и оприходование денег в кассу заверяют в отчете своими подписями старший кассир и руководитель организации. Отчет служит основанием для составления сводного отчета "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации" (форма N КМ-7).

Форма N КМ-7 применяется для составления сводного отчета о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации за текущий рабочий день и является приложением к справке-отчету кассира-операциониста за текущую дату. Образец формы N КМ-7 приведен в приложении 26.

Он составляется в одном экземпляре старшим кассиром ежедневно и вместе с актами, справками-отчетами кассиров-операционистов, приходными и расходными ордерами передается в бухгалтерию организации до начала работы следующей смены.

Согласно показаниям счетчиков на начало и на конец работы по каждой контрольно-кассовой машине рассчитывается выручка, в том числе с распределением ее по отделам. Суммы подтверждаются подписями соответствующих заведующих отделами (секциями).

В конце таблицы подводятся итоги показаний счетчиков всех контрольно-кассовых машин и итоговая выручка организации с распределением ее по отделам (секциям). Согласно актам указывается итоговая сумма денег, выданных покупателям (клиентам) по возвращенным ими кассовым чекам, на которую уменьшается общая выручка организации. Сведения подписываются руководителем и старшим кассиром организации.

Ремонт контрольно-кассовой техники

При использовании ККТ организации нередко пользуются услугами специалистов ЦТО. Это происходит в следующих случаях:

- если сломался кассовый аппарат, неисправность невозможно устранить собственными силами;

- при проведении плановых технических осмотров, включающих проверку состояния механизмов электронных и программных частей контрольно-кассовой машины, устранения мелких неисправностей.

Для оформления снятия показаний счетчиков при ремонте контрольно-кассовой машины специалистом ЦТО или при передаче для работы в другую организацию применяется акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию.

Акт составляется в одном экземпляре и подписывается членами комиссии с обязательным участием представителя контролирующей организации (налогового инспектора), руководителя, старшего кассира, кассира организации и специалиста центра технического обслуживания ККМ.

Акт с накладной, оформленной на передачу ККМ в другую организацию или в центр технического обслуживания ККМ для ремонта, сдаются в бухгалтерию организации не позднее следующего дня. Соответствующие отметки об этом делаются в журнале кассира-операциониста (форма N КМ-4) в конце записей за рабочий день.

Ремонт контрольно-кассовых машин производится с разрешения администрации организации только после снятия показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти). После ремонта показания суммирующих денежных и контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) проверяются и фиксируются в акте, а кожух контрольно-кассовой машины пломбируется.

Образец формы N КМ-2 приведен в приложении 27.

В случае необходимости ремонта денежных контрольных счетчиков или электронной части контрольно-кассовой машины делается соответствующая запись в журнале учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма N КМ-8).

Этот журнал находится у руководителя организации или его заместителя, а заполняет его специалист технического центра.

Записи о приемке работ по ремонту ККТ подтверждаются подписями специалиста центра технического обслуживания и ответственного лица организации. Кроме отметок о проведенных работах в журнале делается запись об опломбировании и содержании оттиска клейма.

Образец формы N КМ-8 приведен в приложении 28.

Банковские документы

Каждая организация при регистрации должна открыть рублевый счет в банке. При необходимости предприятие имеет право открыть также валютный счет. Количество счетов, которые организация может открывать в разных банках, в настоящее время законодательно не ограничено.

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации утверждено Банком России от 3 октября 2002 г. N 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.06.2004 N 1442-У, далее - Положение о безналичных расчетах).

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения.

Формы перечисленных первичных документов утверждены Положением о безналичных расчетах.

Платежное поручение - основной документ, применяемый при безналичных расчетах. Фактически это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

При расчетах по аккредитиву банк плательщика (далее - банк-эмитент) обязуется произвести платежи (либо предоставить полномочие другому банку) в пользу получателя средств тогда, когда этот получатель предоставит документы, соответствующие всем условиям аккредитива. Аккредитив - это документ, дающий право, например, продавцу "забирать" деньги со счета покупателя. Покупатель (плательщик) открывает аккредитив в своем банке и передает его поставщику. Поставщик после отгрузки товара передает аккредитив вместе с подтверждающими право на получение денег документами (договором, товарной накладной и т.д.) для исполнения в свой банк.

Можно открыть следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика (или за счет предоставленного ему кредита) сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.

В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.

Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.

По просьбе банка-эмитента безотзывный аккредитив может быть подтвержден исполняющим банком с принятием на себя обязательства, дополнительного к обязательству банка-эмитента, произвести платеж получателю средств по представлении им документов, соответствующих условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив). Условия подтвержденного аккредитива считаются измененными или аккредитив считается отмененным с момента получения банком-эмитентом согласия исполняющего банка, подтвердившего аккредитив, и получателя средств.

Об открытии аккредитива и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств с согласия последнего.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке. Получить наличные деньги по аккредитиву нельзя.

Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении аккредитива, об изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа.

Чек - это ценная бумага, документ, который содержит ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку выдать деньги (в указанной в чеке сумме) чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чековую книжку организации выдает банк, в котором организация открывает расчетный счет.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Банк-плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ст. 878 Гражданского кодекса РФ:

1) наименование "чек", включенное в текст документа;

2) поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

4) указание валюты платежа;

5) указание даты и места составления чека;

6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя. Чек должен быть подписан тем же должностным лицом (лицами), подпись (подписи) которого(ых) содержатся в "карточке образцов подписей", оформленной при открытии расчетного счета.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Чек также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форму чека определяет банк самостоятельно.

Платежное требование является расчетным документом, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом (согласием) и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого денежные средства со счетов плательщиков списываются в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств налоговыми органами;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле "Назначение платежа" должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи).

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава-исполнителя.

К инкассовым поручениям, выставленным на основании исполнительных документов, банк потребует приложение подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения, если прилагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством.

Учет основных средств и нематериальных активов

Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденному Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н (в ред. Приказа Минфина России от 18.05.2002 N 45н), основные средства - это имущество, которое

1) предназначено для использования в производственных целях или для управления организацией, а не для продажи;

2) срок полезного использования которого больше года;

3) способно приносить экономические выгоды.

Основными средствами могут быть здания, сооружения, передаточные устройства (линии электропередач, водопроводы, линии связи), транспортные средства, инструменты, компьютеры, мебель, кассовая техника и т.п.

Для каждого основного средства организация устанавливает срок полезного использования (в месяцах). В течение этого срока основное средство амортизируется, то есть его стоимость каждый месяц равными долями списывается в расходы.

При установлении срока полезного использования организация должна руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 (в ред. Постановления Правительства РФ от 08.08.2003 N 476). Сроки полезного использования, указанные в этой Классификации, утверждены Правительством РФ для целей расчета налога на прибыль, но их можно применять и при начислении амортизации в бухгалтерском учете.

Если основное средство стоит менее 10 000 руб. (без учета НДС), то срок полезного использования для него не устанавливается, а его стоимость в полном объеме сразу списывается в расходы и в бухгалтерском, и в налоговом учете для целей налога на прибыль. Организация имеет право в целях бухгалтерского учета установить другой лимит для единовременного списания основные средств (меньше, чем 10 000 руб.). Это должно содержаться в приказе по учетной политике.

Нематериальные активы (НМА) - это объекты интеллектуальной собственности или исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности.

Нематериальным активом может быть:

- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

- имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

- исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации). При этом сумма организационных расходов формирует объект НМА, только если в учредительных документах зафиксировано, что такие расходы являются частью вклада учредителя в уставный капитал организации. В противном случае расходы учредителя, понесенные им при создании предприятия, не только не формируют НМА, но и не учитываются на балансе предприятия. Они являются расходами учредителя, а не образованного им предприятия. Данный вид актива существует только в бухгалтерском учете. Главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" он не предусмотрен.

Такой объект НМА как положительная деловая репутация организации может возникнуть при покупке предприятия, если цена приобретения превышает балансовую стоимость имущественного комплекса. Величина этого НМА равна сумме превышения. Этот актив как объект НМА также может существовать только в бухгалтерском учете.

Если общая стоимость активов купленного предприятия больше цены его приобретения, то возникшая разница называется "отрицательной деловой репутацией". Она не может быть активом организации, ее следует учитывать на счете 98 "Доходы будущих периодов" и равномерно в течение 20 лет переносить на финансовые результаты организации как операционный доход.

Стоимость нематериальных активов, аналогично стоимости основных средств, списывается ежемесячно равными долями в расходы организации в течение срока, который определяет приказом руководитель организации.

Нематериальным активам посвящено Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденное Приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. N 91н.

Обратите внимание. Плата за право пользования чужим объектом интеллектуальной собственности (например, приобретение права пользования компьютерными программами, базами данных без приобретения исключительных прав на них) и тому подобные расходы не приводят к появлению НМА на балансе организации. Такие расходы учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и в течение установленного организацией периода равномерно списываются на счета учета затрат (20, 25, 26, 44 и пр.).

Большинство объектов основных средств и нематериальных активов подпадают под определение амортизируемого имущества, установленного Налоговым кодексом РФ.

Амортизируемым имуществом п. 1 ст. 256 НК РФ признает имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

Все хозяйственные операции с основными средствами и нематериальными активами должны быть оформлены документально. Формы документов по учету основных средств утверждены Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7, карточка учета нематериальных активов утверждена Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а.

В актах о приеме-передаче основных средств и в карточках учета нематериальных активов фиксируются сведения о сроках полезного использования и способах начисления амортизации. Эти данные являются основанием для расчета амортизации, суммы которой уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Составлять документы при выбытии и перемещении основных средств не менее важно. Эти документы являются основанием для выведения финансового результата от таких операций, а также для формирования базы по налогу на прибыль.

Перечень документов по учету основных средств и краткое их описание приведены в таблице 3.

Таблица 3

Название формы	В каких случаях оформляется	Кто составляет и подписывает, количество экземпляров, особенности заполнения
1	2	3
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1) Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а) Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1б)	Для оформления и учета приема и передачи объектов основных средств в организации или между организациями для: а) включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, - в момент приобретения, для объектов, требующих монтажа, - после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию), поступивших: - по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.; - путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке; б) выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации. Исключением являются случаи, когда прием-передача объектов и ввод их в действие должны оформляться в соответствии с действующим законодательством в особом порядке. К акту прилагается техническая документация, относящаяся к данному(ым) объекту(ам). Прием объекта к учету и исключение его из состава основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (формы N N ОС-6, ОС-6а, ОС-6б).	Утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров. Реквизит "Государственная регистрация прав" заполняется на недвижимое имущество и в случаях сделок с ним В формах N N ОС-1 и ОС-1а разд. 1 заполняется на основании данных передающей стороны (организации- сдатчика), имеющих информационный характер для объектов основных средств, бывших в эксплуатации. Если объекты приобретены через сеть розничной торговли или изготовлены для собственных нужд, разд. 1 не заполняется. В показателях граф "Сумма начисленной амортизации (износа)" указывается сумма начисленной амортизации (износа) с начала эксплуатации. Раздел 2 заполняет организация-получатель только в одном (своем) экземпляре. Если объект основных средств принадлежит (находится в собственности) двум или нескольким организациям, в актах записываются данные соразмерно доле организации в праве общей собственности. При этом на первой странице в раздел "Справочно" заносятся сведения об участниках долевой собственности (с указанием их доли в праве общей собственности). Если стоимость приобретения объекта основных средств выражена в иностранной валюте (условных денежных единицах), в этот раздел заносят сведения о наименовании иностранной валюты, ее сумме по курсу Банка России на дату, выбранную в соответствии с требованиями, действующими в системе бухгалтерского учета.
Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма N ОС-2)	Для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой. Данные о перемещении объектов основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (формы N N ОС-6, ОС-6а, ОС-6б).	Выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах. Подписывают ответственные лица структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объекта(ов) основных средств сдатчика, третий экземпляр передается получателю.
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3)	Применяется для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации. Данные ремонта, реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма N ОС-6).	Подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации (структурного подразделения), проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Утверждает руководитель организации или уполномоченное им лицо. Акт хранится в бухгалтерии. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма N ОС-4) Акт о списании автотранспортных средств (форма N ОС-4а) Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма N ОС-4б)	Применяется для оформления и учета списания пришедших в негодность основных средств. При списании автотранспортного средства к акту должен быть приложен документ, подтверждающий снятие автомобиля с учета в ГИБДД. Данные результатов списания вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объекта, объектов и группового учета объектов основных средств (формы N N ОС-6, ОС-6а, ОС-6б).	Составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания. В графы "Первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету или восстановительная стоимость" вносится: - по объектам основных средств, проходившим переоценку, указывается восстановительная стоимость по итогам последней проведенной переоценки; - по объектам, не проходившим переоценку, - первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. В графах "Сумма начисленной амортизации (износа)" указывается сумма начисленной амортизации (износа) с начала эксплуатации.
Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма N ОС-6) Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма N ОС-6а) Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма N ОС-6б)	Применяется для учета наличия объекта основных средств, а также учета движения его внутри организации. Эти документы удобно вести в электронном виде.	Ведутся в бухгалтерии в одном экземпляре. Составляются при приеме-передаче основных средств на основании актов форм N N ОС-1, ОС-1а, ОС-1б и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.). Прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании соответствующих документов. Прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании соответствующих документов. В показателях граф "Сумма начисленной амортизации (износа)" указывается сумма начисленной амортизации (износа) с начала эксплуатации.
Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14)	Применяется для оформления и учета поступившего на склад оборудования, если планируется последующее использование его в качестве объекта основных средств.	Составляет комиссия, уполномоченная на прием основных средств, в двух экземплярах. Утверждает руководитель или уполномоченное им лицо. Если качественную приемку оборудования при его поступлении на склад провести невозможно, акт является предварительным, составленным по наружному осмотру. В акте отражаются качественные и количественные расхождения с документальными данными организации, поставившей оборудование, а также факты боя и лома. Если монтажные работы проводятся подрядным способом, в состав приемочной комиссии входит представитель подрядной монтажной организации. В получении оборудования на ответственное хранение уполномоченный представитель монтажной организации расписывается непосредственно в акте, и ему передается копия акта.
Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма N ОС-15)	Для оформления передачи оборудования в монтаж. Не составляется, если монтажные работы проводятся подрядным способом.
Акт о выявленных дефектах оборудования (форма N ОС-16)	Составляется, если в процессе монтажа, наладки или испытания выявлены дефекты оборудования. А также по результатам контроля. Зачисление смонтированного и готового к эксплуатации оборудования в состав основных средств организации оформляется формой N ОС-1 или N ОС-1б.
Карточка учета нематериальных активов (форма N НМА-1)	Ведется в бухгалтерии на каждый объект.	Заполняется в одном экземпляре на основании документа на оприходование, приемки-передачи (перемещения) нематериальных активов и другой документации. В разделе "Краткая характеристика объекта нематериальных активов" записываются только основные показатели объекта, исключая дублирование данных имеющейся технической документации на данный объект.

Особое внимание следует уделить основным средствам стоимостью менее 10 000 руб. Повторимся: срок полезного использования для такого имущества не устанавливается, а его стоимость в полном объеме сразу списывается в расходы - и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Однако, списывая "малоценные" основные средства, следует помнить, что в целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации необходимо организовать контроль за их наличием и движением (п. 18 ПБУ 6/01). Схему контроля организация должна выработать самостоятельно.

В частности, согласно разд. 4 Указаний по применению и заполнению форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71 (в ред. Постановления Госкомстата России от 28.01.2002 N 5), для отражения ввода и движения таких основных средств можно использовать унифицированные формы первичной учетной документации N N МБ-2, МБ-4, МБ-7, МБ-8. Ранее эти формы применялись для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных работникам в длительное пользование.

Учет торговых операций

Продажа товарно-материальных ценностей.

Доверенность

Каждая организация при продаже товара должна составлять товарную накладную (форма N ТОРГ-12), даже если торговля не является основным видом ее деятельности. Согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товар - это любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.

Унифицированные формы первичной документации по учету торговых операций утверждены Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132.

Товарная накладная составляется в двух экземплярах. Образец формы N ТОРГ-12 приведен в приложении 29. Первый экземпляр остается у организации-продавца. Кладовщик отпускает товары со склада на основании накладной и доверенности (форма N М-2 или М-2а, см. приложение 30), выписанной на имя получателя. Товарная накладная является для организации-продавца основанием для списания себестоимости проданных товаров. Второй экземпляр передается покупателю и является основанием для принятия к учету этих ценностей.

На товарной накладной ставится печать организации-продавца. Покупатель должен поставить свою печать в случае, если его представитель получил товар без доверенности.

Организация-покупатель не имеет права принимать к учету товарную накладную, которая не содержит всех реквизитов, предусмотренных утвержденной Госкомстатом России формой. Соответственно она не имеет права уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму стоимости товарно-материальных ценностей, указанной в такой накладной, и принимать к вычету НДС. Иначе при проведении налоговой проверки организация может быть оштрафована.

Доверенности (формы N N М-2 и М-2а) применяются для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению.

Форма N М-2а отличается от формы N М-2 тем, что у нее нет отрывного корешка (слева). Выдавая доверенность по форме N М-2, бухгалтер отрезает корешок и вклеивает его в журнал выдачи доверенностей. При оприходовании товарно-материальных ценностей, полученных работником по этой доверенности, бухгалтер заполняет в корешке графу 8 "Номер, дата документа, подтверждающего выполнение поручения", указывая реквизиты соответствующего документа. Например, "накладная N 34 от 28.01.2005".

Форму N М-2а применяют организации, у которых получение материальных ценностей по доверенности носит массовый характер. Выдачу этих доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей.

Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Доверенность должна быть полностью заполнена и иметь образец подписи лица, на имя которого выписана. Срок выдачи, как правило, 15 дней. Доверенность на получение товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей может быть выдана на календарный месяц.

При реализации имущества, которое учитывалось как материалы, другой организации применяется накладная на отпуск материалов на сторону (форма N М-15).

Приемка товаров

В торговых организациях поступившие товары принимает комиссия, назначенная приказом руководителя. В состав комиссии должно входить не менее трех человек.

Если количество и качество поступивших товаров совпадают с данными, указанными в товаросопроводительных документах поставщика, комиссия составляет акт о приемке товаров (форма N ТОРГ-1). В противном случае составляются акт о приемке товаров (N ТОРГ-1) и акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ-2). Если товары являются импортированными, составляется акт об установленном расхождении по количеству и качеству по приемке импортных товаров (форма N ТОРГ-3).

Образец формы N ТОРГ-1 приведен в приложении 31.

Комиссия, принимающая товары, проверяет их качество, количество (массу) и комплектность в соответствии с правилами приемки товаров и условиями договора. Количество составляемых актов о приемке товаров и наличие прилагаемых документов (сертификаты, ветеринарные свидетельства и т.д.) зависит от ситуации. Акт составляют в одном экземпляре в день поступления товаров. Подписывают его члены комиссии, кладовщик, главный бухгалтер и утверждает руководитель организации.

Строки "Состояние товара, тары и упаковки в момент осмотра"; "Способ определения недостающего товара"; "Заключение о причинах и месте образования недостачи товара"; "Заключение комиссии"; "Решение руководителя" и графу "Отклонение (+, -)" заполняют, если качество или количество поступившего товара не соответствует товаросопроводительным документам.

При заполнении строки "Сертификат" обязательно указываются номер документа, удостоверяющего качество товара в соответствии с принятыми стандартами, наименование органа регистрации, выдавшего этот документ, и срок его действия.

По строке "Способ доставки" указывается вид транспортного средства, доставившего товар (в вагоне, составе, автофургоне, рефрижераторе, на судне и т.д.).

Если по каким-то уважительным причинам работа по приемке прерывалась, причины, условия хранения и перерывы фиксируются в акте.

На основании акта о приемке кладовщик должен сделать записи об оприходовании товаров в журнале учета товаров на складе (форма N ТОРГ-18).

Если комиссия обнаружила отклонения по количеству, качеству, массе товара, приемка должна быть приостановлена. В этом случае надо обеспечить сохранность товара, принять меры к предотвращению его смешения с другой однородной продукцией и вызвать представителя поставщика (грузоотправителя).

Комиссия составляет акт по форме N ТОРГ-2 в четырех экземплярах, один из них отправляют поставщику. На импортные товары составляется в пяти экземплярах акт по форме N ТОРГ-3. Правила заполнения для обеих форм одинаковы.

Если по одному транспортному документу поступили разные товары, а недостача обнаружена только по одному из видов товаров, перечислять в акте все полученное не надо. В конце акта просто делают отметку: "По остальным товарам расхождений нет".

На основании акта составляется претензионное письмо поставщику или транспортной организации (в зависимости от того, по чьей вине образовалась недостача и на кого возложена ответственность за ее последствия согласно договору) с требованием возместить убытки.

Если товары куплены у физического лица, а также в некоторых других случаях составляется акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика (формы N ТОРГ-4). Эта же форма заполняется, если поступают товары без сопроводительных документов (для оформления поступления товарно-материальных ценностей по фактическому наличию). Акт подписывают члены комиссии, утверждает его руководитель организации. Акт составляется в двух экземплярах при участии материально-ответственного работника. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у материально-ответственного лица, принявшего товары.

Образец формы приведен в приложении 32.

Строки "По транспортным документам значится"; "Масса товара станции (пристани, порта) отправления"; "Масса товара станции (пристани, порта) назначения" заполняются, если есть документы, выписанные транспортной организацией. Строку "Состояние упаковки" заполняют, если при приемке товара было обнаружено, что упаковка повреждена.

Прочие торговые операции

Прочие торговые операции оформляются следующими документами (табл. 4).

