Тема 12. Фіксований сільськогосподарський податок

Мета:

Засвоєння, закріплення, поглиблення та систематизація знань з питань економічної природи фіксованого сільськогосподарського податку.

План вивчення теми

1. Фіксований сільськогосподарський податок, його сутність та специфіка.

Методичні рекомендації

Для опанування цієї теми необхідно розглянути фіксований сільськогосподарський податок відповідно до Закону України від 17.12.1998 р. № 320-XIV “Про фіксований сільськогосподарський податок” зі змінами та доповненнями.

Якщо до 1999 року сільськогосподарські виробники оподатковувались на загальних підставах і сплачували до бюджету такі ж податки, як і інші платники з урахуванням особливостей сільськогосподарського виробництва, то з 01.01.99 р. для них введений особливий порядок розрахунків з бюджетом. Необхідність змін була обумовлена такими факторами, як збитковість або низька прибутковість сільськогосподарського виробництва і загальною необхідністю державної підтримки цієї галузі, недостатністю або відсутністю обігових коштів у цій галузі, потребою у спрощенні податкового обліку та іншими.

На відміну від інших податків справляння фіксованого сільськогосподарського податку може відбуватись у грошовій або товарній (у вигляді поставок сільськогосподарської продукції) формі.

Фіксований сільськогосподарський податок сплачується в рахунок таких податків і зборів (обов'язкових платежів):

• податку на прибуток підприємств;

• плати (податку) за землю;

• податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

• комунального податку;

• збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Державного бюджету;

• збору на обов'язкове соціальне страхування;

• збору на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування України;

• збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;

• плати за придбання торгового патенту на здійснення торго­вельної діяльності;

• збору за спеціальне використання природних ресурсів (щодо користування водою для потреб сільського господарства).

Інші податки та збори (обов'язкові платежі) сплачуються сільськогосподарськими товаровиробниками в порядку і розмірах, визначених законодавчими актами України.

Завдання до самостійної роботи щодо вивчення навчального матеріалу

Після вивчення програмного матеріалу необхідно виконати самостійну роботу:

1. Ознайомившись з особливостями фіксованого сільськогосподарського податку, спробуйте визначити та проаналізувати його переваги та недоліки.

2. Складіть опорний конспект з розглянутого питання.

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

Фермерське господарство - платник фіксованого сільськогосподарського податку взяло в оренду земельні паї у громадян, які не є робітниками господарства. В договорах оренди не передбачено проведення будь яких утримань з суми орендної плати.

• Чи потрібно в такому випадку утримувати податок з доходів фізичних осіб?

• Чи повинен господар земельного сертифікату сплачувати податок на землю?

Примітка: ситуацію розглянути для випадків

• орендодавці - пенсіонери;

• орендодавці - особи, що не є пенсіонерами.

Завдання 2.

Основний вид діяльності ТОВ надання послуг орендованою сільськогосподарською технікою. Такі послуги склали 80% від загальної суми послуг, наданих ТОВ за минулий рік.

Із січня поточного року підприємство орендує земельну ділянку в сільській раді й у поточному році планує одержати наступні види доходів (у відсотках до загального доходу):

10%-від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва:

80%-від реалізації послуг, наданих орендованою сільгосптехнікою;

10%-інші доходи.

• Чи має право ТОВ за таких умов зареєструватися платником фіксованого сільськогосподарського податку?

Теми для підготовки доповідей та рефератів

1. Економічна сутність та механізм справляння фіксованого сільськогосподарського податку.

Література

(1, 2, 3, 13, 34, 35, 39, 44, 46, 50, 60)