Таблица 4

Название формы	В каких случаях оформляется	Кто составляет и подписывает, количество экземпляров, особенности заполнения
1	2	3
Акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика (форма N ТОРГ-5)	Для оформления приемки и оприходования тары, а также упаковочных материалов, если поставщик не выделяет их в счетах и их стоимость включена в цену товара	Составляют комиссия и материально- ответственный работник. Два экземпляра: первый передается в бухгалтерию, второй остается у материально- ответственного лица
Акт о завесе тары (форма N ТОРГ-6) Журнал регистрации товарно- материальных ценностей, требующих завеса тары	Для оформления приемки, завеса и списания тары	Составляют в одном экземпляре члены комиссии. Акт передается материально- ответственным лицом с товарным отчетом в бухгалтерию организации. В случае если масса тары превышает массу, указанную в сопроводительных документах поставщика, акт составляется в двух экземплярах. Второй экземпляр вместе с рекламацией направляется поставщику для возмещения. В журнале бухгалтер записывает данные о завесе тары на основании приемных товарных документов
Заказ - отборочный лист (форма N ТОРГ-8)	На оптовых базах (складах) для отбора товара, тары	Заполняет работник оптовой базы (склада) и передает для исполнения на склад. Конструкция формы позволяет вести расчеты по отдельным группам товаров (например, вычислять торговую скидку по группам товаров). На основании данных этого документа заполняется товарно-транспортная накладная
Упаковочный ярлык (форма N ТОРГ-9)	При упаковке товара (оптовая торговля)	Выписывается в трех экземплярах работником организации на каждое отдельное место (ящик, тюк и т.п.), подписывается материально- ответственными лицами и упаковщиком. Один экземпляр вкладывается вместе с товаром в ящик (тюк). Второй - с указаниями массы каждого места прилагается к счету-фактуре (если он не подлежит поящичной спецификации), третий - остается на складе
Спецификация (форма N ТОРГ-10)	Применяется в том случае, когда отфактурованная партия товара упаковывается в ящики, бочки и т.п.	Выписывается в двух экземплярах материально- ответственным лицом склада (кладовой). Один экземпляр прилагается к счету-фактуре, направляемому покупателю, второй - передается в бухгалтерию. Упакованный товар передается экспедиции, агенту (экспедитору, водителю, возчику) по количеству мест или массе брутто под расписку на бланке спецификации
Товарный ярлык (форма N ТОРГ-11)	Для учета товарно-материальных ценностей в местах хранения товара	Заполняется в одном экземпляре материально- ответственным лицом на каждое наименование с проставлением порядкового номера ярлыка. Товарный ярлык хранится вместе с товарно-материальными ценностями по месту их нахождения. Данные товарного ярлыка применяются для заполнения инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей
Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (форма N ТОРГ-13)	Для учета движения товарно-материальных ценностей (товара, тары) внутри организации, между структурными подразделениями или материально- ответственными лицами	Составляется в двух экземплярах материально- ответственным лицом структурного подразделения, сдающего товарно-материальные ценности. Первый экземпляр служит сдающему подразделению основанием для списания товарно-материальных ценностей, а второй экземпляр - принимающему подразделению для оприходования ценностей. Подписывают материально- ответственные лица сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию
Расходно-приходная накладная (для мелкорозничной торговли) (форма N ТОРГ-14)	Для оформления отпуска товаров на лотки, продавцам с тележек, разносов и т.п., на которые не составляются товарные отчеты	Выписывается в двух экземплярах материально- ответственным лицом, отпускающим товар. Один экземпляр передается продавцу товара, а второй остается в организации (магазине, на базе, складе). По окончании рабочего дня производят запись в накладной о сдаче продавцом выручки за проданные товары в кассу организации и остатка непроданных товаров. В случае если продавец не может возвратить непроданные товары, в накладной производится запись остатков
Акт о порче, бое, ломе товарно- материальных ценностей (форма N ТОРГ-15)	Для оформления возникающего по тем или иным причинам боя, порчи, лома товарно-материальных ценностей, подлежащих уценке или списанию	Составляется в трех экземплярах и подписывается членами комиссии с участием представителя администрации организации, материально- ответственного лица или при необходимости представителя санитарного надзора. Утверждается руководителем организации. Первый экземпляр направляется в бухгалтерию и является основанием для списания с материально- ответственного(ых) лица (лиц) потерь товарно-материальных ценностей, второй экземпляр остается в подразделении, третий - у материально- ответственного(ых) лица (лиц)
Акт о списании товаров (форма N ТОРГ-16)	Применяется при оформлении возникающей по тем или иным причинам порчи, потери качества товаров, не подлежащих дальнейшей реализации	Составляется в трех экземплярах и подписывается членами комиссии, уполномоченной на это руководителем организации. В случае необходимости акт составляется с участием представителя санитарного или иного надзора. Первый экземпляр направляется в бухгалтерию, второй остается в подразделении, третий - у материально- ответственного лица
Журнал учета движения товаров на складе (форма N ТОРГ-18)	Для учета движения и остатков товаров и тары на складе (в кладовой)	Ведется материально- ответственным(и) лицом (лицами) по наименованиям, сортам, количеству и цене. Записи в журнал производятся на основании приходно-расходных документов или накопительных ведомостей по учету отпуска товаров и тары за день
Расходный отвес (спецификация) (форма N ТОРГ-19)	При отпуске всех видов товаров как приложение к товарно-транспортной накладной	Составляется в двух экземплярах работниками базы (склада). Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - представителю грузополучателя
Акт о подработке, подсортировке, перетаривании товаров (форма N ТОРГ-20)	В случае обнаружения понижения качества и порчи товаров	Составляется в двух экземплярах членами комиссии на основании приказа, распоряжения руководителя организации о перетаривании, сортировке, подработке, перетрафаречивании. Первый экземпляр вместе с приказом, распоряжением передается в бухгалтерию, второй остается у материально- ответственного лица
Товарный журнал работника мелкорозничной торговли (форма N ТОРГ-23)	Для отпуска товаров в мелкорозничную сеть. Журнал выдается торговой или иной компетентной организацией работникам мелкорозничной торговли (киосков, ларьков и т.п.)	Журнал ведется в одном экземпляре и находится на руках у работника мелкорозничной торговли. Отпуск товаров указанным работникам оформляется в каждом отдельном случае выпиской расходных накладных. Данные об отпуске товаров и получении выручки заносятся в журнал по совершении операции на основании приходно-расходных документов с определением каждый раз нового остатка товаров. Записи в журнале производятся и подписываются ответственными лицами, которые отпускают товары, а также принимают выручку (в случае если выручка не сдается в кассу)
Заказ (форма N ТОРГ-26)	Для оформления продажи товаров по предварительным заказам с доставкой по указанному адресу или без доставки по адресу на конкретные дату и время	Оформляется в двух экземплярах работником организации торговли при согласовании с заказчиком (покупателем). Первый экземпляр передается отборщику для исполнения заказа, второй экземпляр бланка заказа с отметкой об оплате передается покупателю. Подписывается лицами, ответственными за прием, отбор, комплектацию, исполнение заказа
Журнал учета выполнения заказов покупателей (форма N ТОРГ-27)	Для учета выполнения заказов покупателей, принятых к исполнению	Ведется в одном экземпляре и находится в столе заказов. В журнале регистрируются принятые заказы по номерам, датам и времени исполнения, а также получение заказа отборщиком и возврата им исполненных заказов
Карточка количественно- стоимостного учета (форма N ТОРГ-28)	В организациях торговли (на складах, базах) для аналитического учета товаров, которые учитываются в количественно- стоимостном выражении	Ведется отдельно на каждое наименование, сорт товара. При количественно- стоимостном учете однородные товары различного назначения, но имеющие одинаковую розничную цену, могут учитываться объединенно на одной карточке. Записи в карточке производятся в количественном и стоимостном выражении на основании проверенных документов, представляемых в бухгалтерию материально- ответственными лицами
Товарный отчет (форма N ТОРГ-29) Отчет по таре (форма N ТОРГ-30)	Для учета товарных документов в организациях торговли за отчетный период, который утверждается руководителем организации	Составляются в двух экземплярах материально- ответственным лицом. Товарный отчет, как правило, составляется при сальдовом методе учета товаров. Подписывается бухгалтером и материально- ответственным лицом. Первый экземпляр отчета с приложенными документами, на основании которых составляется отчет, передается в бухгалтерию, второй экземпляр остается у материально- ответственного лица
Сопроводительный реестр сдачи документов (форма N ТОРГ-31)	Для регистрации приходных и расходных документов	Составляется в двух экземплярах материально- ответственным лицом на приходные и расходные документы по операциям за отчетный период. Первый экземпляр с приложенными к нему документами под расписку передается в бухгалтерию или на обработку средствами вычислительной техники. Второй экземпляр остается у материально- ответственного лица

Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132 утверждены также некоторые формы, связанные со спецификой деятельности организации:

- приходный групповой отвес (форма N ТОРГ-17) - применяется при приемке товара плодоовощными базами, складами, холодильниками;

- акт о переборке, сортировке плодоовощной продукции (форма N ТОРГ-21) - применяется на плодоовощных базах (складах) для оформления переборки, сортировки картофеля, овощей, фруктов, а также отходов, выявленных при переборке;

- акт о контрольной (выборочной) проверке яиц (форма N ТОРГ-22);

- акт о перемеривании тканей (форма N ТОРГ-24) - применяется в магазинах для учета излишков (недостач) при перемеривании тканей по всем или отдельным группам в необходимых случаях до выпуска в продажу;

- акт об уценке лоскута (форма N ТОРГ-25) - применяется для оформления уценки мерного лоскута, образующегося в торговой сети при розничной продаже тканей по мере накопления лоскута.

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

Согласно ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Это делается для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации.

Проводить инвентаризацию необходимо:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;

- при смене материально-ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации.

Согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49, для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.).

Также в состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций. При проведении инвентаризации должны присутствовать все члены комиссии, иначе результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными.

Форма приказа о проведении инвентаризации утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 (см. с. 93).

Унифицированная форма N ИНВ-22

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

ООО "Фея" Форма по ОКУД │ 0317018│

----------------------------------------------- ├────────┤

организация по ОКПО │51256998│

├────────┤

--- │ │

------------------------------------------------------- └────────┘

структурное подразделение

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 257 │ 28.12.2004│

ПРИКАЗ └─────────┴───────────┘

(ПОСТАНОВЛЕНИЕ, РАСПОРЯЖЕНИЕ)

О ПРОВЕДЕНИИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

имущества

Для проведения инвентаризации --------------------------------

__________________________________________________________________

назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:

Исполнительный

директор Иванов И.И.

Председатель комиссии --------- ----------------------------------

должность фамилия, имя, отчество

Начальник

хозяйственной

службы Петров П.П.

Члены комиссии: --------- ----------------------------------

должность фамилия, имя, отчество

Бухгалтер Сидорова С.С.

--------- ----------------------------------

должность фамилия, имя, отчество

_________ __________________________________

должность фамилия, имя, отчество

основные средства, товары и прочие

Инвентаризации подлежит --------------------------------------

наименование имущества, обязательства

материально-производственные запасы

------------------------------------------------------------------

27 декабря 2004

К инвентаризации приступить "--" ---------- ---- г.

30 декабря 2004

и окончить "--" ---------- ---- г.

Обязательная инвентаризация перед

Причина инвентаризации ---------------------------------------

контрольная проверка, смена материально

составлением годовой бухгалтерской отчетности

------------------------------------------------------------------

ответственных лиц, переоценка и т.д.

__________________________________________________________________

Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию

главному бухгалтеру Перепелицыной П.П.

------------------------------------------------------------------

30 декабря 2004

не позднее "--" --------- ---- г.

Генеральный

директор Денисов Денисов Д.Д.

Руководитель ---------- ------- ------------------------------

должность подпись расшифровка подписи

До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационная комиссия должна получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Фактическое наличие имущества проверяется при обязательном участии материально-ответственных лиц.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи.

Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной техники, так и ручным способом. Исправления в инвентаризационных описях должны быть подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами.

В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственные лица. В конце описи материально-ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

Инвентаризация обязательств

Сверка расчетов с покупателями и поставщиками

После окончания календарного года перед составлением годовой отчетности организации должны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с бюджетом и с обособленными подразделениями организации), чтобы подтвердить правильность сумм на счетах бухгалтерского учета. Для сверки с покупателями, поставщиками (подрядчиками) и обособленными подразделениями составляют акты сверки расчетов.

Акт составляют по каждому контрагенту (дебитору и кредитору) в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.

Форма акта законодательно не утверждена. Его можно составить по такому образцу:

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Акт сверки расчетов │

│ │

│г. Москва 31 декабря 2004 г.│

│ │

│ ЗАО "Вереск" в лице генерального директора Иванова В.Н. и│

│главного бухгалтера Суриной В.Л., с одной стороны, и│

│ООО "Аскольд" в лице генерального директора Макарова А.Г. и│

│главного бухгалтера Зиминой А.В., с другой стороны, произвели│

│выверку взаимных расчетов и подтверждают нижеследующее. │

│ По состоянию на 31 декабря 2004 г. задолженность│

│ЗАО "Вереск" перед ООО "Аскольд" согласно договору поставки N 2│

│от 10.11.2004 на основании счета-фактуры N 78 от 17.11.2004│

│составляет 295 000 руб., в том числе НДС (18%) - 45 000 руб. │

│ │

│Подписи сторон: │

│ │

│ЗАО "Вереск" ООО "Аскольд" │

│ │

│Генеральный директор Генеральный директор │

│______________ В.Н. Иванов ______________ А.Г. Макаров │

│ │

│Главный бухгалтер Главный бухгалтер │

│______________ В.Л. Сурина ______________ А.В. Зимина │

│ │

│М.П. М.П. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Перед проведением инвентаризации расчетов с кредиторами и дебиторами бухгалтер согласно Постановлению Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 составляет справку по форме, утвержденной этим же Постановлением (см. с. 96).

__________________________________________________________________

организация

__________________________________________________________________

структурное подразделение

СПРАВКА

К АКТУ N ______ ОТ "__" ________ ____ Г. ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ

ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ ПО СОСТОЯНИЮ

НА "__" __________ ____ Г.

Но- мер по- по- ряд- ку	Наименование, адрес и номер телефона деби- тора, кредитора	Числит- ся за- должен- ность		Сумма за- должен- ности, руб. коп.		Документ, подтвер- ждающий задолжен- ность
						наиме- нование	номер	дата
		за что	да- та на- ча- ла	де- би- тор- ская	кре- ди- тор- ская
1	2	3	4	5	6	7	8	9
			и т. д.

Бухгалтер __________________ _________________________________

подпись расшифровка подписи

Печатать с оборотом без заголовочной части.

Подпись печатать на обороте.

Результаты инвентаризации расчетов с контрагентами сводятся в один акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17).

Он составляется на основании актов сверки и справки в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается в комиссии.

Образец формы N ИНВ-17 приведен в приложении 33.

Рассмотрим особенности заполнения формы N ИНВ-17.

В акте указывают:

- в графах 2 на обеих страницах формы - счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;

- суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);

- суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности (срок исковой давности составляет три года с момента возникновения задолженности).

Инвентаризация расчетов с бюджетом

и внебюджетными фондами

Согласно п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить, в частности, правильность расчетов с финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами.

Приказом МНС России от 31 августа 2004 г. N САЭ-3-27/483@ (в ред. Приказа МНС России от 16.09.2004 N САЭ-3-27/499@) утверждены формы по сверке расчетов с бюджетом:

- акт сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом (форма N 23 (полная));

- акт сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом (форма N 23-а (краткая)).

Тем же Приказом МНС России утверждены формы справок о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом (формы N 39-1) и Методические рекомендации по заполнению этих справок и актов сверки расчетов с бюджетом.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация должна получить в инспекции ФНС России, в которой зарегистрирована, акт по форме N 23-а (краткая).

Акт сверки по форме 23-а (краткая) формируется также ежеквартально для крупнейших налогоплательщиков, при снятии налогоплательщика с учета (в том числе при снятии с учета и постановке на учет в другом налоговом органе), при снятии с учета при ликвидации, реорганизации юридического лица, в других ситуациях по инициативе налогоплательщика и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В акте по форме N 23-а (краткая) отражается сальдо расчетов организации с бюджетом (недоимка, переплата, суммы санкций) по данным налогового органа. Если налогоплательщик не согласен с показателями этого акта, необходима повторная сверка. В этом случае налоговый орган составляет акт по форме N 23 (полная), в котором есть графы 2 "Данные налогового органа", 3 "Данные налогоплательщика", 4 "Расхождения".

Графа 3 "Данные налогоплательщика" формируется по данным организации в соответствии с имеющимися у нее документами. Для проведения сверки и выявления причин расхождений организация должна представить платежные документы с отметкой банка, налоговые декларации, в том числе и уточненные, решения суда (если таковые имеются) и т.д.

В случае если показатели графы 2 "Данные налогового органа" больше или меньше данных графы 3, то в графе 4 "Расхождения" должностное лицо налогового органа указывает сумму расхождения: в случае переплаты (+), в случае задолженности (-).

Выявленные расхождения анализируются, и в акте указывается, по каким показателям выявлены расхождения. Организации и налоговые органы должны также заполнить строку "Объяснения причин расхождений". Должностное лицо инспекции ФНС при составлении акта по форме N 23-а вносит предложения по устранению расхождений. Для этого предусмотрена строка "Предложения налогового органа".

Аналогичным образом проводится сверка со всеми внебюджетными фондами - Пенсионным фондом РФ, Фондом обязательного медицинского страхования РФ и Фондом обязательного социального страхования РФ.

Инвентаризация имущества

Акт инвентаризации кассы (форма N ИНВ-15) приведен в приложении 20. Порядок проведения инвентаризации кассы описан в разделе "Инвентаризация наличных денежных средств". Краткое описание прочих документов по учету инвентаризации имущества приведено в табл. 5.

Таблица 5

Название формы	Кто составляет и подписывает, количество экземпляров, особенности заполнения
1	2
Инвентаризационная опись основных средств (форма N ИНВ-1)	Составляется в двух экземплярах отдельно по каждому месту хранения ценностей. Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй остается у материально-ответственного(ых) лица (лиц). На арендованные основные средства опись составляется в трех экземплярах отдельно по каждому арендодателю с указанием срока аренды. Один экземпляр описи высылают в адрес арендодателя. При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма N ИНВ-1 выдается комиссии на бумажных или машинных накопителях информации с заполненными графами с 1 по 9. Ответственное лицо комиссии заполняет графу 10 "Фактическое наличие, количество". Выявив объекты, которые не отражены в учете, а также объекты, по которым отсутствуют данные, характеризующие их, ответственные лица комиссии должны включить в инвентаризационную опись недостающие сведения и технические показатели по этим объектам. По решению инвентаризационной комиссии эти объекты должны быть оприходованы. В этом случае их первоначальную стоимость определяют с учетом рыночных цен, а сумму износа определяют по техническому состоянию объектов с обязательным оформлением соответствующих актов. Описи составляются отдельно по группам основных средств (производственного и непроизводственного назначения). Графа 9 "Номер паспорта" заполняется на основные средства, содержащие драгоценные металлы и камни
Инвентаризационная опись нематериальных активов (форма N ИНВ-1а)	Составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии и лицом, ответственным за сохранность документов, удостоверяющих право организации на нематериальные активы. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй остается у ответственного(ых) за сохранность документов лица (лиц)
Инвентаризационный ярлык (форма N ИНВ-2)	Применяется в тех случаях, когда по условиям организации деятельности (производства) инвентаризационная комиссия не может в течение одного дня произвести подсчет материальных ценностей и записать их в инвентаризационную опись. Заполняется в одном экземпляре ответственными лицами инвентаризационной комиссии и хранится вместе с пересчитанными товарно-материальными ценностями по месту их нахождения
Инвентаризационная опись товарно- материальных ценностей (форма N ИНВ-3)	Для отражения данных фактического наличия товарно-материальных ценностей (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы и др.) в местах хранения и на всех этапах их движения в организации. Составляется в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, второй остается у материально-ответственного(ых) лица (лиц). На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы и готовые изделия составляются соответствующие акты. При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма N ИНВ-3 выдается комиссии на бумажных или машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 9. В описи ответственные лица комиссии заполняют графу 10 "Фактическое наличие, количество". Графа 9 "Номер паспорта" заполняется на материальные ценности, содержащие драгоценные металлы и камни. При выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете, комиссия должна включить их в инвентаризационную опись
Акт инвентаризации товарно- материальных ценностей груженных (форма N ИНВ-4)	Отдельные акты составляются: на товарно-материальные ценности отгруженные, срок оплаты которых не наступил; на товарно-материальные ценности отгруженные, но не оплаченные покупателями в срок. В графе "Примечание" на товарно-материальные ценности отгруженные, но не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводится наименование покупателя. Акт составляется в двух экземплярах ответственными лицами инвентаризационной комиссии, подписывается ими, и один экземпляр передается в бухгалтерию. Второй экземпляр остается у материально-ответственного(ых) лица (лиц). В случае перехода права собственности на отгруженные товарно-материальные ценности в особом порядке (при использовании балансового счета "товары отгруженные") данные для заполнения графы 13 пересчитываются в договорные, контрактные цены
Инвентаризационная опись товарно- материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (форма N ИНВ-5)	Составляется в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у материально- ответственного(ых) лица (лиц). Записи в документе производятся ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании проверки и пересчета товарно-материальных ценностей
Акт инвентаризации товарно- материальных ценностей, находящихся в пути (форма N ИНВ-6)	Акт составляется и подписывается в двух экземплярах членами комиссии на основании документов, подтверждающих нахождение товарно-материальных ценностей в пути. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй остается в комиссии
Акты инвентаризации драгоценных металлов, драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них (формы N N ИНВ-8 и ИНВ-9)	Применяются при инвентаризации драгоценных металлов, драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них во всех местах хранения и непосредственно в производстве. Составляются в двух экземплярах членами инвентаризационной комиссии, подписываются ответственными лицами комиссии и материально- ответственным(и) лицом (лицами). Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй остается у материально- ответственного(ых) лица (лиц). При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (материально- ответственному лицу, сдавшему ценности, материально-ответственному лицу, принявшему ценности, и бухгалтерии). При инвентаризации изделий, состоящих из драгоценных металлов и камней, данные по драгоценным металлам записываются в форму N ИНВ-8 ("Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании, приборах и других изделиях"), а данные по драгоценным камням - в форму N ИНВ-9 ("Акт инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них")
Акт инвентаризации расходов будущих периодов (форма N ИНВ-11)	Составляют и подписывают в двух экземплярах члены инвентаризационной комиссии, сверяя выявленные по документам суммы с суммами, числящимися на соответствующем счете бухгалтерского учета (счет 97). Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии
Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма N ИНВ-16)	Составляют и подписывают в двух экземплярах члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственное(ые) лицо(а). Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально- ответственного(ых) лица (лиц), который(е) принимает(ют) ценные бумаги или бланки документов строгой отчетности на ответственное хранение. При наличии бланков документов строгой отчетности, нумеруемых одним номером, составляется комплект с указанием количества документов в нем. При смене материально-ответственных лиц опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально- ответственному лицу, принявшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; второй экземпляр - лицу, сдавшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; третий экземпляр - бухгалтерии. На последней странице формы перед подписью председателя комиссии даны две свободные строки - для записи последних номеров документов в случае движения ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности во время инвентаризации
Журнал учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (форма N ИНВ-23) Акт о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей (форма N ИНВ-24) Журнал учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций (форма N ИНВ-25) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма N ИНВ-26)	Применяются для оформления проведения инвентаризаций и контрольных проверок правильности проведения инвентаризации. Приказ о проведении инвентаризации регистрируется в журнале по форме N ИНВ-23. Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом по форме N ИНВ-24 и регистрируются в журнале по форме N ИНВ-25. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости по форме N ИНВ-26. Обратите внимание. Формы N N ИНВ-23, ИНВ-24, ИНВ-25 утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88. Действующая в настоящее время форма N ИНВ-26 утверждена Постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 N 26.

Первичные документы,

форма которых законодательно не утверждена

Законодательно утверждены не все формы документов, описывающих хозяйственную деятельность организаций. Между тем требование Закона N 129-ФЗ и Налогового кодекса РФ о документировании всех хозяйственных операций соблюдать необходимо.

О требованиях к документам, форма которых законодательно не утверждена, было рассказано в разделе "Общие правила оформления документов".

Рассмотрим некоторые из таких документов.

Сдача-прием работ

Госкомстатом России (Постановление от 11 октября 1999 г. N 100) утверждены акт о приемке выполненных работ (форма N КС-2) для подрядных организаций, которые занимаются строительно-монтажными работами, а также акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (форма N Т-73, образец формы приведен в приложении 11). Для прочих случаев актов сдачи-приема работ и услуг не предусмотрено.

Акт сдачи-приема работ может иметь следующую форму.

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Акт сдачи-приема работ (услуг) N 11 │

│ │

│г. Москва 26 февраля 2005 г.│

│ │

│ ООО "Аскольд", именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице│

│генерального директора А.Г. Макарова, действующего на основании│

│устава, с одной стороны, и ЗАО "Советник", именуемое в│

│дальнейшем "Исполнитель", в лице генерального директора│

│В.Е. Андреева, действующего на основании устава, с другой│

│стороны, подписали настоящий акт о том, что Исполнитель оказал,│

│а Заказчик принял консультационные услуги согласно договору│

│N 567/8 от 10.12.2004. │

│ Услуги оказаны полностью и надлежащим образом. Претензий со│

│стороны Заказчика к Исполнителю не имеется. │

│ Стоимость оказанных услуг составляет 59 000 (Пятьдесят│

│девять тысяч) руб. 00 коп. (в том числе НДС 18% - 9000 руб.). │

│ │

│От Заказчика От Исполнителя │

│ Макаров Андреев │

│А.Г. Макаров В.Е. Андреев │

│ │

│М.П. М.П. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

На акте ставят печати организаций (рядом с подписями руководителей).

Суммы в акте должны соответствовать суммам в счете-фактуре к этому акту. Если по условиям договора помимо фиксированной суммы оплаты работ (услуг) заказчик должен оплатить, например, накладные расходы, и исполнитель выставляет заказчику счет на соответствующие суммы, это должно быть отражено в акте.

Наименования контрагентов (исполнитель и заказчик, арендатор и арендодатель, клиент и фирма и т.п.) в акте должны соответствовать указанным в договоре.

Если договор долгосрочный (например, на обслуживание информационных баз или договор аренды), акты оформляются каждый месяц. В акте должен быть указан период: "Заказчик согласно договору N 00 от 00.00.0000 принял услуги за февраль 2005 г.".

Зачет взаимных требований

Если две (или больше) организации должны друг другу деньги, они могут погасить свои долги, подписав акт зачета взаимных требований (протокол о проведении взаимозачета, соглашение о погашении взаимных обязательств).

Документы, оформляемые при проведении взаимозачетных операций, должны содержать информацию об основаниях возникновения задолженностей, сумму зачтенных взаимных требований и дату проведения зачета. Акт может иметь следующую форму.

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Акт зачета взаимных требований │

│ │

│г. Москва 27 февраля 2005 г.│

│ │

│ Генеральный директор А.Г. Макаров и главный бухгалтер│

│А.В. Зимина от имени ООО "Аскольд", с одной стороны, и│

│генеральный директор В.Е. Андреев и главный бухгалтер│

│Р.Д. Пожарская от имени ЗАО "Советник", с другой стороны,│

│произвели выверку взаимных расчетов по состоянию на 27 февраля│

│2005 г. и подтверждают следующее: │

│ 1. ООО "Аскольд" согласно договору поставки N 256 от│

│20.12.2004 отгрузило ЗАО "Советник" строительные материалы по│

│накладной N 60 от 25.01.2005, счету-фактуре N 62 от 25.01.2005│

│на сумму 82 600 (Восемьдесят две тысячи шестьсот) руб. 00 коп.│

│(в том числе НДС 18% - 12 600 руб.). │

│ ЗАО "Советник" произвело частичную оплату на сумму 41 300│

│(Сорок одна тысяча триста) руб. 00 коп. по платежному поручению│

│N 4567 от 23.12.2004. │

│ 2. ЗАО "Советник" согласно договору N 567/8 от 10.12.2004│

│оказало услуги ООО "Аскольд" по акту сдачи-приема работ (услуг)│

│N 11 от 26.02.2005 и счету-фактуре N 11 от 26.02.2005 на сумму│

│59 000 (Пятьдесят девять тысяч) руб. 00 коп. (в том числе НДС│

│18% - 9000 руб.) │

│ 3. Сумма задолженности ЗАО "Советник" перед ООО "Аскольд" по│

│состоянию на 27.02.2005 - 41 300 (Сорок одна тысяча триста) руб.│

│00 коп. Сумма задолженности ООО "Аскольд" перед ЗАО "Советник"│

│по состоянию на 27.02.2005 - 59 000 (Пятьдесят девять│

│тысяч) руб. 00 коп. │

│ 4. Стороны, руководствуясь ст. 410 Гражданского кодекса РФ,│

│пришли к соглашению о зачете взаимных требований на сумму 41 300│

│(Сорок одна тысяча триста) руб. 00 коп (в том числе НДС -│

│6300 руб. 00 коп.). │

│ 5. ООО "Аскольд" считает задолженность ЗАО "Советник" по│

│счету-фактуре N 62 от 25.01.2005 полностью погашенной.│

│Задолженность ООО "Аскольд" перед ЗАО "Советник" по│

│счету-фактуре N 11 от 26.02.2005 после проведения зачета│

│составляет 17 700 (Семнадцать тысяч семьсот) руб. 00 коп. (в том│

│числе НДС - 2700 руб.). │

│ │

│От ООО "Аскольд" От ЗАО "Советник" │

│ │

│Генеральный директор Генеральный директор │

│Макаров А.Г. Макаров Андреев В.Е. Андреев │

│ │

│Главный бухгалтер Главный бухгалтер │

│Зимина А.В. Зимина Пожарская Р.Д. Пожарская │

│М.П. М.П. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

На акте ставят печати организаций.

Если взаимная задолженность погашается полностью, п. 5 акта может быть сформулирован так: "После проведения зачета стороны задолженности не имеют".

Акт зачета взаимных требований (протокол о проведении взаимозачета, соглашение о погашении взаимных обязательств) аналогичным образом может быть подписан между тремя, четырьмя и т.д. организациями.

Организации, которые исчисляют налог на добавленную стоимость "по оплате", а также те, кто рассчитывает налог на прибыль по кассовому методу, должны помнить, что дата акта взаимозачета является возникновением налогового обязательства (для НДС) и датой получения дохода (для налога на прибыль).

Кроме того, дата акта всегда является датой оплаты приобретенных товаров (работ, услуг), и в этот день появляется право на принятие к зачету НДС на соответствующую сумму.

Представительские расходы

Часто работники организации получают наличные деньги для оплаты представительских расходов. Согласно п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ представительские расходы - это расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа предприятия, независимо от места проведения указанных мероприятий.

При этом к представительским расходам относятся:

- расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для лиц, участвующих в переговорах;

- транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;

- буфетное обслуживание во время переговоров;

- оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

При расчете налога на прибыль представительские расходы нормируются. Для уменьшения налоговой базы организация имеет право в течение отчетного (налогового) периода включать в состав прочих расходов представительские расходы в размере, не превышающем 4 процента от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Кроме того, согласно ст. 252 НК РФ все расходы должны быть подтверждены документально. Помимо документов, которые выдают организации, обслуживающие мероприятия (кассовые чеки, ресторанные счета и т.п.), нужно оформить отчет (протокол) о проведении мероприятия. В нем указывают дату и место проведения мероприятия, его цель и программу, участников встречи. Составляют отчет и расписываются в нем ответственные лица, проводившие мероприятие.

Отчет о проведенном мероприятии может иметь следующую форму.

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ООО "Аскольд" │

│ │

│ Утверждаю│

│ Генеральный директор ООО "Аскольд"│

│ _______________ А.Г. Макаров│

│ "__" __________ 2004 г.│

│ │

│ Отчет о проведении официального обеда │

│ с представителями ЗАО "Бренд-статус" │

│ │

│N ____ "__" __________ 2004 г.│

│ │

│Участники обеда │

│От ООО "Аскольд" │

│Начальник отдела маркетинга А.Б. Венедиктов │

│ │

│От ЗАО "Бренд-статус" │

│Начальник финансового департамента К.Л. Мишин │

│Заместитель начальника департамента │

│по связям с общественностью Н.О. Иванченко │

│ │

│Тема переговоров: │

│ Организация совместного производства продукции и обсуждение│

│возможности проведения совместной рекламной кампании. │

│ │

│Программа: │

│ │

│04.02.2005: 13:00 - 14:30 - обед. │

│ │

│Подписи ответственных лиц ___________ (А.Б. Венедиктов)│

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

При оплате наличными денежными средствами этот отчет должен быть приложен к авансовому отчету вместе с документами, подтверждающими оплату. Если организация оплачивает такие услуги через банк, также составляется отчет о проведенном мероприятии. Иначе не будет выполнено требование Налогового кодекса РФ об обоснованности и документальном подтверждении расходов.

ДОКУМЕНТЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Налог на добавленную стоимость

Счет-фактура

Счет-фактуру выписывают наряду с документами, подтверждающими отгрузку товара (накладная) или выполнение работ, оказание услуг (акт сдачи-приемки). Это важный документ, который используется при расчете налога на добавленную стоимость.

Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: первый экземпляр передают покупателю (заказчику), второй остается в бухгалтерии. Составить и передать покупателю счет-фактуру необходимо не позднее пяти дней с даты отгрузки товаров (даты подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг).

Кроме реализации товаров (работ, услуг), счета-фактуры оформляют:

- при получении от покупателя аванса (в одном экземпляре, счет-фактуру составляет для исчисления НДС тот, кто получил аванс);

- при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг);

- при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд фирмы;

- если организация (индивидуальный предприниматель) выступает в качестве налогового агента, то есть при аренде муниципального или федерального имущества и при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных поставщиков, не зарегистрированных в России в качестве налогоплательщиков НДС.

Счет-фактуру нужно составлять даже при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Выписывают их также организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. При этом расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры оформляются без выделения сумм налога, на этих документах делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Не нужно оформлять счета-фактуры при реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг). Не выписывают их банки, страховые организации и негосударственные пенсионные фонды по операциям, не подлежащим налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ (п. 4 ст. 169 НК РФ). Не должны составлять счета-фактуры организации (индивидуальные предприниматели), которые не являются плательщиками НДС, то есть если они перешли на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или платят единый налог на вмененный доход.

Если организация (индивидуальный предприниматель) реализует товары в розницу за наличный расчет непосредственно населению (или выполняет работы, оказывает услуги населению за наличный расчет), счет-фактура каждому покупателю также не выписывается. Считается, что требования Налогового кодекса РФ выполнены, если покупателю выдан кассовый чек или (если законодательство разрешает не использовать контрольно-кассовую технику) иной документ установленной формы (пп. 6 и 7 ст. 168 НК РФ).

Налогу на добавленную стоимость посвящена гл. 21 НК РФ. Подробно останавливаться на особенностях исчисления НДС мы не будем, это не является целью книги. В общем случае НДС рассчитывается следующим образом:

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

=

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Сумма НДС, начисленная при реализации товаров, работ, услуг │

│ (или при получении оплаты за них - │

│ в зависимости от принятой организацией учетной политики) │

│ и по другим объектам налогообложения │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

+

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Сумма НДС, начисленная с полученных авансов │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

-

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налоговый вычет: сумма НДС, уплаченная поставщикам │

│ по приобретенным товарно-материальным ценностям │

│ (работам, услугам) │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

-

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Прочие налоговые вычеты, например сумма НДС, │

│ ранее уплаченная с авансов, │

│ по которым произошла отгрузка, и др. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Для того чтобы организация имела право уменьшить начисленный налог на добавленную стоимость на сумму НДС, уплаченную поставщикам (подрядчикам) по приобретенным товарно-материальным ценностям (работам, услугам), должно быть соблюдено четыре условия:

- это должны быть товары (работы, услуги), приобретенные для осуществления операций, которые облагаются НДС (или для перепродажи);

- они должны быть оприходованы;

- они должны быть оплачены;

- вычет производится только на основании счета-фактуры от поставщика, оформленного в соответствии с действующим законодательством.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, принимать НДС к вычету налогоплательщик не имеет права.

В случае если поставщик выдал неправильно оформленный счет-фактуру, принимать к вычету НДС по такому документу тоже нельзя. Это установлено ст. 169 НК РФ: "Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению".

Если все же бухгалтер уменьшил начисленный НДС на сумму налога, указанную в неправильно оформленном счете-фактуре, налоговые органы при проведении проверки, скорее всего, сочтут такое уменьшение неправомерным. Пересчитают налог, увеличив его, начислят пени и, возможно, штрафы аналогично тому, как это показано в примере в разделе "Общие правила оформления документов".

Поэтому, получив неверно составленный счет-фактуру, бухгалтер должен настоять на его переоформлении.

Согласно п. п. 5 - 7 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре обязательно должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;

9) сумма акциза (при продаже подакцизных товаров);

10) налоговая ставка НДС;

11) сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), которая рассчитывается исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы НДС;

13) страна происхождения товара;

14) номер грузовой таможенной декларации.

Счет-фактуру подписывают руководитель и главный бухгалтер организации либо иные лица, уполномоченные на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.

На практике часто встречается, что в счетах-фактурах расписывается не руководитель и главный бухгалтер, а другие сотрудники. В обязательном порядке нужно оформить приказ (или доверенность) на разрешение подписывать счета-фактуры для этих сотрудников, чтобы избежать споров с налоговыми органами и не подводить покупателей, которые будут принимать к вычету НДС по таким документам.

Если счет-фактуру выставляет индивидуальный предприниматель, он должен не только подписаться, но и указать реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации.

В случае если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

Обратите внимание. Счет-фактура, заполненный на иностранном языке, не может быть принят в качестве документа, подтверждающего обоснованность вычета по НДС (Письмо ФНС России от 10.12.2004 N 03-1-08/2472/16).

Форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с изменениями, внесенными Постановлением Правительства РФ от 16.02.2004 N 84; далее - Постановление N 914).

Все строки и графы счета-фактуры должны быть заполнены. Если нет оснований заполнять какой-либо реквизит, то в этой строке (графе) ставится прочерк. Приведем образец заполнения счета-фактуры.

52 01 марта 2005 г.

СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" --------------------- (1)

ООО "Барвинок"

Продавец --------------------------------------------------- (2)

г. Москва, ул. Мясницкая, д. 15

Адрес ------------------------------------------------------ (2а)

7705266328/770501001

ИНН/КПП продавца ------------------------------------------- (2б)

Он же

Грузоотправитель и его адрес ------------------------------- (3)

ООО "Аскольд", г. Москва,

ул. Земляной Вал, д. 40

Грузополучатель и его адрес -------------------------------- (4)

768 01.03.2005

К платежно-расчетному документу N --------- от ------------- (5)

ООО "Аскольд"

Покупатель ------------------------------------------------- (6)

г. Москва, ул. Земляной Вал, д. 40

Адрес ------------------------------------------------------ (6а)

7703264598/770301001

ИНН/КПП покупателя ----------------------------------------- (6б)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)	Еди- ница изме- рения	Коли- чество	Цена (тариф) за еди- ницу из- мерения	Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога	В том числе акциз	Нало- говая ставка	Сумма налога	Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога	Страна проис- хожде- ния		Номер грузовой тамо- женной деклара- ции
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10		11
Телефон "Славутич"	шт.	5	2 000-00	10 000-00	---	18%	1 800-00	11 800-00	---		---
Всего к оплате							1 800-00	11 800-00

Троицкий (Троицкий Ж.Д.) Сидоров (Сидоров А.И.)

Руководитель организации ------------------------ Главный бухгалтер ----------------------

(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о

государственной регистрации

индивидуального

предпринимателя)

Примечание. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу.

Рассмотрим особенности заполнения этой формы.

Построчно указываются следующие показатели.

В строке 1 указываются порядковый номер и дата выписки счета-фактуры. Счета-фактуры нумеруются с начала периода, который выбирает организация: с начала месяца, или квартала, или года (то есть счет-фактура N 1 может появляться каждый месяц, или каждый квартал, или каждый год). Все счета-фактуры должны нумероваться в хронологическом порядке.

Однако часто бывает, что у организации имеются обособленные подразделения (например, склад, второй магазин или несколько магазинов). В такой ситуации можно зарезервировать за филиалом определенное количество номеров (например, с 300-го по 400-й). После того как обособленное подразделение эти номера использует, ему выделяют новые.

Также филиал может использовать составные номера: "Код филиала"/"Порядковый номер счета-фактуры" (например, 2/250).

Вместе с тем журнал учета выданных счетов-фактур в организации должен быть один. Поэтому по окончании налогового периода филиал передает счета-фактуры головному отделению для формирования единого журнала учета выданных счетов-фактур и единой книги продаж.

В строках 2 и 6 указываются полные или сокращенные наименования продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами.

В строках 2а и 6а - место нахождения продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами (если в учредительных документах адрес организации начинается со слова "Россия", в этих строках тоже нужно оформлять адрес, начиная с этого слова).

В строках 2б и 6б - идентификационные номера (ИНН) и коды причины постановки (КПП) на учет продавца и покупателя. (Однако в действующей редакции Налогового кодекса РФ нет требования указывать в счете-фактуре КПП.)

В строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель разные (например, при работе по посредническим договорам), то указывается наименование и почтовый адрес грузоотправителя. Если счет-фактура составляется на сумму выполненных работ, оказанных услуг, в этой строке ставят прочерк.

В строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

В строке 5 - реквизиты платежно-расчетного документа (номер и дата составления). Этот показатель заполняется в следующих случаях:

- если выписывается счет-фактура на сумму полученного аванса (указываются номер и дата платежного поручения или кассового чека);

- если отгружается товар в счет ранее полученного аванса (авансов). Указываются номер и дата документа или документов (например, платежного поручения), которые подтверждают получение предоплаты. Обратите внимание. На практике часто встречаются ситуации, когда несколько авансов закрываются одной отгрузкой или, наоборот, на сумму одного аванса происходит несколько отгрузок на меньшие суммы. В последнем случае счет-фактура, выписанный ранее на сумму полученного аванса, регистрируется в книге покупок несколько раз. Также бывает, что организация получает от одного покупателя несколько авансов на разные товары и отгружает товары несколькими партиями. Указывать реквизиты расчетного документа законодательство требует, чтобы у представителей налоговых органов не возникало сомнений при проведении проверки (например, в том, что организация правомерно уменьшает свой начисленный НДС на сумму налога, уплаченного ранее с полученного аванса);

- если покупатель оплачивает товар наличными деньгами, в счете-фактуре следует указать порядковый номер кассового чека и дату покупки.

В других случаях в строке 5 ставятся прочерки. Если платежно-расчетных документов, относящихся к данному счету-фактуре, несколько, указываются все их номера и даты.

В графах 1 - 11 указываются следующие сведения о реализованном товаре (работе, услуге):

- в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг);

- в графе 2 - единица измерения. Если ее указать нельзя (например, при оказании услуг), ставится прочерк;

- в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания);

- в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога;

- в графе 5 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;

- в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам. Эту графу заполняют только плательщики акцизов, остальные налогоплательщики ставят прочерк;

- в графе 7 - налоговая ставка НДС;

- в графе 8 - сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

- в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога на добавленную стоимость;

- в графе 10 - страна происхождения товара;

- в графе 11 - номер грузовой таможенной декларации.

Если страной происхождения товара является Россия или счет-фактура составляется на сумму полученного аванса или оказанных услуг (выполненных работ), в графах 10 и 11 ставится прочерк (последний абзац п. 5 ст. 169 НК РФ).

Подписи должностных лиц в счете-фактуре должны быть обязательно расшифрованы. Суммы НДС, указанные в счете-фактуре, в котором отсутствуют расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя, к вычету приниматься не должны. На это, в частности, указал Минфин России в Письме от 5 апреля 2004 г. N 04-03-1/54.

Налоговый кодекс не называет печать в числе обязательных реквизитов счета-фактуры. Поэтому ставить ее на счет-фактуру не надо.

Счет-фактуру на сумму полученного аванса нужно составлять с учетом следующих особенностей (Письмо Минфина России от 25.08.2004 N 03-04/11/135).

На основании п. 4 ст. 164 НК РФ при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) сумма НДС определяется расчетным методом. Поэтому при составлении счета-фактуры по полученным авансам данная сумма налога отражается в графе 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога", а графа 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога" не заполняется.

Счет-фактура, подписанный уполномоченными лицами, все реквизиты в котором правильно заполнены, может служить основанием для принятия сумм НДС к вычету.

Журналы учета

полученных и выставленных счетов-фактур

Все выписанные счета-фактуры бухгалтер организации (или индивидуальный предприниматель) должен подшивать в хронологическом порядке и вести их опись. По завершении налогового периода (месяца или квартала) счета-фактуры вместе с описью прошнуровываются и нумеруются постранично. Так создается журнал учета выданных счетов-фактур.

Аналогичным образом ведется журнал учета полученных счетов-фактур, только документы в него подшивают по мере их поступления от продавцов.

Организации-импортеры в журнале учета полученных счетов-фактур хранят также грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные подписью руководителя, и платежные документы, подтверждающие уплату НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Часто организации (и индивидуальные предприниматели) работают как посредники (агенты, комиссионеры) по договорам комиссии или агентским договорам. Если такие посредники покупают товары для своих принципалов (комитентов) и заключают при этом сделки с поставщиками от своего имени, то счета-фактуры по этим товарам они хранят в журнале учета полученных счетов-фактур. Если посредники от своего имени продают товары, полученные от комитента (принципала), счета-фактуры по таким товарам они тоже хранят в журнале учета полученных счетов-фактур.

Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур.

Бланки строгой отчетности с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные командированным работникам при оплате билетов, постельных принадлежностей и услуг гостиниц, тоже нужно хранить в журнале учета полученных счетов-фактур.

Порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур утвержден Постановлением N 914. Однако формы журналов этот документ не устанавливает. Приведем примерную форму журнала.

Журнал учета полученных счетов-фактур

N п/п	Счет-фактура		Продавец	Сумма счета-фактуры	В том числе НДС
	Номер	Дата
1	2	3	4	5	6
1.	562	25.02.2005	ЗАО "Техинвест"	23 600,00	3 600,00
2.	...

Аналогично можно вести и журнал учета выданных счетов-фактур, только графа 4 будет называться не "Продавец", а "Покупатель".

Книга продаж

Счета-фактуры, выписанные организацией (индивидуальным предпринимателем), регистрируются в книге продаж.

Если организация реализует товары (оказывает услуги, выполняет работы) населению, в книге продаж регистрируются контрольные ленты ККТ. Но если за наличный расчет товары были проданы организации (или индивидуальному предпринимателю), счета-фактуры по таким операциям регистрируются в книге продаж, а показания контрольных лент ККТ регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в этих счетах-фактурах

Если организация имеет право работать без ККТ, то в книге продаж регистрируются бланки строгой отчетности, по которым принимается наличная выручка. Такие организации могут регистрировать в книге продаж суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.

Счета-фактуры записываются в книгу продаж, когда возникает обязанность по уплате НДС. Если организация приняла учетную политику для расчета НДС по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов ("по отгрузке"), счет-фактура регистрируется в книге покупок тогда же, когда составляется.

Организации, которые начисляют НДС по мере поступления денежных средств ("по оплате"), заносят счета-фактуры в книгу продаж после получения оплаты по ним. Если покупатель оплачивает товар (работы, услуги) частично, счет-фактура регистрируется в книге продаж несколько раз, каждый раз на полученную сумму. При этом делается пометка "частичная оплата".

Пример. ООО "Аскольд" в феврале 2005 г. продало ЗАО "Вереск" строительные материалы на общую сумму 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). Учетная политика, принятая ООО "Аскольд" в целях исчисления НДС, - по мере поступления денежных средств ("по оплате").

Бухгалтер ООО "Аскольд" выписал товарную накладную N 75 от 10.02.2005 на сумму 590 000 руб., счет-фактуру N 78 от 10.02.2005 на сумму 590 000 руб.; один экземпляр счета-фактуры выдал покупателю, а второй занес в журнал учета выданных счетов-фактур. В бухгалтерском учете были сделаны проводки:

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90-1 "Выручка"

- 590 000 руб. - отгружены строительные материалы;

Дебет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 76 субсчет "Отложенный НДС"

- 90 000 руб. - начислен отложенный НДС.

ЗАО "Вереск" оплачивало товар частями: 12 февраля - 295 000 руб. и 12 апреля - 295 000 руб. Для упрощения примера предположим, что в феврале и апреле 2005 г. ООО "Аскольд" больше ничего не продавало и не получало авансов.

12 февраля бухгалтер сделает проводку:

Дебет 76 субсчет "Отложенный НДС" Кредит 68-2 "Расчеты по НДС"

- 45 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет.

В книге продаж ЗАО "Вереск" зарегистрирует счет-фактуру N 78 от 10.02.2005 на сумму 295 000 руб., в том числе НДС - 45 000 руб., указав: "Частичная оплата". До 20 марта 2005 г. ООО "Аскольд" должно перечислить в бюджет НДС (45 000 руб.).

12 апреля бухгалтер сделает аналогичную проводку и зарегистрирует в книге продаж счет-фактуру N 78 от 10.02.2005 еще раз, снова на сумму оплаты - 295 000 руб. и снова с пометкой "частичная оплата" (или "окончательный расчет"). В срок до 20 мая 2005 г. ООО "Аскольд" должно заплатить в бюджет НДС в сумме 45 000 руб.

Пример. ООО "Гараж" 17 февраля 2005 г. продало товары ООО "Дубровка" на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС 18% - 54 000 руб.). Учетная политика, утвержденная ООО "Гараж" в целях исчисления НДС, - "по отгрузке". Покупатель оплатил полученные товары только 15 апреля.

17 февраля бухгалтер ООО "Гараж" выписал товарную накладную и счет-фактуру, оба документа на сумму 354 000 руб. В бухгалтерском учете сделал проводки:

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90-1 "Выручка"

- 354 000 руб. - отгружены товары;

Дебет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68-2 "Расчеты по НДС"

- 54 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет.

Счет-фактуру на сумму 354 000 руб. бухгалтер внес в журнал учета выданных счетов-фактур и зарегистрировал в книге продаж. До 20 марта 2005 г. ООО "Гараж" должно перечислить в бюджет НДС в сумме 54 000 руб.

С каждого полученного аванса организация - плательщик НДС должна рассчитать и заплатить этот налог. Поэтому, получив предоплату, организация должна составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж (независимо от принятой учетной политики). После отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) в счет этого аванса организация выпишет новый счет-фактуру на отгрузку и внесет его в книгу продаж, а счет-фактуру, выписанный ранее на аванс, зарегистрирует в книге покупок.

Пример. ООО "Жизель" продает стройматериалы. В январе 2005 г. покупатель сделал заказ на поставку определенных материалов, заключил соответствующий договор с ООО "Жизель" и перечислил предоплату 14 января в сумме 118 000 руб. В марте ООО "Жизель" отгрузило покупателю товары по его заказу на ту же сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Бухгалтер ООО "Жизель" в январе 2005 г. при получении аванса составил в одном экземпляре счет-фактуру N 52 от 17.01.2005 на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). В строке 5 счета-фактуры бухгалтер указал номер и дату платежного поручения покупателя, подтверждающего получение аванса. В графе 1 счета-фактуры "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)" написал: "Предоплата согласно договору N 36 от 11.01.2005", в графах 2, 3 и 4 поставил прочерки. Счет-фактуру он занес в журнал учета выданных счетов-фактур и зарегистрировал в книге покупок. НДС в сумме 18 000 руб. 20 февраля был перечислен в бюджет.

При этом были сделаны бухгалтерские проводки:

Дебет 51 "Расчетный счет" Кредит 62-2 "Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным"

- 118 000 руб. - получена предоплата;

Дебет 62-2 "Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным" Кредит 68-2 "Расчеты по НДС"

- 18 000 руб. - начислен НДС в бюджет с аванса;

Дебет 68-2 "Расчеты по НДС" Кредит 51 "Расчетный счет"

- 18 000 руб. - перечислен НДС в бюджет.

В марте 2005 г. при отгрузке товаров покупателю бухгалтер составил в двух экземплярах счет-фактуру N 60 на сумму 118 000 руб. В строке 5 счета-фактуры бухгалтер указал номер и дату платежного поручения покупателя, по которому был получен аванс. Графы 1, 2, 3 и 4 счета-фактуры он заполнил, соответственно указав наименования товаров, единицу измерения, количество и цену. Этот счет-фактуру он тоже внес в журнал учета выданных счетов-фактур и зарегистрировал в книге продаж. А счет-фактуру N 52 от 17.01.2005 он зарегистрировал в книге покупок. В бухгалтерском учете сделаны проводки:

Дебет 62-1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90-1 "Выручка"

- 118 000 руб. - реализован товар;

Дебет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68-2 "Расчеты по НДС"

- 18 000 руб. - начислен НДС с реализации товара;

Дебет 62-2 "Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным" Кредит 68-2 "Расчеты по НДС"

- (18 000) руб. - сторно - принят к вычету НДС, уплаченный ранее с аванса;

Дебет 62-2 "Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным" Кредит 62-1 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 118 000 руб. - зачтен аванс в счет оплаты товара.

Обратите внимание. Счет-фактуру на сумму полученного аванса нужно регистрировать в книге продаж и в книге покупок с учетом следующих особенностей (Письмо Минфина России от 25.08.2004 N 03-04/11/135).

При регистрации в книге продаж счетов-фактур, составленных налогоплательщиком-продавцом при получении авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, не заполняется графа 5а "Стоимость продаж без НДС".

При регистрации в дальнейшем данного счета-фактуры в книге покупок в графе 5 "Наименование продавца" книги покупок следует указывать наименование продавца товаров (работ, услуг), уплатившего в бюджет налог на добавленную стоимость по полученным авансовым платежам.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые работают по посредническим договорам (а именно агенты, комиссионеры или поверенные), в книге продаж регистрируют счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу, доверителю), только на суммы своего вознаграждения.

Комитенты (принципалы), реализующие товары по договору комиссии (агентскому договору), по которому посредник продает товары от своего имени, регистрируют в книге продаж выданные посреднику счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.

Доверители (принципалы), реализующие товары по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.

По строительно-монтажным работам, выполненным организацией для собственного потребления, счета-фактуры составляются и регистрируются в книге продаж в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством.

Счета-фактуры, в которых продавцы указывают работы или услуги других продавцов, оплачиваемые покупателем сверх стоимости товаров, регистрируются в книге продаж только в части стоимости этих товаров.

По окончании каждого налогового периода книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Книгу продаж можно вести в электронном виде, но каждый месяц (или квартал - в зависимости от установленного налогового периода) ее нужно распечатывать.

Форма книги продаж приведена в приложении 34.

Книга покупок

Счета-фактуры, на основании которых предъявляется к вычету налог на добавленную стоимость, регистрируются в книге покупок. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.

Записываются они в книгу покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и принятия на учет приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Если товары (работы, услуги) оплачены не полностью, счет-фактура регистрируется в книге покупок на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты. Каждый раз ставится пометка "частичная оплата".

Пример. ЗАО "Вереск" осуществляет строительно-монтажные работы. 10 февраля 2005 г. оно купило у ООО "Аскольд" строительные материалы на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). Бухгалтерия ЗАО "Вереск" получила от ООО "Аскольд" счет-фактуру N 78 от 10.02.2005.

Деньги за стройматериалы ЗАО "Вереск" перечисляло двумя платежами: 12 февраля и 12 апреля по 295 000 руб.

Бухгалтер ЗАО "Вереск", получив 10 февраля счет-фактуру и товарную накладную, внес счет-фактуру в журнал учета полученных счетов-фактур и оприходовал стройматериалы проводками:

Дебет 10-1 "Материалы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 500 000 руб. - оприходованы строительные материалы;

Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 90 000 руб. - учтен НДС по стройматериалам.

12 февраля, частично заплатив за полученные стройматериалы, бухгалтер ЗАО "Вереск" зарегистрировал счет-фактуру N 78 от 10.02.2005 в книге покупок на сумму 295 000 руб. (в том числе НДС - 45 000 руб.), пометив при этом "частичная оплата". В бухгалтерском учете сделаны проводки:

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетный счет"

- 295 000 руб. - частично оплачены материалы;

Дебет 68-2 "Расчеты по НДС" Кредит 19 "НДС по приобретенным ценностям"

- 45 000 руб. - принят к вычету НДС в сумме, соответствующей сумме оплаты материалов.

12 апреля бухгалтер ЗАО "Вереск" снова внесет счет-фактуру N 78 от 10.02.2005 в книгу покупок на сумму оплаты 295 000 руб., поставив пометку "частичная оплата", и сделает аналогичные проводки, приняв к вычету налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам.

Если организация ввозила товары на таможенную территорию Российской Федерации, в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость таможенному органу.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, если:

- товары (работы, услуги), включая основные средства и нематериальные активы, получены безвозмездно;

- организация не является собственником полученных товаров (комиссионер (агент, поверенный) получает для реализации товары от комитента (принципала, доверителя));

- в других случаях, когда по каким-либо причинам организация не может принять к вычету суммы НДС, указанные в данном счете-фактуре.

Счета-фактуры, полученные от продавцов (подрядчиков) по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок тогда, когда появляется право на налоговый вычет по НДС. Иными словами, с момента начала начисления амортизации по такому объекту или при реализации объекта незавершенного капитального строительства.

Счета-фактуры, составленные налогоплательщиками по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, регистрируются в книге покупок по мере уплаты начисленного по таким работам налога на добавленную стоимость.

Счета-фактуры, которые были выписаны и зарегистрированы в книге продаж при получении авансов, регистрируются в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет этих авансов. Если в счет полученного аванса производится несколько отгрузок (или работы (услуги) выполняются поэтапно), в книге покупок регистрируется соответствующий счет-фактура неоднократно, каждый раз на сумму отгрузки.

Пример. По условиям договора ООО "Икар" ежеквартально перечисляет ООО "Заря" предоплату в сумме 59 000 руб., а ООО "Заря" отгружает в течение квартала товары в количестве, которое необходимо ООО "Икар" на текущий момент. В случае если товары в текущем месяце были отгружены на сумму больше чем 59 000 руб., ООО "Икар" перечисляет доплату.

11 января 2005 г. ООО "Икар" перечислило аванс в сумме 59 000 руб. по платежному поручению N 119. На расчетный счет ООО "Заря" деньги пришли 12 января.

15 января ООО "Заря" отгрузило товары на сумму 20 060 руб. (в том числе НДС - 3060 руб.), 2 февраля - на сумму 9440 руб. (в том числе НДС - 1440 руб.), 21 февраля - на сумму 31 860 руб. (в том числе НДС - 4860 руб.).

Бухгалтер ООО "Заря" выписал 12 января счет-фактуру N 52 (в одном экземпляре) на полученный аванс на сумму 59 000 руб. и зарегистрировал его в книге продаж. В строке 5 счета-фактуры N 52 он указал номер и дату платежного поручения покупателя, по которому была перечислена предоплата: N 119 от 11.01.2005.

15 января бухгалтер ООО "Заря" при отгрузке товара выписал счет-фактуру N 53 на сумму 20 060 руб. и зарегистрировал его в книге продаж. В строке 5 счета-фактуры N 53 указал номер и дату платежного поручения: N 119 от 11.01.2005. Одновременно с этим он зарегистрировал в книге покупок счет-фактуру N 52, но не на полную сумму, а только на сумму отгрузки - 20 060 руб., с пометкой "частично".

2 февраля бухгалтер ООО "Заря" также выписал счет-фактуру на сумму отгрузки - 9440 руб., зарегистрировал его в книге продаж, а в книгу покупок внес опять счет-фактуру N 52 (на сумму 9440 руб.) с пометкой "частично".

21 февраля бухгалтер ООО "Заря" составил счет-фактуру на сумму отгрузки - 31 860 руб. и занес его в книгу продаж. В книге покупок был в третий раз зарегистрирован счет-фактура N 52. На этот раз сумма, внесенная в книгу покупок по этому документу, равна остатку аванса - 29 500 руб. (59 000 - 20 060 - 9440), в том числе НДС - 4500 руб.

Таким образом, в книге покупок регистрируются только те счета-фактуры, по которым налог на добавленную стоимость принимается к вычету.

Аналогично книге продаж, книга покупок по окончании каждого налогового периода должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Если вы ведете книгу покупок в электронном виде, то каждый месяц (квартал) ее нужно распечатывать.

Бланк книги покупок приведен в приложении 35.

Единый социальный налог

Согласно п. 4 ст. 243 гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм ЕСН, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Приказом от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443 (далее - Приказ N САЭ-3-05/443) МНС России рекомендовало четыре формы налогового учета сумм ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы на ОПС):

1) индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) (Приложение 1 к Приказу N САЭ-3-05/443, см. приложение 36 к книге);

2) сводная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) (Приложение 1.1 к Приказу N САЭ-3-05/443).

Карточки по этим двум формам ведут налогоплательщики, которые применяют общепринятую систему налогообложения. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют только специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН и т.д.), предназначены следующие формы:

3) индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (Приложение 2 к Приказу N САЭ-3-05/443);

4) сводная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) (Приложение 2.1 к Приказу N САЭ-3-05/443).

Налогоплательщикам, которые применяют специальные налоговые режимы и одновременно осуществляют виды деятельности, облагаемые по общепринятой системе, рекомендовано вести учет по работникам, занятым одновременно и в тех и в других видах деятельности, в индивидуальных карточках согласно Приложениям 1, 2 к Приказу N САЭ-3-05/443.

При этом в индивидуальной карточке по ЕСН все показатели отражаются в отношении такого работника только в части видов деятельности, облагаемых по общепринятой системе налогообложения. Налоговый вычет при расчете ЕСН в федеральный бюджет принимается в сумме начисленных страховых взносов на ОПС с выплат, произведенных по видам деятельности, облагаемым по общепринятой системе.

Сводные индивидуальные карточки налоговое ведомство рекомендует вести в электронном виде в целях исключения ошибок при заполнении расчетов по авансовым платежам и деклараций по ЕСН и страховым взносам на ОПС. Предполагается, что на основании сводных карточек можно в автоматизированном режиме формировать расчет по авансовым платежам (декларацию) по ЕСН и страховым взносам на ОПС.

В индивидуальных карточках отражаются суммы начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного ЕСН и налогового вычета по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты по трудовому, гражданско-правовому и (или) авторскому договорам за выполнение работ, оказание услуг. Если были выплачены какие-либо суммы в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком этими договорами, то по таким физическим лицам индивидуальные карточки не открываются.

Обратите внимание. Рекомендательный характер форм индивидуальных и сводных карточек следует понимать не как право не вести карточки совсем, а как возможность, предоставленная налоговым ведомством, вносить свои коррективы в предложенные формы. Можно добавлять, объединять или выделять отдельные графы, исходя из практической целесообразности.

Порядок заполнения индивидуальных карточек

Все показатели в карточках нужно отражать в рублях и копейках. При этом, для того чтобы не возникала разница между значениями показателей, исчисленных по индивидуальным карточкам и отраженных в расчетах по авансовым платежам (декларациях), в индивидуальных карточках значения показателей рекомендуется отражать цифрами, имеющими несколько знаков после запятой.

Суммы ЕСН и взносов на ОПС (авансовых платежей по налогу и взносам), а также иные показатели, исчисленные в рублях и копейках по всем индивидуальным карточкам, открытым на физических лиц, после их суммирования в целом по организации налогоплательщики отражают в сводных карточках. После округления (один раз) по правилам округления до целых рублей показатели из сводных карточек переносятся в соответствующие строки и графы расчетов по авансовым платежам (деклараций) по ЕСН и страховым взносам на ОПС. Иными словами, округлять до рублей суммы налоговой базы, налогового вычета, налога и взносов, иных показателей нужно не в индивидуальном учете, а после суммирования данных индивидуального учета в целом по налогоплательщику.

В индивидуальных карточках приведены ссылки на соответствующие строки и графы разд. 2 расчетов по ЕСН и страховым взносам на ОПС, которые утверждены Приказами МНС России от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-05/722 и от 27 января 2004 г. N БГ-3-05/51. При этом используются обозначения:

- дЕСН (рЕСН) - налоговая декларация (расчет по авансовым платежам) по ЕСН, представляемые по формам, действующим в соответствующий отчетный (налоговый) период;

- дСВ (рСВ) - декларация (расчет) по страховым взносам на ОПС, представляемые по формам, действующим в соответствующий отчетный (налоговый) период;

- р. 2 - разд. 2 расчета (декларации) по ЕСН и страховым взносам на ОПС.

Приведем пояснения по заполнению некоторых полей индивидуальной карточки.

В поле "Сведения о работнике - получателе дохода" указываются:

- "Ф.И.О." - фамилия, имя, отчество работника полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность (в случае двойной фамилии слова пишутся через дефис);

- "ИНН" (при наличии) - в точном соответствии с записью в Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации;

- "Страховой номер" - указывается страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе государственного пенсионного страхования;

- "Гражданство" - гражданство работника;

- "паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность), серия, номер, кем и когда выдан" - реквизиты паспорта (либо иного документа, удостоверяющего личность) работника;

- "Пол" - пол работника;

- "Дата рождения" - число, месяц, год рождения работника в соответствии с записью в паспорте (либо ином документе, удостоверяющем личность). Если документ, удостоверяющий личность, не содержит сведений о дате рождения, то дата рождения заполняется на основании Свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

- "Адрес места жительства" - полный адрес места жительства работника на основании записи в паспорте (либо ином документе, удостоверяющем личность), с указанием почтового индекса, района, города (населенного пункта), улицы (проспекта, переулка и т.д.), номера дома (владения), номера корпуса (строения), номера квартиры;

- "Должность" - должность работника;

- "Вид договора", N договора - вид (трудовой, гражданско-правовой, авторский) договора и его номер.

Если в течение налогового периода между налогоплательщиком и физическим лицом расторгается действующий, а затем заключается новый трудовой (гражданско-правовой, авторский) договор, то можно вести одну индивидуальную карточку по данному физическому лицу. В такой индивидуальной карточке:

- в поле "N договора" через запятую указываются номера трудовых (гражданско-правовых, авторских) договоров, заключенных с работником в текущем налоговом периоде;

- заполняются строки, которые относятся к тем месяцам налогового периода, в течение которых физическое лицо было связано с налогоплательщиком данными договорами;

- "Наличие инвалидности" - группа инвалидности (I, II или III группа);

- "Справка: серия, N, дата выдачи" - справка учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающая факт наличия инвалидности работника, с указанием серии, номера и даты выдачи справки.

В индивидуальных и сводных карточках все показатели отражаются нарастающим итогом с начала года и за каждый календарный месяц налогового (расчетного) периода.

При заполнении графы 2 "Начислено выплат и иных вознаграждений... всего" учитываются все выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физического лица, как в денежной, так и в натуральной форме. В том числе пособия (расходы) на цели государственного социального страхования в соответствии с действующим законодательством, выплаты, которые не облагаются в соответствии со ст. ст. 236, 238, 239 НК РФ, и т.д. Не включаются в графу 2 выплаты, производимые в рамках договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Выплаты гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых российскими фондами поддержки образования и науки учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений, в карточках не отражаются.

По графе 6 отражаются суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, не включаемые федеральными судами и органами прокуратуры в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет в соответствии с п. 3 ст. 245 НК РФ.

По графам 7, 9, 11 отражаются налоговые базы по ЕСН в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования, исчисляемые по приведенным в данных графах формулам.

Если по физическому лицу в каком-либо месяце года налоговая база, начисленная с начала года, превысила 280 000 руб., то для отражения ее в графах 7, 9, 11 по шкале, предусмотренной ст. 241 НК РФ, а также показателей в последующих графах индивидуальную карточку начиная с указанного месяца после строк "с начала года" рекомендуется дополнять еще двумя строками.

Пример. Работник выполняет работы по трудовому и гражданско-правовому договорам. Налоговая база по ЕСН составила:

Месяцы	Федеральный бюджет и фонды ОМС	ФСС РФ
Январь	120 000 руб.	90 000 руб.
Февраль	120 000 руб.	110 000 руб.
Март	120 000 руб.	110 000 руб.
Итого	360 000 руб.	310 000 руб.

Начиная с марта и в последующие месяцы показатели в графах 1, 7 - 31 индивидуальной карточки рекомендуется представлять в порядке, предусмотренном ст. 241 НК РФ для налоговой базы от 280 001 до 600 000 руб., свыше 600 000 руб. соответственно.

В данном примере за март индивидуальная карточка в графах 1, 7 - 11 заполняется следующим образом:

	графа 1	графа 7	графа 9	графа 11
Март	за месяц	120 000 руб.	110 000 руб.	120 000 руб.
	с начала года	360 000 руб.	310 000 руб.	360 000 руб.
	в том числе 280 000 руб.	280 000 руб.	280 000 руб.	280 000 руб.
	свыше 280 000 руб.	80 000 руб.	30 000 руб.	80 000 руб.

В графах 2 - 6, 32 показатели нарастающим итогом с начала года отражаются только по строкам "с начала года".

В случае если работник в течение года переходит из одного обособленного подразделения организации в другое, то обособленное подразделение, в которое перешел работник, открывает на него новую индивидуальную карточку.

При этом из обособленного подразделения, в котором работник работал ранее, в подразделение, в которое он перешел, передается копия его индивидуальной карточки. Это необходимо для того, чтобы имелась возможность применения регрессивных ставок ЕСН и страховых взносов на ОПС. Копия индивидуальной карточки должна быть заверена подписями руководителя, главного бухгалтера или представителя организации и скреплена печатью организации.

Для налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения организации эта копия индивидуальной карточки является документом, подтверждающим в том числе право на применение регрессивных ставок в новом обособленном подразделении.

В графах 8, 10, 12 проставляются ставки ЕСН в соответствии со ст. 241 НК РФ. При этом в строке "с начала года" они не указываются.

Если индивидуальная карточка открыта на иностранное физическое лицо или лицо без гражданства, не являющееся застрахованным в целях применения Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), то графы 17 - 22 не заполняются, так как с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу таких физических лиц, страховые взносы на ОПС не начисляются.

По графам 18, 19 проставляются тарифы страховых взносов в соответствии со ст. ст. 22 (33) Федерального закона N 167-ФЗ, дифференцированные в зависимости от категории страхователя, пола и возраста физического лица. При достижении базы для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года свыше 600 000 руб. применяется тариф страховых взносов в виде фиксированной ставки в рублях.

По графе 23 отражаются суммы налоговых льгот, применяемых налогоплательщиками в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 239 НК РФ.

По графам 24 - 27 отражаются суммы авансовых платежей по налогу, не подлежащие уплате в федеральный бюджет, фонды социального и обязательного медицинского страхования в связи с применением налоговых льгот в соответствии со ст. 239 НК РФ. Расчет этих сумм производится следующим образом.

Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования:

Гр. 24 = гр. 23 х 20% : 100% - гр. 23 х 14% : 100%.

Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования:

Гр. 24 = гр. 23 х 15,8% : 100% - гр. 23 х 10,3% : 100%.

Соответственно в графах 25 - 27 показатели исчисляются умножением сумм налоговых льгот, отраженных по графе 23, на ставки, установленные для исчисления налога в Фонд социального страхования РФ, федеральные и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. При этом применяются ставки налога, установленные ст. 241 НК РФ, к налоговой базе на каждого отдельного работника, не превышающей 280 000 руб.

По графе 32 отражаются данные о начисленных в отношении работника пособий (произведенных расходах на цели государственного социального страхования).

Суммы возмещений расходов налогоплательщика на цели государственного социального страхования работников в части, превышающей начисленные суммы ЕСН (авансовых платежей по ЕСН) в Фонд социального страхования РФ, подразделения указанного Фонда возвращают на банковский счет страхователя единой суммой без разбивки по конкретным физическим лицам. Поэтому данные суммы в индивидуальной карточке не отражаются, а учитываются только в сводной карточке.

По графе 33 отражаются суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат физических лиц, освобождаемых от уплаты налога во все фонды и федеральный бюджет в соответствии с п. 2 ст. 245 НК РФ.

Налогоплательщикам, которые применяют специальные налоговые режимы и одновременно осуществляющим виды деятельности, облагаемые по общепринятой системе, по работникам, занятым одновременно и в тех и в других видах деятельности, рекомендуется вести отдельно индивидуальные карточки по ЕСН и страховым взносам на ОПС.

При этом в индивидуальной карточке по ЕСН все показатели отражаются в отношении такого физического лица только в части видов деятельности, облагаемых по общепринятой системе налогообложения. Налоговый вычет при расчете ЕСН в федеральный бюджет принимается в сумме начисленных страховых взносов на ОПС с выплат, произведенных по видам деятельности, облагаемым по общепринятой системе.

Для таких налогоплательщиков в индивидуальной карточке (Приложение 1 к Приказу N САЭ-3-05/443) из граф 17 - 22, отражающих показатели по страховым взносам на ОПС, целесообразно заполнять только графы 17 и 20.

В графе 17 отражается база для начисления страховых взносов на ОПС по видам деятельности, облагаемым по общепринятой системе, которая соответствует налоговой базе по этим же видам деятельности, исчисляемой в графе 7.

В графе 20 отражается налоговый вычет, на который уменьшается ЕСН в федеральный бюджет (графа 13). Он применяется в сумме начисленных страховых взносов на ОПС от базы, отраженной в графе 17.

Налогоплательщики, применяющие только специальные налоговые режимы, не платят единый социальный налог, а начисляют только взносы на ОПС. Поэтому такие организации и индивидуальные предприниматели заполняют только разд. 2 индивидуальной карточки, форма которой приведена в Приложении 2 к Приказу N САЭ-3-05/443. Разделы 1 и 3 ими не заполняются.

Таким образом, по конкретному работнику необходимо вести две индивидуальные карточки (Приложения 1 и 2 к Приказу N САЭ-3-05/443) только в том случае, если он занят на выполнении работ (оказании услуг) и по видам деятельности, облагаемым по специальным налоговым режимам, и по видам деятельности, облагаемым по общепринятой системе.

По физическим лицам, занятым только в видах деятельности, облагаемых по общепринятой системе налогообложения, можно вести учет показателей по ЕСН и страховым взносам на ОПС в единой форме индивидуальной карточки (Приложение 1 к Приказу N САЭ-3-05/443).

По работникам, занятым только в видах деятельности, облагаемых по специальным налоговым режимам, индивидуальные карточки ведутся только по страховым взносам на ОПС, исчисляемым по этим видам деятельности (разд. 2 Приложения 2 к Приказу N САЭ-3-05/443).

Порядок заполнения сводных карточек

Правильность суммирования в сводных карточках соответствующих показателей из всех индивидуальных карточек должна проверяться по приведенным в графах сводных карточек формулам.

Если налоговые базы в федеральный бюджет и внебюджетные фонды у налогоплательщика по строкам "с начала года" в графах 7, 8, 9 Приложения 1.1 к Приказу N САЭ-3-05/443 будут складываться из налоговых баз работников, в отношении которых необходимо применять различные ставки налога, то в этом случае для проверки правильности расчетов необходимо разделить налоговые базы в этих графах по интервалам, в отношении которых должны применяться различные налоговые ставки, и произвести расчет авансовых платежей по налогу раздельно по составляющим налоговых баз с применением соответствующих ставок. В графы 10 - 13 следует записать суммарные результаты этих расчетов по ЕСН в федеральный бюджет и внебюджетные фонды.

Такой расчет налогоплательщику целесообразно производить в отдельной таблице в виде сводной карточки распределения налоговой базы и численности работников по интервалам шкалы регрессии в электронном виде, что даст возможность в автоматизированном режиме формировать разд. 2.1 расчета по авансовым платежам по ЕСН.

Показатели по строкам "за месяц" в графах 10 - 13 также определяются как показатели этих граф за период с начала года по истекший календарный месяц включительно минус показатели этих граф за период с начала года по предшествующий месяц.

В графах 19 - 22 отражаются суммы авансовых платежей по ЕСН, не подлежащие уплате в связи с применением налоговых льгот. Они могут быть рассчитаны путем умножения суммы налоговых льгот по ЕСН, отражаемых в графе 18, на максимальные ставки ЕСН в части долей налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и внебюджетные фонды. Полученные суммы по каждой из граф 19 - 22 должны быть равны результату суммирования соответствующих показателей в графах 24 - 27 всех индивидуальных карточек.

По графе 28 отражаются полученные налогоплательщиком в конкретном месяце, а также нарастающим итогом с начала года суммы денежных средств от ФСС РФ. Суммы возмещений отражаются в том месяце, в котором они были получены на банковский счет, независимо от месяца, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования работников над суммой начисленных авансовых платежей по ЕСН в доле, подлежащей перечислению в ФСС РФ.

Общий подход к формированию соответствующих показателей Приложения 2.1 к Приказу N САЭ-3-05/443 аналогичен вышеизложенному.

На основании предлагаемых форм сводных карточек налогоплательщики заполняют показатели разд. 2 расчетов по авансовым платежам и деклараций по ЕСН и страховым взносам на ОПС за соответствующие отчетные и налоговый (расчетный) периоды.

Данные из граф сводных карточек за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год, а также по месяцам последнего квартала отчетного или налогового (расчетного) периода переносятся в указанные в них строки и графы расчетов по авансовым платежам и деклараций по ЕСН и страховым взносам на ОПС, формируемых налогоплательщиками за соответствующие отчетные и налоговый (расчетный) периоды.

Налогоплательщики исходя из практических целей и задач дополнительно могут разработать иные формы сводных карточек, в которых с помощью программных средств сводить и обрабатывать показатели, необходимые для автоматизированного формирования всех разделов расчетов по авансовым платежам и деклараций по ЕСН и страховым взносам на ОПС.

Данные сводных карточек о начисленных суммах ЕСН и страховых взносов на ОПС должны соответствовать данным аналитического бухгалтерского учета, который ведется по долям ЕСН, причитающимся к уплате в федеральный бюджет, ФСС РФ и фонды обязательного медицинского страхования, и страховым взносам на ОПС.

ХРАНЕНИЕ И УНИЧТОЖЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ

Хранение документов

Законом N 129-ФЗ и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, установлено следующее.

Организация обязана хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) должны храниться организацией не менее пяти лет после отчетного года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

Книга покупок и книга продаж хранятся в течение полных пяти лет с даты последней записи (п. п. 13 и 27 Постановления N 914).

Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

Первичные учетные документы могут изыматься только представителями органов дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судов, налоговых инспекций и налоговой полицией. Изъятие документов должно происходить на основании постановлений должностных лиц этих организаций и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом главный бухгалтер или другое должностное лицо организации имеет право в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

При ликвидации организации все документы по личному составу (приказы, учетные карточки, карточки лицевых счетов по начислению заработной платы или расчетно-платежные ведомости и другие) должны быть сданы в архив по месту расположения предприятия. Кроме того, в архив сдаются документы по уставной деятельности предприятия (протоколы собраний учредителей и т.д.). Подробный перечень и порядок оформления документов и сдачи их в архив следует уточнить в местном архиве. После приемки документов архивом выдается справка установленного образца, которая впоследствии сдается в орган, осуществляющий регистрацию ликвидации предприятия. Документы, не подлежащие сдаче в архив, должны быть уничтожены по актам.

Росархивом 6 октября 2000 г. утвержден Перечень типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организации, с указанием сроков хранения (далее - Перечень). Сроки хранения некоторых документов приведены в приложении 39.

Организации применяют указанные в Перечне сроки хранения документов по-разному.

Временные сроки хранения применяются всеми организациями.

Организации, не являющиеся источниками комплектования государственных, муниципальных архивов, хранят документы постоянного срока по Перечню следующим образом. Государственные, муниципальные организации - 10 лет. Негосударственные организации - не менее 10 лет, дальнейший срок хранения документов организация определяет в соответствии с действующим законодательством и (или) необходимостью практического использования документов.

Документы постоянного срока хранения нормативно-правового, имущественно-хозяйственного характера, об итогах деятельности и перспективах развития организации необходимо хранить в организациях всех форм собственности до ликвидации данных организаций.

Первичные документы, относящиеся к определенному учетному регистру (например, банковские документы, документы по учету основных средств), подшивают в отдельные папки в хронологическом порядке. Обычно в одной папке хранят документы за определенный период (месяц, квартал, год и более) в зависимости от количества.

Для правильной организации хранения и уничтожения документов предприятия должны вести номенклатуру дел. Рекомендованная форма номенклатуры дел содержится в Основных правилах работы архивов организаций, одобренных Решением Коллегии Росархива от 6 февраля 2002 г. Она заводится на каждый год. Номенклатуру дел удобно вести в электронном виде. Образец номенклатуры приведен в приложении 40.

В графе 1 номенклатуры дел проставляются индексы каждого дела, включенного в номенклатуру. Индекс состоит из установленного в организации цифрового обозначения структурного подразделения и порядкового номера заголовка дела по номенклатуре дел в пределах структурного подразделения. Индексы дел обозначаются арабскими цифрами. Например: 02-03, где 02 - индекс структурного подразделения, 03 - порядковый номер заголовка дела по номенклатуре дел.

В графу 2 номенклатуры дел включаются заголовки дел (томов, частей). Например: "Полученные накладные", "Акты сдачи-приема работ", "Банковские документы". Заголовок дела должен четко и в обобщенной форме отражать основное содержание и состав документов дела. Не допускается употребление в заголовке дела неконкретных формулировок ("разные материалы", "общая переписка" и т.п.), а также вводных слов и сложных синтаксических оборотов. Заголовки дел могут уточняться в процессе формирования и оформления дел.

В графе 3 номенклатуры дел указывается количество дел (томов, частей). Она заполняется по окончании календарного года. Например, дело, имеющее заголовок "Выданные товарные накладные", может иметь несколько томов (папок) - накладные за I квартал 2004 г., за II квартал 2004 г. и т.д.

В графе 4 указываются срок хранения дела, номера статей по перечню (типовому, ведомственному), а при его отсутствии - по типовой или примерной номенклатуре дел. Например, по Перечню Росархива, о котором рассказано в предыдущем разделе.

В графе 5 "Примечание" в течение всего срока действия номенклатуры проставляются отметки о заведении дел, о переходящих делах, о выделении дел к уничтожению, о передаче дел в другую организацию для продолжения и др. Переходящие дела - это папки, в которые собираются документы за несколько лет.

По окончании года в конце номенклатуры дел заменяется итоговая запись о количестве заведенных дел (томов), отдельно постоянного и временного хранения.

Уничтожение документов

Документы, срок хранения которых истек, можно уничтожить. Для этого приказом руководителя создаются постоянно действующие экспертные комиссии. В состав экспертной комиссии входят наиболее квалифицированные специалисты основных структурных подразделений. Председатель комиссии - один из руководящих работников организации. Приказ может иметь следующую форму.

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ЗАО "Аскольд" │

│ │

│ Приказ │

│ │

│15 февраля 2005 г. N 45│

│ │

│ О создании экспертной комиссии │

│ │

│ В связи с необходимостью уничтожения документов, срок│

│хранения которых истек, приказываю │

│ 1. Создать экспертную комиссию в составе: │

│ - председатель комиссии - исполнительный директор│

│ А.М. Иванов │

│ - члены комиссии: главный бухгалтер А.В. Зимина │

│ начальник отдела документооборота│

│ Л.Б. Данилина │

│ 2. Экспертной комиссии подготовить акт о возможности│

│уничтожения документов, срок хранения которых истек. │

│ │

│Генеральный директор Макаров А.Г. Макаров│

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Форма акта о выделении к уничтожению документов приведена в приложении 41. Дела включаются в акт, если предусмотренный для них срок хранения истек к 1 января года, в котором составляется акт. Например, дела с пятилетним сроком хранения, законченные в 2000 г., могут быть включены в акт, который будет составлен не ранее 1 января 2006 г.

Включенные в акт документы уничтожаются. Использование этих документов для хозяйственных нужд запрещено.

Документы можно уничтожить, разорвав или отправив в шредер. Не стоит сжигать их в мусорных баках. Это чревато штрафами от пожарной инспекции. Если документов очень много, процедуру уничтожения может провести, например, котельная.

Бумаги можно также сдать в специализированную организацию, занимающуюся переработкой вторсырья.

Экспертная комиссия должна составить еще один акт - о физическом уничтожении документов.

Акт может иметь следующую форму.

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ЗАО "Аскольд" │

│ │

│ Акт об уничтожении документов, │

│ срок хранения которых истек │

│ │

│г. Москва 22 февраля 2005 г.│

│ │

│ Экспертная комиссия в составе: │

│ - председатель комиссии - исполнительный директор│

│ А.М. Иванов │

│ - члены комиссии: главный бухгалтер А.В. Зимина │

│ начальник отдела документооборота│

│ Л.Б. Данилина │

│составила настоящий акт о том, что согласно описи, утвержденной│

│актом N 1 от 21 февраля 2005 г., были уничтожены документы, срок│

│хранения которых истек. │

│ В присутствии членов комиссии указанные документы были│

│переданы для переработки как макулатура ЗАО "Шредер" по│

│накладной от 22 февраля 2005 г. N 12. │

│ │

│ Приложение: накладная N 12 от 22.02.2005. │

│ │

│Председатель комиссии Иванов А.М. Иванов│

│ │

│Члены комиссии: Зимина А.В. Зимина│

│ Данилина Л.Б. Данилина│

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Ответственность за нарушение

правил хранения документов

Если представители налоговой инспекции при проведении проверки обнаружат, что у вас отсутствуют первичные документы, счета-фактуры или регистры бухгалтерского учета, они могут оштрафовать вашу организацию. Сумма штрафа:

- 5000 руб., если нет бухгалтерских документов, относящихся к одному налоговому периоду;

- 15 000 руб., если нет бухгалтерских документов за несколько налоговых периодов.

Напомним: штраф будет составлять 10 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб., если отсутствие документов повлекло занижение налоговой базы (ст. 120 НК РФ).

Работники архивной службы тоже могут проверить, как хранятся документы вашей организации. По их инициативе наказать за нарушение сроков хранения документов может мировой судья. Наказание может быть в виде предупреждения или штрафа. Размер штрафа составляет от трех до пяти МРОТ (300 - 500 руб., ст. 13.20 КоАП РФ). Штраф налагается на руководителя фирмы.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. N 225 "О трудовых книжках" (в ред. Постановления Правительства РФ от 06.02.2004 N 51)

Приложение 2

Постановление Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 10 октября 2003 г. N 69 "Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек"

Приложение 3

Унифицированная форма N Т-2

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0301002│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

наименование организации └───────┘

Дата сос- тав- ления	Табель- ный но- мер	Идентифи- кационный номер на- логопла- тельщика	Номер страхо- вого свиде- тельства го- сударственного пенсионного страхования	Ал- фа- вит	Харак- тер работы	Вид ра- боты (основ- ная, по совмес- титель- ству)	Пол (муж- ской, жен- ский)

ЛИЧНАЯ КАРТОЧКА

работника

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

┌───────┬────────────┐

Трудовой договор │ номер │ │

├───────┼────────────┤

│ дата │ │

└───────┴────────────┘

1. Фамилия ________________ Имя ________________ Отчество ___________________

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

2. Дата рождения _______________________________________________ │ │

день, месяц, год ├──────────┤

│ │

3. Место рождения _____________________________________ по ОКАТО │ │

├──────────┤

4. Гражданство ________________________________________ по ОКИН │ │

├──────────┤

5. Знание иностранного языка _________________ _______ по ОКИН │ │

наименование степень │ │

знания ├──────────┤

_________________ _______ по ОКИН │ │

├──────────┤

6. Образование ________________________________________ по ОКИН │ │

среднее (полное) общее, └──────────┘

начальное профессиональное, среднее

профессиональное, высшее профессиональное

Наименование образовательного учреждения	Документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний			Год окон- чания
	наименование	серия	номер
Квалификация по доку- менту об образовании	Направление или специальность по документу
	Код по ОКСО

┌───────────────────────┬─────────────────────────────┬─────┐

│ Наименование │ Документ об образовании, о │Год │

│ образовательного │ квалификации или наличии │окон-│

│ учреждения │ специальных знаний │чания│

├───────────────────────┼─────────────┬───────┬───────┼─────┤

│ │наименование │ серия │ номер │ │

├───────────────────────┼─────────────┼───────┼───────┤ │

│ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────────┴───────┴───────┴─────┤

│Квалификация по доку- │ Направление или специальность │

│менту об образовании │ по документу │

├───────────────────────┼───────────────────────────────────┼────┐

│ │ │ │

├───────────────────────┤ Код по ОКСО │ │

│ │ │ │

└───────────────────────┴───────────────────────────────────┼────┤

Послевузовское профессиональное │ │

образование ___________________________________ Код по ОКИН │ │

аспирантура, адъюнктура, └────┘

докторантура

┌────────────────────┬────────────────┬──────────────┐

│Наименование обра- │Документ об │Год окончания │

│зовательного, │образовании, но-│ │

│научного учреждения │мер, дата выдачи│ │

├────────────────────┼────────────────┼──────────────┤

│ │ │ │

├────────────────────┼────────────────┼──────────────┤

│ │ │ │

├────────────────────┼────────────────┴──────────────┤

│ │Направление или специальность │

│ │по документу │

├────────────────────┼───────────────────────────────┤

│ │ │

├────────────────────┼───────────────────────────────┼───────────┐

│ │ Код по ОКСО │ │

└────────────────────┴───────────────────────────────┼───────────┤

│ Код │

├───────────┤

7. Профессия _____________________________ по ОКПДТР │ │

основная ├───────────┤

_____________________________ по ОКПДТР │ │

другая └───────────┘

2-я страница формы N Т-2

8. Стаж работы (по состоянию на "__" __________ 20__ г.):

Общий ______ дней _______ месяцев _____ лет

Непрерывный ______ дней _______ месяцев _____ лет

Дающий право на

надбавку за

выслугу лет ______ дней _______ месяцев _____ лет

______ дней _______ месяцев _____ лет

┌────────┐

9. Состояние в браке ______________________ Код по ОКИН │ │

└────────┘

10. Состав семьи:

Степень родства (ближайшие род- ственники)	Фамилия, имя, отчество	Год рождения
1	2	3

11. Паспорт: N _________ Дата выдачи "____" ____________ _____ г.

Выдан ________________________________________________________

наименование органа, выдавшего паспорт

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

12. Адрес места жительства:

┌────────────────┐

│Почтовый индекс │

├────────────────┤

По паспорту │ │

└────────────────┘__________________________________

____________________________________________________

┌────────────────┐

│Почтовый индекс │

├────────────────┤

Фактический │ │

└────────────────┘__________________________________

____________________________________________________

Дата регистрации по

месту жительства "__" __________ ____ г.

Номер телефона _______________

II. СВЕДЕНИЯ О ВОИНСКОМ УЧЕТЕ

1. Категория запаса __________ │6. Наименование военного

2. Воинское звание ___________ │комиссариата по месту жительства

3. Состав (профиль) __________ │__________________________________

4. Полное кодовое обозначение │7. Состоит на воинском учете: ____

ВУС _______________________ │ а) общем (номер команды, партии)

5. Категория годности к │ ________________________________

военной службе ____________ │ б) специальном _________________

│8. _______________________________

отметка о снятии с воинского

учета

Работник кадровой службы ___________ _________ ___________________

должность личная расшифровка подписи

подпись

Работник ____________________

личная подпись

"__" ________ 20__ г.

3-я страница формы N Т-2

III. ПРИЕМ НА РАБОТУ И ПЕРЕВОДЫ НА ДРУГУЮ РАБОТУ

Дата	Структурное подразделение	Должность (специаль- ность, про- фессия), разряд, класс (кате- гория) ква- лификации	Тарифная ставка (оклад), надбав- ка, руб.	Осно- вание	Личная подпись владельца трудовой книжки
1	2	3	4	5	6

IV. АТТЕСТАЦИЯ

Дата аттес- тации	Решение комиссии	Документ (протокол)		Основание
		номер	дата
1	2	3	4	5

V. ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ

Дата		Вид по- вышения квали- фикации	Наименование образователь- ного учрежде- ния, место его нахождения	Документ (удостоверение, свидетельство)			Основа- ние
начала обуче- ния	окон- чания обуче- ния
				наиме- нование	серия, номер	дата
1	2	3	4	5	6	7	8

VI. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПЕРЕПОДГОТОВКА

Дата		Специальность (направление, профессия)	Документ (диплом, свидетельство)			Основание
начала пере- подго- товки	окончания перепод- готовки
			наиме- нование	но- мер	дата
1	2	3	4	5	6	7

4-я страница формы N Т-2

VII. НАГРАДЫ (ПООЩРЕНИЯ), ПОЧЕТНЫЕ ЗВАНИЯ

Наименование награды (поощрения)	Документ
	наименование	номер	дата
1	2	3	4

VIII. ОТПУСК

Вид отпуска (ежегодный, учебный, без сохранения заработной платы и др.)	Период работы		Количество календарных дней отпуска	Дата		Основа- ние
	с	по		начала	окончания
1	2	3	4	5	6	7

IX. СОЦИАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ,

на которые работник имеет право в соответствии

с законодательством

Наименование льготы	Документ		Основание
	номер	дата выдачи
1	2	3	4

X. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СВЕДЕНИЯ

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

XI. Основание прекращения

трудового договора (увольнения) ______________________________

Дата увольнения "__" ___________ 20__ г.

Приказ (распоряжение) N _____ от "__" __________ 20__ г.

Работник кадровой службы ___________ _________ ___________________

должность личная расшифровка подписи

подпись

Работник ________________

личная подпись

Приложение 4

Унифицированная форма N Т-3

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0301017│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

наименование организации └───────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

ШТАТНОЕ РАСПИСАНИЕ │ │ │ УТВЕРЖДЕНО

└─────────┴───────────┘

на период ______ с "__" ____ 20__ г. Приказом организации

от "__" ____ 20__ г. N __

Штат в количестве _____ единиц

Структурное подразделение		Должность (специ- альность, профес- сия), разряд, класс (катего- рия) ква- лификации		Коли- чест- во штат- ных единиц	Тарифная ставка (оклад) и пр., руб.	Надбавки, руб.			Всего в месяц, руб. (гр. 5 + гр. 6 + гр. 7 + гр. 8) х гр. 4	Приме- чание
наиме- нование	код
1	2	3		4	5	6	7	8	9	10
			Итого

Руководитель кадровой

службы ___________ _________ ___________________

должность личная расшифровка подписи

подпись

Главный бухгалтер ___________ _____________________________

личная расшифровка подписи

подпись

Приложение 5

Унифицированная форма N Т-5

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0301004│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

наименование организации └───────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

ПРИКАЗ └─────────┴───────────┘

(распоряжение)

о переводе работника на другую работу

┌─────────────┐

│ Дата │

┌──────┼─────────────┤

Перевести на другую работу │ с │ │

├──────┼─────────────┤

│ по │ │

└──────┴─────────────┘

┌───────────────┐

│Табельный номер│

├───────────────┤

│ │

─────────────────────────────────────────────────┴───────────────┘

фамилия, имя, отчество

__________________________________________________________________

вид перевода (постоянно, временно)

│___________________________________________________

Прежнее место │ структурное подразделение

работы │___________________________________________________

│ должность (специальность, профессия), разряд,

│ класс (категория) квалификации

__________________________________________________________________

причина перевода

│___________________________________________________

│ структурное подразделение

│___________________________________________________

Новое место │ должность (специальность, профессия), разряд,

работы │ класс (категория) квалификации

│___________________________________________________

│

│тарифная ставка (оклад) _____________ руб. ___ коп.

│ цифрами

│

│надбавка _____________ руб. ___ коп.

│ цифрами

Основание:

изменение к трудовому договору от "___" __________________ 20__ г.

N ______; или

другой документ __________________________________________________

документ (заявление, медицинское заключение и пр.)

Руководитель организации __________ _________ ____________________

должность личная расшифровка подписи

подпись

С приказом (распоряжением)

работник ознакомлен ___________________ "__" ________ 20__ г.

личная подпись

Приложение 6

Унифицированная форма N Т-7

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0301020│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

наименование организации └───────┘

Мнение выборного профсоюзного УТВЕРЖДАЮ

органа

от "__" ________ 20__ г. N ___ учтено ┌─────────┬───────────┬─────┐ Руководитель ______________

│ Номер │ Дата │ На │ должность

│документа│составления│ год │ _______ ___________________

├─────────┼───────────┼─────┤ личная расшифровка подписи

ГРАФИК ОТПУСКОВ │ │ │ │ подпись

└─────────┴───────────┴─────┘

"__" ________ 20__ г.

Структурное подразделе- ние	Должность (специаль- ность, про- фессия) по штатному расписанию	Фамилия, имя, отчество	Табель- ный номер	ОТПУСК					Примечание
				коли- чество кален- дарных дней	дата		перенесение отпуска
					запла- ниро- ванная	факти- ческая	осно- вание (до- ку- мент)	дата предпола- гаемого отпуска
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
		и т.д.

Руководитель кадровой

службы ___________ ________ ____________________

должность личная расшифровка подписи

подпись

Приложение 7

Унифицированная форма N Т-6

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0301005│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

наименование организации └───────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

ПРИКАЗ └─────────┴───────────┘

(распоряжение)

о предоставлении отпуска работнику

┌───────────────┐

Предоставить отпуск │Табельный номер│

├───────────────┤

│ │

─────────────────────────────────────────────────┴───────────────┘

фамилия, имя, отчество

__________________________________________________________________

структурное подразделение

__________________________________________________________________

должность (специальность, профессия)

за период работы с "__" ________ 20__ г. по "__" _________ 20__ г.

А. ежегодный основной ┌─────────────┐ календарных

оплачиваемый отпуск на │ │ дней

└─────────────┘

с "__" _________ 20__ г. по "__" __________ 20__ г.

и (или)

Б. _______________________________________________________________

ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, учебный,

без сохранения заработной платы и другие (указать)

на ┌─────────────┐ календарных

│ │ дней

└─────────────┘

с "__" _________ 20__ г. по "__" __________ 20__ г.

В. Всего отпуск на ┌─────────────┐ календарных

│ │ дней

└─────────────┘

с "__" _________ 20__ г. по "__" __________ 20__ г.

Руководитель организации ___________ _________ ___________________

должность личная расшифровка подписи

подпись

С приказом (распоряжением)

работник ознакомлен _________________ "__" ________ 20__ г.

личная подпись

Приложение 8

Унифицированная форма N Т-60

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0301051│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

наименование организации └───────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

ЗАПИСКА-РАСЧЕТ └─────────┴───────────┘

о предоставлении отпуска работнику

┌───────────────┐

│Табельный номер│

├───────────────┤

│ │

─────────────────────────────────────────────────┴───────────────┘

фамилия, имя, отчество

__________________________________________________________________

структурное подразделение

__________________________________________________________________

должность (специальность, профессия), разряд,

класс (категория) квалификации

А. Предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск

за период работы с "__" _________ 20__ г. по "__" ________ 20__ г.

┌──────────┐

на │ │ календарных дней

└──────────┘

с "__" __________ 20__ г. по "__" __________ 20__ г.

┌───────────┐

Б. и (или) ежегодный дополнительный │ │ календарных дней

(другой) отпуск на └───────────┘

Ежегодный дополни- тельный (другой) отпуск		Количество ка- лендарных дней	Дата		Основание предостав- ления еже- годного до- полнитель- ного (дру- гого) от- пуска
			начала отпуска	окончания отпуска
вид	код
1	2	3	4	5	6

┌───────────┐

В. Всего отпуск на │ │ календарных дней

└───────────┘

с "__" __________ 20__ г. по "__" __________ 20__ г.

Работник кадровой службы _________ _________ _____________________

должность личная расшифровка подписи

подпись

Оборотная сторона формы N Т-60

Расчет оплаты отпуска

┌────────────────┬─────────────────┐┌──────────────────┬─────────┐

│Расчетный период│Выплаты, учитыва-││ Количество │Средний │

├───────┬────────┤емые при исчисле-│├──────────┬───────┤дневной │

│ год │ месяц │нии среднего за- ││календар- │часов │(часовой)│

│ │ │работка, руб. ││ных дней │расчет-│зарабо- │

│ │ │ ││расчетного│ного │ток, руб.│

│ │ │ ││периода │периода│ │

├───────┼────────┼─────────────────┤├──────────┼───────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 ││ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼────────┼─────────────────┤├──────────┼───────┼─────────┤

│ │ │ ││ │ │ │

├───────┼────────┼─────────────────┤│ │ │ │

│ │ │ ││ │ │ │

├───────┼────────┼─────────────────┤└──────────┴───────┴─────────┘

│ │ │ │

├───────┼────────┼─────────────────┤

│ │ │ │

├───────┼────────┼─────────────────┤

│ │ │ │

└───────┴────────┼─────────────────┤

Итого │ │

└─────────────────┘

Начислено
за ___________ месяц текущий				за ___________ месяц будущий				всего, руб.
коли- чество кален- дарных дней отпуска	сумма за отпуск, руб.		другие начис- ления	коли- чество кален- дарных дней отпуска	сумма за отпуск, руб.		другие начис- ления
	из фонда оплаты труда				из фонда оплаты труда
7	8	9	10	11	12	13	14	15

Удержано, руб.							Причитается к выплате сумма, руб.
налог на до- ход						всего
16	17	18	19	20	21	22	23

К выплате сумма __________________________________________________

прописью

__________________________________ руб. _____ коп.

по платежной ведомости (расходному ордеру) N _____________________

от "__" _______________ 20__ г.

Бухгалтер ___________ _____________________

личная расшифровка подписи

подпись

Приложение 9

Унифицированная форма N Т-13

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0301008│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

наименование организации ├───────┤

│ │

─────────────────────────────────────────────────────────┴───────┘

структурное подразделение

┌─────────┬───────────┐ ┌─────────────────────┐

│ Номер │ Дата │ │ Отчетный период │

│документа│составления│ ├─────────┬───────────┤

│ │ │ │ с │ по │

├─────────┼───────────┤ ├─────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

ТАБЕЛЬ └─────────┴───────────┘ └─────────┴───────────┘

УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ

Номер по по- рядку	Фамилия, инициалы, должность (специаль- ность, про- фессия)	Та- бельный номер	Отметки о явках и неявках на работу по числам месяца																Отработано за		Данные для начисления заработной платы по видам и направлениям затрат						Неявки по причинам
			1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	Х	полови- ну ме- сяца (I, II)	месяц	код вида оплаты						код	дни (часы)	код	дни (часы)
																					корреспондирующий счет
			16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31	дни		код вида оп- латы	коррес- понди- рующий счет	дни (часы)	код вида оп- латы	коррес- понди- рующий счет	дни (часы)
																			часы
1	2	3	4																5	6	7	8	9	7	8	9	10	11	12	13
																		Х
																		Х
																		Х
																		Х
																		Х
																		Х

Руководитель

Ответственное структурного

лицо _________ _______ ___________ подразделения _________ _______ ___________ "__" _______ 20__ г.

должность личная расшифровка должность личная расшифровка

подпись подписи подпись подписи

Работник

кадровой службы _________ _______ ___________"__" ______ 20__ г.

должность личная расшифровка

подпись подписи

Печатать с оборотом. Подписи печатать на обороте.

Приложение 10

Условные обозначения,

применяемые при заполнении форм N N Т-12 и Т-13

┌────────────────┐

│ Код │

├───────┬────────┤

│буквен-│цифровой│

│ный │ │

├───────┼────────┤

Продолжительность работы в дневное время │ Я │ 01 │

│ │ │

Продолжительность работы в ночное время │ Н │ 02 │

│ │ │

Продолжительность работы в выходные и │ │ │

нерабочие праздничные дни │ РВ │ 03 │

│ │ │

Продолжительность сверхурочной работы │ С │ 04 │

│ │ │

Продолжительность работы вахтовым методом │ ВМ │ 05 │

│ │ │

Служебная командировка │ К │ 06 │

│ │ │

Повышение квалификации с отрывом от работы │ ПК │ 07 │

│ │ │

Повышение квалификации с отрывом от работы в │ │ │

другой местности │ ПМ │ 08 │

│ │ │

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск │ ОТ │ 09 │

│ │ │

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск │ ОД │ 10 │

│ │ │

Дополнительный отпуск в связи с обучением с │ │ │

сохранением среднего заработка работникам, │ │ │

совмещающим работу с обучением │ У │ 11 │

│ │ │

Сокращенная продолжительность рабочего │ │ │

времени для обучающихся без отрыва от │ │ │

производства с частичным сохранением │ │ │

заработной платы │ УВ │ 12 │

│ │ │

Дополнительный отпуск в связи с обучением │ │ │

без сохранения заработной платы │ УД │ 13 │

│ │ │

Отпуск по беременности и родам (отпуск в связи │ │ │

с усыновлением новорожденного ребенка) │ Р │ 14 │

│ │ │

Отпуск по уходу за ребенком до достижения им │ │ │

возраста трех лет │ ОЖ │ 15 │

│ │ │

Отпуск без сохранения заработной платы, │ │ │

предоставляемый работнику по разрешению │ │ │

работодателя │ ДО │ 16 │

│ │ │

Отпуск без сохранения заработной платы при │ │ │

условиях, предусмотренных действующим │ │ │

законодательством Российской Федерации │ ОЗ │ 17 │

│ │ │

Ежегодный дополнительный отпуск без сохранения │ │ │

заработной платы │ ДБ │ 18 │

│ │ │

Продолжительность работы в дневное время │ Я │ 01 │

│ │ │

Продолжительность работы в ночное время │ Н │ 02 │

│ │ │

Продолжительность работы в выходные и │ │ │

нерабочие праздничные дни │ РВ │ 03 │

│ │ │

Продолжительность сверхурочной работы │ С │ 04 │

│ │ │

Продолжительность работы вахтовым методом │ ВМ │ 05 │

│ │ │

Служебная командировка │ К │ 06 │

│ │ │

Повышение квалификации с отрывом от работы │ ПК │ 07 │

│ │ │

Повышение квалификации с отрывом от работы в │ │ │

другой местности │ ПМ │ 08 │

│ │ │

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск │ ОТ │ 09 │

│ │ │

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск │ ОД │ 10 │

│ │ │

Дополнительный отпуск в связи с обучением с │ │ │

сохранением среднего заработка работникам, │ │ │

совмещающим работу с обучением │ У │ 11 │

│ │ │

Сокращенная продолжительность рабочего │ │ │

времени для обучающихся без отрыва от │ │ │

производства с частичным сохранением │ │ │

заработной платы │ УВ │ 12 │

│ │ │

Дополнительный отпуск в связи с обучением │ │ │

без сохранения заработной платы │ УД │ 13 │

│ │ │

Отпуск по беременности и родам (отпуск в связи │ │ │

с усыновлением новорожденного ребенка) │ Р │ 14 │

│ │ │

Отпуск по уходу за ребенком до достижения им │ │ │

возраста трех лет │ ОЖ │ 15 │

│ │ │

Отпуск без сохранения заработной платы, │ │ │

предоставляемый работнику по разрешению │ │ │

работодателя │ ДО │ 16 │

│ │ │

Отпуск без сохранения заработной платы при │ │ │

условиях, предусмотренных действующим │ │ │

законодательством Российской Федерации │ ОЗ │ 17 │

│ │ │

Ежегодный дополнительный отпуск без сохранения │ │ │

заработной платы │ ДБ │ 18 │

│ │ │

Временная нетрудоспособность (кроме случаев, │ │ │

предусмотренных кодом "Т") с назначением │ │ │

пособия согласно законодательству │ Б │ 19 │

│ │ │

Временная нетрудоспособность без назначения │ │ │

пособия в случаях, предусмотренных │ │ │

законодательством │ Т │ 20 │

│ │ │

Сокращенная продолжительность рабочего времени │ │ │

против нормальной продолжительности рабочего │ │ │

дня в случаях, предусмотренных │ │ │

законодательством │ ЛЧ │ 21 │

│ │ │

Время вынужденного прогула в случае признания │ │ │

увольнения, перевода на другую работу или │ │ │

отстранения от работы незаконными с │ │ │

восстановлением на прежней работе │ ПВ │ 22 │

│ │ │

Невыходы на время исполнения государственных │ │ │

или общественных обязанностей согласно │ │ │

законодательству │ Г │ 23 │

│ │ │

Прогулы (отсутствие на рабочем месте без │ │ │

уважительных причин в течение времени, │ │ │

установленного законодательством) │ ПР │ 24 │

│ │ │

Продолжительность работы в режиме неполного │ │ │

рабочего времени по инициативе работодателя │ │ │

в случаях, предусмотренных законодательством │ НС │ 25 │

│ │ │

Выходные дни (еженедельный отпуск) и нерабочие │ │ │

праздничные дни │ В │ 26 │

│ │ │

Дополнительные выходные дни (оплачиваемые) │ ОВ │ 27 │

│ │ │

Дополнительные выходные дни (без сохранения │ │ │

заработной платы) │ НВ │ 28 │

│ │ │

Забастовка (при условиях и в порядке, │ │ │

предусмотренных законом) │ ЗБ │ 29 │

│ │ │

Неявки по невыясненным причинам (до выяснения │ │ │

обстоятельств) │ НН │ 30 │

│ │ │

Время простоя по вине работодателя │ РП │ 31 │

│ │ │

Время простоя по причинам, не зависящим от │ │ │

работодателя и работника │ НП │ 32 │

│ │ │

Время простоя по вине работника │ ВП │ 33 │

│ │ │

Отстранение от работы (недопущение к работе) │ │ │

с оплатой (пособием) в соответствии с │ │ │

законодательством │ НО │ 34 │

│ │ │

Отстранение от работы (недопущение к работе) │ │ │

по причинам, предусмотренным законодательством, │ │ │

без начисления заработной платы │ НБ │ 35 │

│ │ │

Время приостановки работы в случае задержки │ │ │

выплаты заработной платы │ НЗ │ 36 │

└───────┴────────┘

Приложение 11

Унифицированная форма N Т-73

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0301053│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

наименование организации ├───────┤

│ │

─────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤

структурное подразделение │ │

Вид деятельности по ОКВЭД │ │

┌───────┼───────┤

Трудовой договор │ номер │ │

├───────┼───────┤

│ дата │ │

├───────┼───────┤

Срок действия договора │ с │ │

├───────┼───────┤

│ по │ │

└───────┴───────┘

УТВЕРЖДАЮ

┌─────────┬───────────┐ ┌─────────────────┐

│ Номер │ Дата │ │ Отчетный период │ Руководитель ______________

│документа│составления│ ├───────┬─────────┤ должность

│ │ │ │ с │ по │ _______ ___________________

├─────────┼───────────┤ ├───────┼─────────┤ личная расшифровка подписи

АКТ │ │ │ │ │ │ подпись

о приеме работ, выполненных └─────────┴───────────┘ └───────┴─────────┘

по срочному трудовому М.П.

договору, заключенному

на время выполнения

определенной работы

В соответствии с трудовым договором N ____ от "__" _______ 20__ г.

Работник _________________________________________________________

фамилия, имя, отчество

выполнил за отчетный период следующие работы:

┌────────┬───────────────────────────────────────────┬───────────┐

│Номер по│ Наименование работы │Сумма, руб.│

│порядку │ │ │

├────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┤

│ │ │ │

├────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┤

│ │ │ │

├────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┤

│ │ │ │

├────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┤

│ │ и т.д. │ │

└────────┴───────────────────────────────────────────┼───────────┤

Итого │ │

├───────────┤

Сумма аванса, предоплаты │ │

├───────────┤

Всего к выплате (с учетом аванса, предоплаты) │ │

└───────────┘

Работа(ы) выполнена(ы) ___________________________________________

указать качество, объем, уровень

выполнения работ

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

на сумму _________________________________________________________

прописью

__________________________________________ руб. ____ коп.

Работу сдал

Работник ______________

личная подпись

Работу принял

Представитель работодателя

(руководителя организации) ___________ _______ ___________________

должность личная расшифровка подписи

подпись

Руководитель структурного ___________ _______ ___________________

подразделения должность личная расшифровка подписи

подпись

Главный (старший) _______ ___________________

бухгалтер личная расшифровка подписи

подпись

Приложение 12

Унифицированная форма N Т-11

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0301026│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

наименование организации └───────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

ПРИКАЗ └─────────┴───────────┘

(распоряжение)

о поощрении работника

┌───────────────┐

│Табельный номер│

├───────────────┤

│ │

─────────────────────────────────────────────────┴───────────────┘

фамилия, имя, отчество

__________________________________________________________________

структурное подразделение

__________________________________________________________________

должность (специальность, профессия)

__________________________________________________________________

мотив поощрения

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

вид поощрения (благодарность, ценный подарок, премия

и др. - указать)

__________________________________________________________________

в сумме __________________________________________________________

прописью

__________________________________________________ руб. _____ коп.

(________ руб. ____ коп.)

цифрами

Основание: представление

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Руководитель организации ___________ _________ ___________________

должность личная расшифровка подписи

подпись

С приказом

(распоряжением) работник

ознакомлен _____________________ "__" ______ 20__ г.

личная подпись

Приложение 13

Унифицированная форма N Т-8

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0301006│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

наименование организации └───────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

ПРИКАЗ └─────────┴───────────┘

(распоряжение)

о прекращении (расторжении) трудового

договора с работником (увольнении)

Прекратить действие трудового договора от "__" _____ 20__ г. N __,

уволить "__" _____ 20__ г.

(ненужное зачеркнуть)

┌───────────────┐

│Табельный номер│

├───────────────┤

│ │

─────────────────────────────────────────────────┴───────────────┘

фамилия, имя, отчество

__________________________________________________________________

структурное подразделение

__________________________________________________________________

должность (специальность, профессия), разряд,

класс (категория) квалификации

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

основание прекращения (расторжения) трудового

договора (увольнения)

__________________________________________________________________

Основание (документ,

номер, дата): ____________________________________________________

заявление работника, служебная записка,

медицинское заключение и т.д.

Руководитель организации ___________ _________ ___________________

должность личная расшифровка подписи

подпись

С приказом (распоряжением)

работник ознакомлен ____________________ "___" ________ 20__ г.

личная подпись

Мотивированное мнение выборного

профсоюзного органа в письменной форме

(от "__" _____ 20__ г. N __) рассмотрено

Приложение 14

Унифицированная форма N Т-61

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0301052│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

наименование организации ┌───────┼───────┤

Трудовой договор │ номер │ │

├───────┼───────┤

│ дата │ │

└───────┴───────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

ЗАПИСКА-РАСЧЕТ └─────────┴───────────┘

при прекращении (расторжении)

трудового договора с работником (увольнении)

┌───────────────┐

│Табельный номер│

├───────────────┤

│ │

─────────────────────────────────────────────────┴───────────────┘

фамилия, имя, отчество

__________________________________________________________________

структурное подразделение

__________________________________________________________________

должность (специальность, профессия), разряд,

класс (категория) квалификации

Трудовой договор прекращен (работник уволен) ненужное зачеркнуть

"__" ______________ 20__ г. ______________________________________

основание прекращения (расторжения)

__________________________________________________________________

трудового договора (увольнения)

приказом (распоряжением) от "__" ___________ 20__ года N _________

Использованы авансом

------------------------------------------- дней отпуска за период

Не использованы

работы с "__" ___________ ____ г.

по "__" ___________ ____ г.

Работник кадровой службы _________ _______ _______________________

должность личная расшифровка подписи

подпись

"__" __________ 20__ г.

Оборотная сторона формы N Т-61

Расчет оплаты отпуска

┌────────────────┬─────────────────┐┌──────────────────┬─────────┐

│Расчетный период│Выплаты, учитыва-││ Количество │Средний │

├───────┬────────┤емые при исчисле-│├──────────┬───────┤дневной │

│ год │ месяц │нии среднего за- ││календар- │часов │(часовой)│

│ │ │работка, руб. ││ных дней │расчет-│зарабо- │

│ │ │ ││расчетного│ного │ток, руб.│

│ │ │ ││периода │периода│ │

│ │ │ ││ │ │ │

├───────┼────────┼─────────────────┤├──────────┼───────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 ││ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼────────┼─────────────────┤├──────────┼───────┼─────────┤

│ │ │ ││ │ │ │

├───────┼────────┼─────────────────┤│ │ │ │

│ │ │ ││ │ │ │

├───────┼────────┼─────────────────┤│ │ │ │

│ │ │ │└──────────┴───────┴─────────┘

├───────┼────────┼─────────────────┤┌──────────────────────┬─────┐

│ │ │ ││ Количество дней │Сумма│

├───────┼────────┼─────────────────┤│ отпуска │за │

│ │ │ │├────────────┬─────────┤от- │

├───────┼────────┼─────────────────┤│использовано│не испо- │пуск,│

│ │ │ ││ авансом │льзовано │руб. │

├───────┼────────┼─────────────────┤├────────────┼─────────┼─────┤

│ │ │ ││ 7 │ 8 │ 9 │

├───────┼────────┼─────────────────┤├────────────┼─────────┼─────┤

│ │ │ ││ │ │ │

└───────┴────────┼─────────────────┤│ │ │ │

Итого │ ││ │ │ │

└─────────────────┘└────────────┴─────────┴─────┘

Расчет выплат

Начислено, руб.				Удержано, руб.			Задолженность, руб.		Причитает- ся к вып- лате сум- ма, руб.
			всего	налог на доходы		всего	за ор- ганиза- цией	за ра- ботни- ком
10	11	12	13	14	15	16	17	18	19

К выплате сумма __________________________________________________

прописью

____________________________________ руб. ___ коп.

(___________ руб. __ коп.)

цифрами

по платежной ведомости (расходному ордеру) N __________________ от

"__" ____________ 20__ г.

Бухгалтер _________________ ______________________________________

личная подпись расшифровка подписи

Приложение 15

Унифицированная форма N Т-10а

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0301025│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

наименование организации └───────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

СЛУЖЕБНОЕ ЗАДАНИЕ └─────────┴───────────┘

для направления в командировку и отчет о его выполнении

┌───────────────┐

│Табельный номер│

├───────────────┤

│ │

───────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┘

фамилия, имя, отчество

Структурное подразделе- ние	Должность (специаль- ность, про- фессия)	Командировка							Основа- ние
		место назначения		дата		срок (кален- дарные дни)		органи- зация - пла- тельщик
		страна, город	органи- зация	на- чала	окон- чания
						все- го	не счи- тая времени нахож- дения в пути
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Содержание задания (цель)	Краткий отчет о выполнении задания
11	12

Руководитель

структурного

подразделения _________ _______ ___________ Работник _________

должность личная расшифровка личная

подпись подписи подпись

Заключение о выполнении задания ___________

___________________________________________

Руководитель

Руководитель структурного

организации _________ _______ _____________ подразделения _________ _______ ___________

должность личная расшифровка должность личная расшифровка

подпись подписи подпись подписи

"__" ____________ 20__ г.

Приложение 16

Унифицированная форма N Т-9

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0301022│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

наименование организации └───────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

ПРИКАЗ └─────────┴───────────┘

(распоряжение)

о направлении работника в командировку

Направить в командировку:

┌───────────────┐

│Табельный номер│

├───────────────┤

│ │

─────────────────────────────────────────────────┴───────────────┘

фамилия, имя, отчество

__________________________________________________________________

структурное подразделение

__________________________________________________________________

должность (специальность, профессия)

__________________________________________________________________

место назначения (страна, город, организация)

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

┌─────────────┐

сроком на │ │ календарных дней

└─────────────┘

с "__" __________ 20__ г. по "__" ___________ 20__ г.

с целью __________________________________________________________

__________________________________________________________________

Командировка за счет средств _____________________________________

указать источник финансирования

Основание (документ,

номер, дата): ____________________________________________________

служебное задание, другое основание (указать)

__________________________________________________________________

Руководитель организации ___________ _______ _____________________

должность личная расшифровка подписи

подпись

С приказом (распоряжением)

работник ознакомлен _________________ "__" _________ 20__ г.

личная подпись

Приложение 17

Унифицированная форма N Т-10

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0301024│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

наименование организации └───────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ │ │ │

└─────────┴───────────┘

┌───────────────┐

│Табельный номер│

├───────────────┤

Работник │ │

────────────────────────────────────────┴───────────────┘

фамилия, имя, отчество

__________________________________________________________________

структурного подразделения

__________________________________________________________________

должность (специальность, профессия)

командируется в __________________________________________________

место назначения (страна, город, организация)

__________________________________________________________________

для ______________________________________________________________

цель командировки

__________________________________________________________________

на ________ календарных дней (не считая времени нахождения в пути)

с "__" _____________ 20__ г. по "__" __________ 20__ г.

Действительно по предъявлении паспорта или заменяющего его

документа ________________________________________________________

наименование, номер

Руководитель _________________ _____________ _____________________

должность личная расшифровка подписи

подпись

----------------------------------------------------------------

Оборотная сторона формы N Т-10

Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты

назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы:

Выбыл из ______________________ Прибыл в ______________________

"__" _________ 20__ г. "__" _________ 20__ г.

___________ ___________________ ___________ ___________________

должность личная подпись должность личная подпись

_______________________________ _______________________________

расшифровка подписи расшифровка подписи

М.П. М.П.

Выбыл из ______________________ Прибыл в ______________________

"__" _________ 20__ г. "__" _________ 20__ г.

___________ ___________________ ___________ ___________________

должность личная подпись должность личная подпись

_______________________________ _______________________________

расшифровка подписи расшифровка подписи

М.П. М.П.

Выбыл из ______________________ Прибыл в ______________________

"__" _________ 20__ г. "__" _________ 20__ г.

___________ ___________________ ___________ ___________________

должность личная подпись должность личная подпись

_______________________________ _______________________________

расшифровка подписи расшифровка подписи

М.П. М.П.

Выбыл из ______________________ Прибыл в ______________________

"__" _________ 20__ г. "__" _________ 20__ г.

___________ ___________________ ___________ ___________________

должность личная подпись должность личная подпись

_______________________________ _______________________________

расшифровка подписи расшифровка подписи

М.П. М.П.

Приложение 18

Унифицированная форма N Т-53

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0301011│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

наименование организации ├───────┤

│ │

─────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤

структурное подразделение │ │

Корреспондирующий счет │ │

└───────┘

В кассу для оплаты в срок

с "__" __________ 20__ г. по "__" _________ 20__ г.

Сумма ____________________________________________________________

прописью

_______________________ руб. ____ коп. (__________ руб. ____ коп.)

цифрами

Руководитель организации __________ __________ ___________________

должность личная расшифровка подписи

подпись

Главный бухгалтер _________ _____________________

личная расшифровка подписи

подпись

"__" ____________ 20__ г.

┌─────────┬───────────┐ ┌──────────────────────┐

│ Номер │ Дата │ │ Расчетный период │

│документа│составления│ ├─────────┬────────────┤

│ │ │ │ с │ по │

ПЛАТЕЖНАЯ ├─────────┼───────────┤ ├─────────┼────────────┤

ВЕДОМОСТЬ │ │ │ │ │ │

└─────────┴───────────┘ └─────────┴────────────┘

2-я страница формы N Т-53

Номер по поряд- ку	Табельный номер	Фамилия, инициалы	Сумма, руб.	Подпись в получении денег (запись о депониро- вании суммы)	Примечание
1	2	3	4	5	6

Количество листов ______

По настоящей платежной ведомости

выплачена сумма __________________________________________________

прописью

___________________________ руб. __ коп. (_________ руб. ___ коп.)

цифрами

и депонирована сумма _____________________________________________

прописью

___________________________ руб. __ коп. (_________ руб. ___ коп.)

цифрами

Выплату произвел _________ _________ _____________________

должность личная расшифровка подписи

подпись

Расходный кассовый ордер N ________ от "__" ______________ 20__ г.

Проверил бухгалтер ___________ _____________________

личная расшифровка подписи

подпись

"__" ____________ 20__ г.

По образцу 2-й страницы печатать

дополнительные страницы ведомости по форме N Т-53.

Подписи печатать на последней странице.

Приложение 19

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Генеральному директору│

│ ООО "Аскольд" А.Г. Макарову│

│ от офис-менеджера Г.И. Петровой│

│ │

│ Заявление │

│ │

│ Прошу выдать мне наличные деньги в размере 12 000 руб. для│

│покупки офисных телефонов в кабинеты сотрудников юридического│

│отдела. │

│ │

│12.01.2005 │

│Петрова │

│ │

│ "В бухгалтерию, оплатить"│

│ Макаров│

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Приложение 20

Унифицированная форма N ИНВ-15

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0317013│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

организация ├───────┤

________________________________________________________ │ │

структурное подразделение ├───────┤

________________________________________________________ │ │

├───────┤

Вид деятельности │ │

┌──────┼───────┤

Основание для проведения приказ, постановление, │номер │ │

инвентаризации: распоряжение │ │ │

───────────────────────┼──────┼───────┤

ненужное зачеркнуть │дата │ │

└──────┼───────┤

Вид операции │ │

└───────┘

┌─────────┬───────────┬──────┐

│ Номер │ Дата │ │

│документа│составления│ │

├─────────┼───────────┼──────┤

АКТ │ │ │ │

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ └─────────┴───────────┴──────┘

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ,

НАХОДЯЩИХСЯ ПО СОСТОЯНИЮ

НА "__" ___________ Г.

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные

документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные

средства, разные ценности и документы, поступившие на мою

ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо

________________ ______________ ______________________

должность подпись расшифровка подписи

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

1) наличных денег ___________ руб. ____ коп.

2) марок ___________ руб. ____ коп.

3) ценных бумаг ___________ руб. ____ коп.

4) ___________ руб. ____ коп.

5) ___________ руб. ____ коп.

Итого фактическое наличие на сумму ____________ руб. ____ коп.

цифрами

__________________________________________________________________

прописью

___________________________________________________ руб. ____ коп.

По учетным данным на сумму ____________________ руб. ____ коп.

цифрами

__________________________________________________________________

прописью

___________________________________________________ руб. ____ коп.

Результаты инвентаризации: излишек ____________ руб. ____ коп.

недостача __________ руб. ____ коп.

Последние номера кассовых ордеров: приходного N _____________,

расходного N ______________

Председатель комиссии _________ _______ ______________________

должность подпись расшифровка подписи

Члены комиссии: _________ _______ ______________________

должность подпись расшифровка подписи

_________ _______ ______________________

должность подпись расшифровка подписи

_________ _______ ______________________

должность подпись расшифровка подписи

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте,

находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо _________ _______ _____________

должность подпись расшифровка

подписи

"__" ____________ г.

Приложение 21

Унифицированная форма N КМ-1

┌─────────────────┐

│ Код │

├─────────────────┤

Форма по ОКУД │ 0330101 │

├─────────────────┤

______________________________________ по ОКПО │ │

организация, адрес, номер телефона ├─────────────────┤

__________________________________________ ИНН │ │

├─────────────────┤

__________________________________________ │ │

структурное подразделение ├─────────────────┤

Вид деятельности по ОКДП │ │

Контрольно - ┌───────────────┼─────────────────┤

кассовая _______________ номер│производителя │ │

машина модель (класс, ├───────────────┼─────────────────┤

тип, марка) │регистрационный│ │

└───────────────┼─────────────────┤

Прикладная программа _________________________ │ │

наименование ├─────────────────┤

Вид операции │ │

└─────────────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

АКТ │ │ │

└─────────┴───────────┘

О ПЕРЕВОДЕ ПОКАЗАНИЙ СУММИРУЮЩИХ ДЕНЕЖНЫХ СЧЕТЧИКОВ

НА НУЛИ И РЕГИСТРАЦИИ КОНТРОЛЬНЫХ СЧЕТЧИКОВ КОНТРОЛЬНО -

КАССОВОЙ МАШИНЫ

Настоящий акт составлен комиссией с участием представителей контролирующей организации (удостоверение N __________ от "__" ___________ ____ г.), которая произвела перевод счетчиков контрольно - кассовой машины на нули при показаниях:

Номер по по- рядку	Показания контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти), регистрирующих количество переводов показаний суммирующих денежных счетчиков на нули
	до перевода на нули		после перевода на нули
	цифрами	прописью	цифрами	прописью
1	2	3	4	5
		и т.д. по количеству счетчиков

Показания главного суммирующего денежного счетчика

______________________ руб. ___ коп. (____________________________

цифрами прописью

_________________________________________ руб. _____________ коп.)

Оборотная сторона формы N КМ-1

Номер по по- рядку	Показания секционных суммирующих денежных счетчиков
	цифрами	прописью
1	2	3
		и т.д. по количеству счетчиков

Основание ________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Члены комиссии:

Представитель

контролирующей организации

(налоговый инспектор) ______________ ____________ ______________

место работы, подпись расшифровка

должность подписи

Руководитель _________________________ ____________ ______________

должность подпись расшифровка

подписи

Главный (старший) бухгалтер ____________ ______________

подпись расшифровка

подписи

Старший кассир ____________ ______________

подпись расшифровка

подписи

Кассир ____________ ______________

подпись расшифровка

подписи

Приложение 22

Унифицированная форма N КМ-3

┌─────────────────┐

│ Код │

├─────────────────┤

Форма по ОКУД │ 0330103 │

├─────────────────┤

______________________________________ по ОКПО │ │

организация, номер телефона ├─────────────────┤

__________________________________________ ИНН │ │

├─────────────────┤

__________________________________________ │ │

структурное подразделение ├─────────────────┤

Вид деятельности по ОКДП │ │

Контрольно- ┌───────────────┼─────────────────┤

кассовая _______________ номер│производителя │ │

машина модель (класс, ├───────────────┼─────────────────┤

тип, марка) │регистрационный│ │

└───────────────┼─────────────────┤

Прикладная программа _________________________ │ │

наименование ├─────────────────┤

Кассир │ │

├─────────────────┤

Вид операции │ │

└─────────────────┘

┌─────────┬───────────┐ УТВЕРЖДАЮ

│ Номер │ Дата │ Руководитель

│документа│составления│ _________________

├─────────┼───────────┤ должность

АКТ │ │ │ _______ ___________________

└─────────┴───────────┘ подпись расшифровка подписи

О ВОЗВРАТЕ ДЕНЕЖНЫХ "__" ______________ ____ г.

СУММ ПОКУПАТЕЛЯМ (КЛИЕНТАМ)

ПО НЕИСПОЛЬЗОВАННЫМ КАССОВЫМ ЧЕКАМ

(в том числе по ошибочно пробитым

кассовым чекам)

Настоящий акт составлен комиссией, которая установила:

Номер по по- рядку	Наименование отдела, секции	Код бригады	Номер чека	Сумма чека, руб. коп.	Должность, фамилия, и., о. лица, разрешившего возврат денег по чеку
1	2	3	4	5	6
		и т.д.
			Итого

Выдано покупателям (клиентам) по возвращенным ими кассовым чекам

(по ошибочно пробитым чекам) согласно акту на сумму ______________

прописью

_______________________________________________ руб. ________ коп.

На указанную сумму следует уменьшить выручку кассы.

Перечисленные возвращенные покупателями (клиентами) чеки (ошибочно

пробитые чеки) погашены и прилагаются к акту. Приложение ________.

Члены комиссии:

Заведующий отделом (секцией) ____________ ______________

подпись расшифровка

подписи

Старший кассир ____________ ______________

подпись расшифровка

подписи

Кассир-операционист ____________ ______________

подпись расшифровка

подписи

_________________________ ____________ ______________

должность подпись расшифровка

подписи

_________________________ ____________ ______________

должность подпись расшифровка

подписи

Приложение 23

Образец обложки Унифицированная форма N КМ-4

┌─────────────────┐

│ Код │

├─────────────────┤

Форма по ОКУД │ 0330104 │

├─────────────────┤

______________________________________ по ОКПО │ │

организация, адрес, номер телефона ├─────────────────┤

__________________________________________ ИНН │ │

├─────────────────┤

__________________________________________ │ │

структурное подразделение ├─────────────────┤

Вид деятельности по ОКДП │ │

Контрольно - ┌───────────────┼─────────────────┤

кассовая _______________ номер│производителя │ │

машина модель (класс, ├───────────────┼─────────────────┤

тип, марка) │регистрационный│ │

└───────────────┼─────────────────┤

Прикладная программа _________________________ │ │

наименование ├─────────────────┤

Вид операции │ │

└─────────────────┘

ЖУРНАЛ

КАССИРА-ОПЕРАЦИОНИСТА

за период с ______________ по ______________ ____ года

Лицо, ответственное за ведение журнала ___________ _______________

должность фамилия, имя,

отчество

Дата (смена)	Номер отдела (секции)	Фамилия, имя, отчество кассира	Порядковый номер конт- рольного счетчика (отчета фискальной памяти) на конец рабочего дня (смены)		Показания					Сумма выручки за рабочий день (смену), руб. коп.
					контрольного счетчика (отчета фис- кальной па- мяти), ре- гистрирующе- го количест- во переводов показаний суммирующего денежного счетчика	суммирующих денежных счетчиков
						на начало рабочего дня (смены)			на конец рабочего дня (смены)
						сумма, руб. коп.	подпись		сумма, руб. коп.
							кассира	админи- стратора
1	2	3	4		5	6	7	8	9	10
					и т.д.
				Итого за день (смену)			х	х

По данному образцу печатать четные страницы журнала по форме N КМ-4.

Сдано				Сумма денег, возвращенная покупателям (клиентам) по неисполь- зованным кассовым чекам, руб. коп.	Подпись на конец рабочего дня (смены)
наличными, руб. коп.	оплачено по документам		всего, руб. коп.		кассира. Деньги и оплаченные счета сдал		администратора (старшего кассира). Показания счетчиков сняли. Деньги принял	руководителя (старшего кассира)
	коли- чест- во	сумма, руб. коп.
11	12	13	14	15	16		17	18
				и т.д.

По данному образцу печатать нечетные страницы журнала по форме N КМ-4.

Приложение 24

Образец обложки Унифицированная форма N КМ-5

┌─────────────────┐

│ Код │

├─────────────────┤

Форма по ОКУД │ 0330105 │

├─────────────────┤

______________________________________ по ОКПО │ │

организация, адрес, номер телефона ├─────────────────┤

__________________________________________ ИНН │ │

├─────────────────┤

__________________________________________ │ │

структурное подразделение ├─────────────────┤

Вид деятельности по ОКДП │ │

Контрольно - ┌───────────────┼─────────────────┤

кассовая _______________ номер│производителя │ │

машина модель (класс, ├───────────────┼─────────────────┤

тип, марка) │регистрационный│ │

└───────────────┼─────────────────┤

Вид операции │ │

└─────────────────┘

ЖУРНАЛ

РЕГИСТРАЦИИ ПОКАЗАНИЙ СУММИРУЮЩИХ ДЕНЕЖНЫХ И КОНТРОЛЬНЫХ

СЧЕТЧИКОВ КОНТРОЛЬНО - КАССОВЫХ МАШИН, РАБОТАЮЩИХ

БЕЗ КАССИРА - ОПЕРАЦИОНИСТА

за период с ______________ по ______________ ____ года

Лицо, ответственное за ведение журнала ___________ _______________

должность фамилия, имя,

отчество

Дата (смена)	Номер отдела (сек- ции)	Фамилия, и., о. продавца, официанта, приемщика заказов	Порядковый номер конт- рольного счетчика (отчета фискальной памяти) на конец ра- бочего дня (смены)	Показания				Сумма выручки, руб. коп.		Подпись			При- ме- ча- ние
				контроль- ного счет- чика (от- чета фис- кальной памяти), регистри- рующего перевод суммирую- щего счет- чика на нули		суммирующих денежных счетчиков
								всего за ра- бочий день (сме- ну)	сданной в тече- ние ра- бочего дня (смены)	контро- лера - кассира, кассира, продав- ца, офи- цианта, приемщи- ка зака- зов		предста- вителя админи- страции, подтверж- дающего правиль- ность записей и полу- чения денег
						на начало рабочего дня (смены)	на конец рабочего дня (смены)
1	2	3	4	5		6	7	8	9	10		11	12
								и т.д.
					Итого за день (смену)

По данному образцу печатать все страницы журнала по форме N КМ-5.

Приложение 25

Унифицированная форма N КМ-6

┌─────────────────┐

│ Код │

├─────────────────┤

Форма по ОКУД │ 0330106 │

├─────────────────┤

______________________________________ по ОКПО │ │

организация, адрес, номер телефона ├─────────────────┤

__________________________________________ ИНН │ │

├─────────────────┤

__________________________________________ │ │

структурное подразделение ├─────────────────┤

Вид деятельности по ОКДП │ │

Контрольно - ┌───────────────┼─────────────────┤

кассовая _______________ номер│производителя │ │

машина модель (класс, ├───────────────┼─────────────────┤

тип, марка) │регистрационный│ │

└───────────────┼─────────────────┤

Прикладная программа _________________________ │ │

наименование ├─────────────────┤

Кассир │ │

├─────────────────┤

Смена │ │

├─────────────────┤

Вид операции │ │

└─────────────────┘

┌─────────┬───────────┬─────────────────────┐

│ Номер │ Дата │Время работы, ч. мин.│

│документа│составления├──────────┬──────────┤

│ │ │ с │ по │

├─────────┼───────────┼──────────┼──────────┤

СПРАВКА-ОТЧЕТ │ │ │ │ │

└─────────┴───────────┴──────────┴──────────┘

КАССИРА-ОПЕРАЦИОНИСТА

Поряд- ковый номер конт- роль- ного счет- чика (отчета фис- кальной памяти) на конец рабо- чего дня (смены)	Номер		Показания				Сумма, руб. коп.		Заведующий отделом (секцией)
	от- дела	сек- ции	контроль- ного счет- чика (от- чета фис- кальной памяти), регистри- рующего количество переводов суммирую- щих счет- чиков на нули	суммирующего денежного счетчика			выруч- ки за рабочий день (смену) по счет- чику	денег, возвра- щенная покупа- телям (клиен- там) по неис- пользо- ванным кассо- вым чекам
									фамилия, и., о.		подпись
				на на- чало рабо- чего дня (смены)	на ко- нец рабо- чего дня (смены)
1	2	3	4	5	6		7	8	9		10
				и т.д.
						Итого

Итого выручка в сумме ____________________________________________

прописью

_______________________________________________ руб. ________ коп.

Принята и оприходована по кассе,

по приходному кассовому ордеру N _____ от "__" _________ ____ г.

Сдана в банк _____________________________________________________

банковские реквизиты

______________________________________ "__" _________ ____ г.

Квитанция N _____________ от "__" _________ ____ г.

Старший кассир __________________ __________________________

подпись расшифровка подписи

Кассир-операционист ___________________ _________________________

подпись расшифровка подписи

Руководитель ____________ __________________ ____________________

должность подпись расшифровка подписи

Печатать с оборотом. Подписи печатать на обороте

Приложение 26

Унифицированная форма N КМ-7

┌─────────────────┐

│ Код │

├─────────────────┤

Форма по ОКУД │ 0330107 │

├─────────────────┤

______________________________________ по ОКПО │ │

организация, адрес, номер телефона ├─────────────────┤

__________________________________________ ИНН │ │

├─────────────────┤

__________________________________________ │ │

структурное подразделение ├─────────────────┤

Вид деятельности по ОКДП │ │

├─────────────────┤

Вид операции │ │

└─────────────────┘

┌──────────┬───────────┬────────┐

│ Номер │ Дата │ Время, │ Приложение

│документа │составления│ ч, мин.│ к кассовым отчетам

├──────────┼───────────┼────────┤ __________________

СВЕДЕНИЯ │ │ │ │ номер, дата

└──────────┴───────────┴────────┘ __________________

О ПОКАЗАНИЯХ СЧЕТЧИКОВ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН И ВЫРУЧКЕ

ОРГАНИЗАЦИИ

Номер

Поряд- ковый номер конт- роль- ного счет- чика (от- чета фис- каль- ной памя- ти) на конец рабо- чего дня (смены)

Показания

Выручка соглас- но пока- заниям счетчи- ка в сумме, руб. коп.

В том числе по отделам (секциям)

кассы

контрольно - кассовой машины

конт- роль- ного счет- чика (отче- та фис- каль- ной памя- ти)

суммирующих денежных счетчиков

отдел (секция) ______________

отдел (секция) ______________

отдел (секция) ______________

выручка в сумме, руб. коп.

Подт- верж- даю. Под- пись заве- дующе- го от- делом (сек- цией)

выручка в сумме, руб. коп.

Подт- верж- даю. Под- пись заве- дующе- го от- делом (сек- цией)

выручка в сумме, руб. коп.

Подт- верж- даю. Под- пись заве- дующе- го от- делом (сек- цией)

произ- води- теля

реги- стра- цион- ный

на на- чало рабо- чего дня (смены)

на ко- нец рабоче- го дня (смены)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

и т.д.

Итого

х

х

Выдано покупателям (клиентам) по возвращенным ими чекам

(ошибочно пробитым чекам) согласно акту в сумме __________________

прописью

_________________________________________ руб. ______________ коп.

Руководитель __________ ____________ ____________________

должность подпись расшифровка подписи

Старший кассир _________________ __________________________

подпись расшифровка подписи

Печатать с оборотом. Подписи печатать на обороте.

Приложение 27

Унифицированная форма N КМ-2

┌─────────────────┐

│ Код │

├─────────────────┤

Форма по ОКУД │ 0330102 │

├─────────────────┤

______________________________________ по ОКПО │ │

организация, номер телефона ├─────────────────┤

__________________________________________ ИНН │ │

├─────────────────┤

__________________________________________ │ │

структурное подразделение ├─────────────────┤

Вид деятельности по ОКДП │ │

Контрольно- ┌───────────────┼─────────────────┤

кассовая _______________ номер│производителя │ │

машина модель (класс, ├───────────────┼─────────────────┤

тип, марка) │регистрационный│ │

└───────────────┼─────────────────┤

Прикладная программа _________________________ │ │

наименование ├─────────────────┤

Вид операции │ │

└─────────────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

АКТ │ │ │

└─────────┴───────────┘

О СНЯТИИ ПОКАЗАНИЙ КОНТРОЛЬНЫХ И СУММИРУЮЩИХ

ДЕНЕЖНЫХ СЧЕТЧИКОВ ПРИ СДАЧЕ (ОТПРАВКЕ) КОНТРОЛЬНО-

КАССОВОЙ МАШИНЫ В РЕМОНТ И ПРИ ВОЗВРАЩЕНИИ

ЕЕ В ОРГАНИЗАЦИЮ

Настоящий акт составлен комиссией, которая установила:

Характер неисправности при отправке в ремонт и заключение специалиста

центра технического обслуживания о состоянии блока фискальной памяти

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

┌──────────────────┬─────────────────┬───────────────────────────┐

│ Показания │ Перед отправкой │ При возврате машины │

│ │ машины в ремонт │после ремонта в организацию│

├──────────────────┼─────────────────┼───────────────────────────┤

│а) контрольных│ │ │

│счетчиков (отчета│ │ │

│фискальной │ │ │

│памяти), │ │ │

│регистрирующих │ │ │

│количество │ │ │

│переводов │ │ │

│показаний │ │ │

│суммирующих │ │ │

│денежных счетчиков│ │ │

│на нули: │ │ │

│1. _______________│_________________│___________________________│

│2. _______________│_________________│___________________________│

│3. _______________│_________________│___________________________│

│ │ и т.д. по │ │

│ │ количеству │ │

│ │ счетчиков │ │

│ │ │ │

│ │ │ │

│ │ │ │

├────────────┬─────┼─────────────────┼───────────────────────────┤

│б) главного│циф- │ │ │

│суммирующего│рами │____ руб. __ коп.│ ____ руб. __ коп. │

│денежного │ │ │ │

│счетчика │ │ │ │

│(сумма │ │ │ │

│выручки по│ │ │ │

│отчету за├─────┼─────────────────┼───────────────────────────┤

│предыдущий │ │ │ │

│день и│ │ │ │

│контрольной │про- │ │ │

│ленты в│писью│________________ │ _________________ │

│конце │ │____ руб. __ коп.│ ____ руб. __ коп. │

│рабочего │ │ │ │

│дня) │ │ │ │

├────────────┴─────┼─────────────────┼───────────────────────────┤

│в) секционных│ │ │

│суммирующих │ │ │

│денежных │ │ │

│счетчиков: │ │ │

│1. _______________│____ руб. __ коп.│________ руб. __ коп. │

│2. _______________│____ руб. __ коп.│________ руб. __ коп. │

│3. _______________│____ руб. __ коп.│________ руб. __ коп. │

│ │ │ │

│ │ и т.д. по │ │

│ │ количеству │ │

│ │ счетчиков │ │

└──────────────────┴─────────────────┴───────────────────────────┘

Оборотная сторона формы N КМ-2

При сдаче в ремонт:

Члены комиссии:

Руководитель ____________ _____________ ________________________

должность подпись расшифровка подписи

Старший кассир ____________ ______________

подпись расшифровка

подписи

Кассир ____________ ______________

подпись расшифровка

подписи

Специалист центра технического ____________ ______________

обслуживания ККМ подпись расшифровка

подписи

Представитель контролирующей

организации (налоговый инспектор)

___________________________________ ____________ ______________

место работы, должность подпись расшифровка

подписи

При возвращении (приеме) из ремонта:

Члены комиссии:

Руководитель ____________ _____________ ________________________

должность подпись расшифровка подписи

Старший кассир ____________ ______________

подпись расшифровка

подписи

Кассир ____________ ______________

подпись расшифровка

подписи

Специалист центра технического ____________ ______________

обслуживания ККМ подпись расшифровка

подписи

Представитель контролирующей

организации (налоговый инспектор)

___________________________________ ____________ ______________

место работы, должность подпись расшифровка

подписи

Приложение 28

Образец обложки Унифицированная форма N КМ-8

┌─────────────────┐

│ Код │

├─────────────────┤

Форма по ОКУД │ 0330108 │

├─────────────────┤

______________________________________ по ОКПО │ │

организация, адрес, номер телефона ├─────────────────┤

__________________________________________ ИНН │ │

├─────────────────┤

__________________________________________ │ │

структурное подразделение ├─────────────────┤

Вид деятельности по ОКДП │ │

└─────────────────┘

ЖУРНАЛ

УЧЕТА ВЫЗОВОВ ТЕХНИЧЕСКИХ СПЕЦИАЛИСТОВ

И РЕГИСТРАЦИИ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ

за период с ______________ по ______________ ____ года

Лицо, ответственное за ведение журнала ___________ _______________

должность фамилия, имя,

отчество

Номер по по- рядку	Дата и время вызова специа- листа центра технического обслуживания	Номер			Причина вызова
		заявки	контрольно - кассовой машины
			произ- води- теля	регист- рацион- ный
1	2	3	4	5	6
			и т.д.

По данному образцу печатать четные страницы журнала по форме N КМ-8.

Фамилия, имя, отчество		Отметка об оп- ломбиро- вании и оттиск клейма	Содержание выполненных работ	Подпись о выполне- нии работ
специалиста центра техни- ческого об- служивания, выполняющего работы по ремонту ККМ	предста- вителя налоговой службы
				специа- листа центра техни- ческого обслу- живания	ответствен- ного за приемку ра- бот по ре- монту ККМ
7	8	9	10	11	12
		и т.д.

По данному образцу печатать нечетные страницы журнала по форме N КМ-8.

Приложение 29

Унифицированная форма N ТОРГ-12

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │0330212 │

├────────┤

_______________________________________________ по ОКПО │ │

организация-грузоотправитель, адрес, ├────────┤

________________________________________________________│ │

телефон, факс, банковские реквизиты ├────────┤

________________________________________________________│ │

структурное подразделение ├────────┤

Вид деятельности по ОКДП │ │

├────────┤

Грузополучатель _______________________________ по ОКПО │ │

организация, адрес, телефон, │ │

факс, банковские реквизиты ├────────┤

Поставщик _____________________________________ по ОКПО │ │

организация, адрес, телефон, │ │

факс, банковские реквизиты ├────────┤

Плательщик ____________________________________ по ОКПО │ │

организация, адрес, телефон, │ │

факс, банковские реквизиты ┌───────┼────────┤

Основание _____________________________________ │ номер │ │

договор, заказ-наряд ├───────┼────────┤

│ дата │ │

├───────┼────────┤

Транспортная накладная │ номер │ │

├───────┼────────┤

│ дата │ │

└───────┼────────┤

Вид операции │ │

└────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ │ │ │

└─────────┴───────────┘

Но- мер по по- ряд- ку

Товар

Единица измерения

Вид упа- ков- ки

Количество

Масса брут- то

Коли- чест- во (мас- са нет- то)

Цена, руб. коп.

Сум- ма без уче- та НДС, руб. коп.

НДС

Сум- ма с уче- том НДС, руб. коп.

наименование, характеристи- ка, сорт, ар- тикул товара

код

в од- ном мес- те

мест, штук

став- ка, %

сум- ма, руб. коп.

наиме- нова- ние

код по ОКЕИ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

и т.д.

Итого

Х

Х

Оборотная сторона формы N ТОРГ-12

┌────┬─────────────────┬───────────┬────┬──────────┬─────┬─────┬─────┬────┬──────────┬────┐

│Но- │ Товар │ Единица │Вид │Количество│Масса│Коли-│Цена,│Сум-│ НДС │Сум-│

│мер ├─────────────┬───┤ измерения │упа-├────┬─────┤брут-│чест-│руб. │ма ├─────┬────┤ма с│

│по │наименование,│код├──────┬────┤ков-│в │мест,│то │во │коп. │без │став-│сум-│уче-│

│по- │характеристи-│ │наиме-│код │ки │од- │штук │ │(мас-│ │уче-│ка, %│ма, │том │

│ряд-│ки, сорт, │ │нова- │ по │ │ном │ │ │са │ │та │ │руб.│НДС,│

│ку │артикул това-│ │ние │ОКЕИ│ │мес-│ │ │нет- │ │НДС,│ │коп.│руб.│

│ │ра │ │ │ │ │те │ │ │то) │ │руб.│ │ │коп.│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │коп.│ │ │ │

├────┼─────────────┼───┼──────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │

├────┼─────────────┼───┼──────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼─────────────┼───┼──────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼─────────────┼───┼──────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼─────────────┼───┼──────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼────┤

│ │ │ │ │ │и │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │т.д.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└────┴─────────────┴───┴──────┴────┴────┴────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼────┤

Итого │ │ │ │ Х │ │ Х │ │ │

├─────┼─────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼────┤

Всего по накладной │ │ │ │ Х │ │ Х │ │ │

└─────┴─────┴─────┴─────┴────┴─────┴────┴────┘

Товарная накладная имеет приложение на ____________________ листах

и содержит ____________________________ порядковых номеров записей

прописью

┌────────────┐

Масса груза (нетто) _____________ │ │

прописью ├────────────┤

Всего мест ________ Масса груза (брутто) ____________ │ │

прописью прописью └────────────┘

Приложение (паспорта, сертифика- │По доверенности N ______________

ты и т.п.) на ___________________│от " " __________________ года,

прописью │выданной _______________________

листах │ кем, кому (организация,

Всего отпущено на сумму _________│ должность, фамилия,

прописью │ и., о.)

____________________ руб. __ коп.│

│

Отпуск груза разрешил ___________│

должность │

__________ ______________________│

подпись расшифровка подписи │Груз принял ____________________

│ должность

Главный (старший) бухгалтер │__________ _____________________

__________ ______________________│ подпись расшифровка подписи

подпись расшифровка подписи │

│Груз получил грузополучатель

Отпуск груза произвел ___________│________________________________

должность │ должность

__________ ______________________│__________ _____________________

подпись расшифровка подписи │ подпись расшифровка подписи

│

М.П. " " ___________ года │ М.П. " " ___________ года

Приложение 30

Типовая межотраслевая форма N М-2

┌─────┬──────┬──────┬─────────┬────────┐ │ ┌────────┐

│Номер│ Дата │Срок │Должность│Расписка│ │ │ Коды │

│дове-│выдачи│дейст-│и фамилия│в полу- │ │ ├────────┤

│рен- │ │вия │лица, ко-│чении │ │ л Форма по ОКУД │ 0315001│

│ности│ │ │торому │доверен-│ │ и ├────────┤

│ │ │ │выдана │ности │ │ н Организация _______________ по ОКПО │ │

│ │ │ │доверен- │ │ │ и └────────┘

│ │ │ │ность │ │ │ я

├─────┼──────┼──────┼─────────┼────────┤ │ ДОВЕРЕННОСТЬ N _________

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ │ о

├─────┼──────┼──────┼─────────┼────────┤ │ т Дата выдачи "__" ___________ 19__ г.

│ │ │ │ │ │ │ р Доверенность действительна по "__" ______ 19__ г.

├─────┴──────┼──────┴─────┬───┴────────┤ │ е _________________________________________________

│ Поставщик │Номер и дата│Номер, дата │ │ з наименование потребителя и его адрес

│ │наряда (за- │документа, │ │ а _________________________________________________

│ │меняющего │подтверждаю-│ │ наименование плательщика и его адрес

│ │наряд доку- │щего выпол- │ │ Счет N __ в _____________________________________

│ │мента) или │нение пору- │ │ наименование банка

│ │извещения │чения │ │ Доверенность выдана _________ ___________________

├────────────┼────────────┼────────────┤ │ должность фамилия, имя,

│ 6 │ 7 │ 8 │ │ отчество

├────────────┼────────────┼────────────┤ │ Паспорт: серия _________ N ______________________

│ │ │ │ │ Кем выдан _______________________________________

└────────────┴────────────┴────────────┘ │ Дата выдачи "__" ___________ 19__ г.

│ На получение от _________________________________

│ наименование поставщика

│ материальных ценностей по _______________________

│ наименование,

│ _________________________________________________

│ номер и дата документа

Оборотная сторона формы N М-2

Перечень

материальных ценностей, подлежащих получению

Номер по порядку	Материальные ценности	Единица измерения	Количество (прописью)
1	2	3	4

Подпись лица, получившего доверенность _______________________

удостоверяем.

Руководитель ____________ ______________________

подпись расшифровка подписи

М.П.

Главный бухгалтер _________ _____________________

подпись расшифровка подписи

Приложение 31

Унифицированная форма N ТОРГ-1

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │0330201 │

├────────┤

_______________________________________________ по ОКПО │ │

организация, адрес, номер телефона ├────────┤

________________________________________________________│ │

структурное подразделение ├────────┤

Вид деятельности по ОКДП │ │

┌───────┼────────┤

Номер│камера │ │

├───────┼────────┤

│секция │ │

приказ, распоряжение├───────┼────────┤

Основание для составления --------------------│ номер │ │

акта ненужное зачеркнуть ├───────┼──┬──┬──┤

│ дата │ │ │ │

└───────┼──┴──┴──┤

Вид операции │ │

└────────┘

┌─────────┬───────────┐ УТВЕРЖДАЮ

│ Номер │ Дата │ Руководитель

│документа│составления│ _________________

├─────────┼───────────┤ должность

АКТ │ │ │ _______ ___________________

└─────────┴───────────┘ подпись расшифровка подписи

О ПРИЕМКЕ ТОВАРОВ

"__" _______ ____ г.

Место приемки товара _____________________________________________

Настоящий акт составлен комиссией, которая установила: "__"

________ ____ г. по сопроводительным документам __________________

наименование, номер, дата

__________________________________________________________________

грузоотправителя,

доставлен товар. Документ о вызове представителя -----------------

ненужное

поставщика, производителя: телеграмма, факс, телефонограмма,

-------------------------- ---------------------------------------

зачеркнуть ненужное зачеркнуть

радиограмма

----------- N ______ от "__" __________ ____ г.

Грузоотправитель _________________________________________________

наименование, адрес, номер телефона

Производитель ____________________________________________________

наименование, адрес, номер телефона

Поставщик ________________________________________________________

наименование, адрес, номер телефона

Страховая компания _______________________________________________

наименование, адрес, номер телефона

Договор (контракт) на поставку товара N __ от "__" _______ ____ г.

Счет - фактура N _______ от "__" _______ ____ г.

Коммерческий акт N ___________ от "__" ________ ____ г.

Ветеринарное свидетельство (свидетельство) N ____ "__" ___________

____ г.

Железнодорожная накладная N ______ от "__" ________ ____ г.

Способ доставки ______________________________________ N _________

вид транспортного средства

Дата отправления товара "__" _______ ____ г.

со станции (пристани, порта) отправления _________________________

наименование

или со склада отправителя товара _________________________________

наименование

Температура в толще мяса (рыбы) __________ град. С

Дата, время, ч мин.
прибытия товара	приемки товара
	начало	приостановление	возобновление	окончание

2-я страница формы N ТОРГ-1

Товар		Ка- те- го- рия, сорт	Единица измерения		Цена, руб. коп.		По документам поставщика значилось
наименование	код
			наиме- нование	код по ОКЕИ			количество		масса		стои- мость, руб. коп.
							в од- ном мес- те	мест, штук	брут- то	нет- то
1	2	3	4	5	6		7	8	9	10	11
1.
Сертификат
2.
Сертификат
					и т.д.
тара
тариф
						Итого

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Состояние товара, тары и упаковки в момент осмотра _______________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Способ определения недостающего товара ___________________________

Заключение о причинах и месте образования недостачи товара _______

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

3-я страница формы N ТОРГ-1

Фактически принято

Сумма с учетом НДС, руб. коп.

НДС

Отклонение (+, -)

став- ка, %

сум- ма, руб. коп.

количество

масса

стои- мость, руб. коп.

количество

масса

стои- мость, руб. коп.

в од- ном мес- те

мест, штук

брут- то

нет- то

в од- ном мес- те

мест, штук

брут- то

нет- то

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

и т.д.

Х

Х

Х

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

4-я страница формы N ТОРГ-1

Все члены комиссии ознакомлены с правилами приемки товаров по количеству и качеству и предупреждены об ответственности за подписание акта, содержащего данные, не соответствующие действительности.

Правильность количества и качества товара подтверждаем

Председатель комиссии __________________ ________ ________________

место работы, подпись расшифровка

должность подписи

Члены комиссии:

__________________ ________ ________________

место работы, подпись расшифровка

должность подписи

__________________ ________ ________________

место работы, подпись расшифровка

должность подписи

__________________ ________ ________________

место работы, подпись расшифровка

должность подписи

Заключение комиссии ______________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Представитель грузоотправителя (поставщика, производителя)

Документ, удостоверяющий полномочия ______________________________

N _______ выдан "__" _________ ____ г.

__________________________ ___________ ___________________________

место работы, должность подпись фамилия, имя, отчество

Акт с приложением на __ листах получил

Главный (старший) бухгалтер ______________ _______________________

подпись расшифровка подписи

"__" _________ ____ г.

Решение руководителя _____________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Товар и тару на ответственное хранение принял

Заведующий складом (кладовщик) ___________ _______________________

подпись расшифровка подписи

Приложение 32

Унифицированная форма N ТОРГ-4

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │0330204 │

├────────┤

_______________________________________________ по ОКПО │ │

организация, адрес ├────────┤

________________________________________________________│ │

структурное подразделение ├────────┤

Вид деятельности по ОКДП │ │

├────────┤

Поставщик _____________________________________ по ОКПО │ │

наименование, адрес, номер телефона, │ │

банковские реквизиты ├────────┤

Грузоотправитель ______________________________ по ОКПО │ │

наименование, адрес, │ │

номер телефона, банковские ├────────┤

реквизиты │ │

Вид операции │ │

└────────┘

┌─────────┬───────────┐ УТВЕРЖДАЮ

│ Номер │ Дата │ Руководитель

│документа│составления│ _________________

├─────────┼───────────┤ должность

АКТ │ │ │ _______ ___________________

└─────────┴───────────┘ подпись расшифровка подписи

О ПРИЕМКЕ ТОВАРА, ПОСТУПИВШЕГО

БЕЗ СЧЕТА ПОСТАВЩИКА "__" _______ ____ г.

Место приемки товара _____________________________________________

Настоящий акт составлен комиссией, которая произвела приемку

товара, прибывшего по сопроводительным документам ________________

наименование,

__________________________________________________________________

номер, дата

__________________________________________________________________

станции

от _______________________________ со --------------- ____________

поставщик (грузоотправитель), пристани, порта наименование

наименование, адрес, номер

телефона

По транспортным документам значится _________________________ мест

Масса товара станции (пристани, порта) отправления _______________

Масса товара станции (пристани, порта) назначения ________________

Коммерческий акт N _______ от "__" __________________ г., выданный

__________________________________________________________________

наименование организации транспорта

Состояние упаковки: ______________________________________________

Товар

Пот- реби- тель- ские приз- наки това- ра

Единица измерения

Количество

Масса

Цена, руб. коп.

Стои- мость, руб. коп.

наименование, характеристи- ка (вид, сорт, группа, артикул)

код

мест

в од- ном мес- те

штук

брут- то

нет- то

наиме- нова- ние

код по ОКЕИ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

и т.д.

Итого

Х

Х

Оборотная сторона формы N ТОРГ-4

┌─────────────────┬─────┬───────────┬──────────────┬──────────┬─────┬──────┐

│ Товар │Пот- │ Единица │ Количество │ Масса │Цена,│Стои- │

├─────────────┬───┤реби-│ измерения ├────┬────┬────┼─────┬────┤руб. │мость,│

│наименование,│код│тель-├──────┬────┤мест│в │штук│брут-│нет-│коп. │руб. │

│характеристи-│ │ские │наиме-│код │ │од- │ │то │то │ │коп. │

│ка (вид, │ │приз-│нова- │ по │ │ном │ │ │ │ │ │

│сорт, группа,│ │наки │ние │ОКЕИ│ │мес-│ │ │ │ │ │

│артикул) │ │това-│ │ │ │те │ │ │ │ │ │

│ │ │ра │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────────┼───┼─────┼──────┼────┼────┼────┼────┼─────┼────┼─────┼──────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │

├─────────────┼───┼─────┼──────┼────┼────┼────┼────┼─────┼────┼─────┼──────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────────┼───┼─────┼──────┼────┼────┼────┼────┼─────┼────┼─────┼──────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────────┼───┼─────┼──────┼────┼────┼────┼────┼─────┼────┼─────┼──────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────────┼───┼─────┼──────┼────┼────┼────┼────┼─────┼────┼─────┼──────┤

│ │ │и │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─────────────┴───┴─────┴──────┴────┼────┼────┼────┼─────┼────┼─────┼──────┤

Итого │ │ │ │ │ │ Х │ │

├────┼────┼────┼─────┼────┼─────┼──────┤

Всего по акту │ │ │ │ │ │ Х │ │

└────┴────┴────┴─────┴────┴─────┴──────┘

Все члены комиссии предупреждены об ответственности за подписание акта, содержащего данные, не соответствующие действительности.

Члены комиссии:

__________________ ________ ________________

должность подпись расшифровка

подписи

__________________ ________ ________________

должность подпись расшифровка

подписи

__________________ ________ ________________

должность подпись расшифровка

подписи

Товар принял

(материально-

ответственное лицо) __________________ ________ ________________

должность подпись расшифровка

подписи

Приложение 33

Унифицированная форма N ИНВ-17

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0317015│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

организация ├───────┤

________________________________________________________ │ │

структурное подразделение ├───────┤

Вид деятельности │ │

┌──────┼───────┤

Основание для проведения приказ, постановление, │номер │ │

инвентаризации: распоряжение │ │ │

────────────────────────┼──────┼───────┤

ненужное зачеркнуть │дата │ │

└──────┼───────┤

Вид операции │ │

└───────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

АКТ │ │ │

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ, └─────────┴───────────┘

ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Акт составлен комиссией о том, что по состоянию на "__"

_________ ____ г. проведена инвентаризация расчетов с

покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

При инвентаризации установлено следующее:

1. По дебиторской задолженности

Наименование счета бух- галтерского учета и де- битора	Номер счета	Сумма по балансу, руб. коп.
		всего	в том числе задолженность
			подтвер- жденная дебито- рами	не под- тверж- денная дебито- рами	с истек- шим сро- ком ис- ковой давности
1	2	3	4	5	6
			и т.д.
	Итого

Оборотная сторона формы N ИНВ-17

2. По кредиторской задолженности

Наименование счета бух- галтерского учета и креди- тора	Номер счета	Сумма по балансу, руб. коп.
		всего	в том числе задолженность
			подтвер- жденная кредито- рами	не под- тверж- денная дебито- рами	с истек- шим сро- ком ис- ковой давности
1	2	3	4	5	6
			и т.д.
	Итого

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по

акту инвентаризации проверены.

Председатель комиссии _________ _______ __________________________

должность подпись расшифровка подписи

Члены комиссии: ___________ _______ ______________________________

должность подпись расшифровка подписи

___________ _______ ______________________________

должность подпись расшифровка подписи

___________ _______ ______________________________

должность подпись расшифровка подписи

Приложение 34

КНИГА ПРОДАЖ

Продавец _________________________________________

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-продавца _______________

Продажа за период с ___________ по ______________

Дата и номер счета- факту- ры про- давца

Наиме- нование покупа- теля

ИНН по- ку- па- теля

КПП по- ку- па- теля

Дата оплаты счета- факту- ры про- давца

Всего про- даж, вклю- чая НДС

В том числе

продажи, облагаемые налогом по ставке

продажи, освобож- даемые от нало- га

18 процентов (5)

10 процентов (6)

0 процентов

20 процентов <*> (8)

стоимость продаж без НДС

сумма НДС

стоимость продаж без НДС

сумма НДС

стоимость продаж без НДС

сумма НДС

(1)

(2)

(3)

(3а)

(3б)

(4)

(5а)

(5б)

(6а)

(6б)

(7)

(8а)

(8б)

(9)

Всего

Главный бухгалтер ___________ _______________________

(подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________

(подпись) (ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя ______________________

--------------------------------

<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

Приложение 35

КНИГА ПОКУПОК

Покупатель _______________________________________

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя _____________

Покупка за период с __________ по _______________

N п/п

Дата и номер счета- факту- ры про- давца

Дата оплаты счета- факту- ры про- давца

Дата приня- тия на учет това- ров (ра- бот, услуг)

Наиме- нование продав- ца

ИНН про- дав- ца

КПП про- дав- ца

Страна проис- хожде- ния товара. Номер ГТД

Всего поку- пок, вклю- чая НДС

В том числе

покупки, облагаемые налогом по ставке

покупки, освобож- даемые от нало- га

18 процентов (8)

10 процентов (9)

0 процентов

20 процентов <*> (11)

стоимость покупок без НДС

сумма НДС

стоимость покупок без НДС

сумма НДС

стоимость покупок без НДС

сумма НДС

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(5а)

(5б)

(6)

(7)

(8а)

(8б)

(9а)

(9б)

(10)

(11а)

(11б)

(12)

Всего

Главный бухгалтер ___________ _______________________

(подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________

(подпись) (ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя ______________________

--------------------------------

<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

Приложение 36

Заполняется налогоплательщиками, применяющими общепринятую систему налогообложения, а также налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы и осуществляющими виды деятельности, облагаемые по общепринятой системе

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ КАРТОЧКА УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ

ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, СУММ НАЧИСЛЕННОГО

ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

(НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА) ЗА ____ ГОД

Сведения о работнике - получателе дохода: Ф.И.О. _________________

__________________________________________________________________

(указываются полностью)

ИНН _________________________ Страховой номер "____" "____" "____"

Гражданство ______________________________________________________

Паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность): серия _____

номер ____________ кем и когда выдан _____________________________

Пол ______ (м/ж) Дата рождения _______________________ Адрес места

жительства _______________________________________________________

Должность ________________________________ Вид договора: трудовой,

гражданско-правовой, авторский (нужное подчеркнуть)

N договора ________________ дата назначения на должность (или дата

заключения договора) _____________________________________________

Наличие инвалидности _____________ справка: серия ________________

N ________________________________________________________________

(в рублях и копейках)

Месяц, период

Начислено выплат и иных воз- награжде- ний по трудовым, гражданск.- правов., авторским договорам - ВСЕГО

Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по на- логу на при- быль органи- заций (вып- латы, не уменьшающие налоговую базу по на- логу на до- ходы физи- ческих лиц) (п. 3 ст. 236) дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 1000 гр. 3 (4, 5, 6)

Выплаты, не подлежащие налогообло- жению во все фонды и федеральный бюджет (п. 1, 2 ст. 238 НК РФ) дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 1100 гр. 3 (4, 5, 6)

Выплаты по договорам гражданск.- правового характера и авторским договорам, не облагае- мые в ФСС РФ (п. 3 ст. 238 НК РФ) дЕСН (рЕСН) р. 2 (стр. 1100 гр. 4 - стр. 1100 гр. 3)

Суммы, не включаемые в налоговую базу для исчисления ЕСН в феде- ральный бюджет (п. 3 ст. 245 НК РФ) дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 1300 гр. 3

Налоговая база и ставка по ЕСН

в ФБ

в ФСС РФ

в фонды ОМС

налоговая база

ставка

налоговая база

ставка

налоговая база

ставка

(гр. 2 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 6) дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 0100 - 0140 гр. 3

(гр. 2 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 5) дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 0100 - 0140 гр. 4

(гр. 2 - гр. 3 - гр. 4) дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 0100 - 0140 гр. 5, 6

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

январь

за месяц

с начала года

фев- раль

за месяц

с начала года

март

за месяц

с начала года

апрель

за месяц

с начала года

май

за месяц

с начала года

июнь

за месяц

с начала года

июль

за месяц

с начала года

август

за месяц

с начала года

сен- тябрь

за месяц

с начала года

ок- тябрь

за месяц

с начала года

ноябрь

за месяц

с начала года

де- кабрь

за месяц

с начала года

Лист 2

┌───────────────────────────────────────┬─────────┬───────────────────┬─────────────────────────────┬───────────┐

│ Сумма исчисленного ЕСН (авансовых │База для │ Тариф страховых │Начислено авансовых платежей │Сумма нало-│

│ платежей по ЕСН) │начисле- │ взносов │ по страховым взносам на ОПС │говых льгот│

│ │ния стра-│ │ (налоговый вычет по ЕСН) │по ЕСН (пп.│

│ │ховых │ │ │1, 2 п. 1 │

│ │взносов │ │ │ст. 239 НК │

│ │на ОПС │ │ │РФ) │

├─────────┬─────────┬─────────┬─────────┤(гр. 7) ├─────────┬─────────┼─────────┬───────────────────┤ │

│ в ФБ │ ФСС РФ │ ФФОМС │ ТФОМС │ │на стра- │на нако- │ всего: │ в том числе: │ │

│ │ │ │ │ │ховую │пительную│(гр. 21 +├─────────┬─────────┤ │

│ │ │ │ │ │часть │часть │ гр. 22) │страховая│накопи- │ │

│ │ │ │ │ │трудовой │трудовой │ │ часть │тельная │ │

│ │ │ │ │ │пенсии │пенсии │ │трудовой │часть │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ пенсии │трудовой │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │пенсии │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │дСВ (рСВ)│ │ │дСВ (рСВ)│дСВ (рСВ)│ дСВ │дЕСН (рЕСН)│

│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│р. 2 стр.│ │ │р. 2 стр.│р. 2 стр.│(рСВ) р. │ р. 2 стр. │

│ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │ 0100 - │ │ │ 0200 - │ 0300 - │ 2 стр. │0400 - 0440│

│ 0200 - │ 0200 - │ 0200 - │ 0200 - │0140 гр. │ │ │0240 гр. │0340 гр. │ 0400 - │ гр. 3 (4, │

│0240 гр. │0240 гр. │0240 гр. │0240 гр. │ 6 │ │ │ 6; │ 6 │0440 гр. │ 5, 6) │

│ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ │ │ │ дЕСН │ │ 6 │ │

│ │ │ │ │ │ │ │(рЕСН) р.│ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ 2 стр. │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ 0300 - │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │0340 гр. │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ 3 │ │ │ │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┤

│ 13 │ 14 │ 15 │ 16 │ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │ 21 │ 22 │ 23 │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴───────────┘

Лист 3

┌───────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┬──────────┬──────────────────────────────┐

│ Сумма авансовых платежей по ЕСН, │ Начислено авансовых платежей по ЕСН │Начислено │Суммы денежного довольствия, │

│ не подлежащая уплате в связи │ │ пособий │продовольственного и вещевого │

│ с применением налоговых льгот │ │(расходов)│обеспечения и иных выплат, фи-│

├─────────┬─────────┬─────────┬─────────┼─────────┬─────────┬─────────┬─────────┤ за счет │зических лиц, освобождаемых от│

│ в ФБ │ ФСС РФ │ ФФОМС │ ТФОМС │ в ФБ │ ФСС РФ │ ФФОМС │ ТФОМС │ средств │налогообложения на основании │

│ │ │ │ │(гр. 13 -│(гр. 14 -│(гр. 15 -│(гр. 16 -│ ФСС РФ │п. 2 ст. 245 НК РФ │

│ │ │ │ │гр. 20 - │ гр. 25) │ гр. 26) │ гр. 27) │ │ │

│ │ │ │ │ гр. 24) │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН (рЕСН) │

│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│ (рЕСН) │р. 2 стр. 1200 гр. 3 (4, 5, 6)│

│ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │р. 2 стр. │ │

│ 0500 - │ 0500 - │ 0500 - │ 0500 - │0600 гр. │0600 гр. │0600 гр. │0600 гр. │ 0700 - │ │

│0540 гр. │0540 гр. │0540 гр. │0540 гр. │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │0740 гр. 4│ │

│ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ │ │ │ │ │ │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼──────────────────────────────┤

│ 24 │ 25 │ 26 │ 27 │ 28 │ 29 │ 30 │ 31 │ 32 │ 33 │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼──────────────────────────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼──────────────────────────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼──────────────────────────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼──────────────────────────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼──────────────────────────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴──────────┴──────────────────────────────┘

Приложение 37

Заполняется налогоплательщиками, применяющими общепринятую систему налогообложения, а также налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы и осуществляющими виды деятельности, облагаемые по общепринятой системе

СВОДНАЯ КАРТОЧКА УЧЕТА СУММ

НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, СУММ

НАЧИСЛЕННОГО ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, СТРАХОВЫХ

ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

(НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА) ЗА ____ ГОД ПО:

Наименование налогоплательщика ___________________________________

(указывается полностью)

ИНН ______________________ КПП ________________________

(в рублях и копейках)

┌─────────────┬───────────┬────────────┬───────────┬───────────┬───────────┬─────────────────────────────┐

│Месяц, период│Начислено │Выплаты, не │Выплаты, не│Выплаты по │Суммы, не │ Налоговая база по ЕСН │

│ │выплат и │отнесенные к│подлежащие │договорам │включаемые │ │

│ │иных воз- │расходам, │налогообло-│гражданск.-│в налоговую│ │

│ │награжде- │уменьшающим │жению во │правового │базу для │ │

│ │ний по │налоговую │все фонды и│характера и│исчисления │ │

│ │трудовым, │базу по на- │федеральный│авторским │ЕСН в феде-│ │

│ │гражданск.-│логу на при-│бюджет │договорам, │ральный ├─────────┬─────────┬─────────┤

│ │правов., │быль органи-│(п. 1, 2 │не облагае-│бюджет │ в ФБ │в ФСС РФ │ в фонды │

│ │авторским │заций (вып- │ст. 238 НК │мые в ФСС │(п. 3 ст. │(гр. 2 - │(гр. 2 - │ ОМС │

│ │договорам -│латы, не │РФ) │РФ │245 НК РФ) │ гр. 3 - │ гр. 3 - │(гр. 2 - │

│ │ВСЕГО │уменьшающие │ │(п. 3 ст. │ │ гр. 4 - │ гр. 4 - │ гр. 3 - │

│ │ │налоговую │ │238 НК РФ) │ │ гр. 6) │ гр. 5) │ гр. 4) │

│ │ │базу по на- │ │ │ │ │ │ │

│ │ │логу на до- │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ходы физи- │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ческих лиц) │ │ │ │ │ │ │

│ │ │(п. 3 ст. │ │ │ │ │ │ │

│ │ │236) │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │дЕСН (рЕСН) │дЕСН (рЕСН)│дЕСН (рЕСН)│дЕСН (рЕСН)│ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │

│ │ │ р. 2 стр. │ р. 2 стр. │р. 2 (стр. │ р. 2 стр. │ (рЕСН) │ (рЕСН) │ (рЕСН) │

│ │ │ 1000 гр. 3 │1100 гр. 3 │1100 гр. 4 │1300 гр. 3 │р. 2 стр.│р. 2 стр.│р. 2 стр.│

│ │ │ (4, 5, 6) │ (4, 5, 6) │- стр. 1100│ │ 0100 - │ 0100 - │ 0100 - │

│ │ │ │ │ гр. 3) │ │0140 гр. │0140 гр. │0140 гр. │

│ │ │ │ │ │ │ 3 │ 4 │ 5, 6 │

├─────────────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │

├──────┬──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│январь│за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ │с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│фев- │за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│раль │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ │с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│март │за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ │с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│апрель│за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ │с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│май │за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ │с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│июнь │за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ │с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│июль │за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ │с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│август│за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ │с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│сен- │за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│тябрь │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ │с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ок- │за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│тябрь │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ │с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ноябрь│за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ │с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│де- │за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│кабрь │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ │с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────┴──────┴───────────┴────────────┴───────────┴───────────┴───────────┴─────────┴─────────┴─────────┘

Лист 2

Сумма исчисленных авансовых платежей по ЕСН				База для начисле- ния стра- ховых взносов на ОПС дСВ (рСВ) р. 2 стр. 0100 - 0140 гр. 6	Начислено авансовых платежей по страховым взносам на ОПС (налоговый вычет по ЕСН)			Сумма нало- говых льгот по ЕСН (пп. 1, 2 п. 1 ст. 239 НК РФ) дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 0400 - 0440 гр. 3 (4, 5, 6)
в ФБ дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 0200 - 0240 гр. 3	ФСС РФ дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 0200 - 0240 гр. 4	ФФОМС дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 0200 - 0240 гр. 5	ТФОМС дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 0200 - 0240 гр. 6		всего: (гр. 16 + гр. 17) дСВ (рСВ) р. 2 стр. 0200 - 0240 гр. 6; дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 0300 - 0340 гр. 3	в том числе:
						страховая часть трудовой пенсии дСВ (рСВ) р. 2 стр. 0300 - 0340 гр. 6	накопи- тельная часть трудовой пенсии дСВ (рСВ) р. 2 стр. 0400 - 0440 гр. 6
10	11	12	13	14	15	16	17	18

Лист 3

┌───────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┬──────────┬─────────────┬──────────┬──────────────────────────────┐

│ Сумма авансовых платежей по ЕСН, │ Начислено авансовых платежей по ЕСН │Начислено │Перечислено │ Подлежит │Суммы денежного довольствия, │

│ не подлежащая уплате в связи │ │ пособий │исполнитель- │начислению│продовольственного и вещевого │

│ с применением налоговых льгот │ │(расходов)│ным органом │ в ФСС РФ │обеспечения и иных выплат, фи-│

│ │ │ за счет │ФСС РФ на │(гр. 24 - │зических лиц, освобождаемых от│

│ │ │ средств │счет страхо- │ гр. 27 + │налогообложения на основании │

│ │ │ ФСС РФ │вателя в воз-│ гр. 28) │п. 2 ст. 245 НК РФ │

├─────────┬─────────┬─────────┬─────────┼─────────┬─────────┬─────────┬─────────┤ │мещение рас- │ │ │

│ в ФБ │ ФСС РФ │ ФФОМС │ ТФОМС │ в ФБ │ ФСС РФ │ ФФОМС │ ТФОМС │ │ходов на цели│ │ │

│ │ │ │ │(гр. 10 -│(гр. 11 -│(гр. 12 -│(гр. 13 -│ │государствен-│ │ │

│ │ │ │ │гр. 15 - │ гр. 20) │ гр. 21) │ гр. 22) │ │ного социаль-│ │ │

│ │ │ │ │ гр. 19) │ │ │ │ │ного страхо- │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │вания │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН (рЕСН) │

│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│ (рЕСН) │ (рЕСН) │ (рЕСН) │р. 2 стр. 1200 гр. 3 (4, 5, 6)│

│ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │р. 2 стр. │ р. 2 стр. │р. 2 стр. │ │

│ 0500 - │ 0500 - │ 0500 - │ 0500 - │0600 гр. │0600 гр. │0600 гр. │0600 гр. │ 0700 - │ 0800 - 0840 │ 0900 - │ │

│0540 гр. │0540 гр. │0540 гр. │0540 гр. │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │0740 гр. 4│ гр. 4 │0740 гр. 4│ │

│ 3 │ 4 │ 4 │ 6 │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────────┼──────────┼──────────────────────────────┤

│ 19 │ 20 │ 21 │ 22 │ 23 │ 24 │ 25 │ 26 │ 27 │ 28 │ 29 │ 30 │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────────┼──────────┼──────────────────────────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────────┼──────────┼──────────────────────────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────────┼──────────┼──────────────────────────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────────┼──────────┼──────────────────────────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────────┼──────────┼──────────────────────────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴──────────┴─────────────┴──────────┴──────────────────────────────┘

Приложение 38

Форма 1-НДФЛ

НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2003 ГОД N _____