- •І. Сутність кредиту
- •Іі. Процентна ставка за кредит
- •Чинники впливу на розмір процентної ставки
- •Методи нарахування процентів за кредит
- •Ііі. Облік нарахування та сплати процентів за кредит
- •Основні проведення по видачі кредитів юридичним особам
- •Основні проведення по видачі кредитів фізичним особам
- •Основні проведення по видачі короткострокового кредиту іншому банку
- •Основні проведення по внесенню кредиту на прострочену заборгованість
- •IV. Погашення кредиту.
- •Основні проведення по визнанні заборгованості сумнівною
- •V. Нарахування доходів та формування прострочених нарахованих доходів за кредитами.
- •Основні проведення по сплаті відсотків за кредит
- •Висновки
IV. Погашення кредиту.
Таблиця 3.5
Основні проведення по визнанні заборгованості сумнівною
№ |
Зміст операцій |
Дебет |
Кредет |
1 |
за кредитом, що наданий іншому комерційному банку |
1200 «Кореспондентський рахунок у Національному банку України |
1521 «Кредити овернайт, які надані іншим банкам»; 1523«Інші короткострокові кредити, які надані іншим банкам»; 1527 «Прострочена заборгованість за кредитами, які надані іншим банкам»; |
2 |
за кредитом, що наданий суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями |
2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності»; |
2047 «Прострочена заборгованість за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями»; 2040 «Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» |
3 |
за кредитом, що наданий суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями |
2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності» |
2057 «Прострочена заборгованість за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями»; 2050 «Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями» |
4 |
за кредитом, що наданий суб'єктам господарської діяльності у поточну діяльність |
2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності» |
2067 «Прострочена заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності»; 2061 «Кредити під платіжні картки, які надані суб'єктам господарської діяльності» |
5 |
кредитом , що наданий фізичній особі |
2620 «Поточні рахунки фізичних осіб» |
2207 «Прострочена заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби»; 2202 «Інші короткострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби»; 2217 «Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам»; 2210 «Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі»; 2211 «Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі».
|
V. Нарахування доходів та формування прострочених нарахованих доходів за кредитами.
Для банку мета надання кредиту — отримання за його користування процентів, тобто доходу.
Як правило, банк отримує доходи за кредитами з поточного рахунку одержувача кредиту або через коррахунок. Існують деякі особливі випадки:
■ Отримання процентів за овердрафтом. Як правило, проценти вираховуються методом процентного числа і капіталізуються, тобто сума процентів збільшує загальну суму боргу одержувача кредиту.
■ Отримання процентів за операціями врахуванню, векселів та факторингу. Як правило, проценти за цими операціями платяться авансом при видачі кредиту. Вони також можуть бути списані з поточного рахунку позичальника будь-якого дня, визначеного угодою з клієнтом.
■ Отримання процентів за кредитами з поступовим погашенням номіналу. За такими угодами (наприклад, фінансовий лізинг) позичальник періодично виплачує деяку суму, яка включає погашення номіналу і проценти. Банк несе ризик несвоєчасної сплати або неодержання процентних доходів за кредитами. У такому разі процентні доходи вважаються простроченими або (за рішенням банку) сумнівними .
Для обліку нарахованих процентів використовуються балансові рахунки другого класу: на рахунках 2048, 2058 обліковуються нараховані доходи за кредитами об'єкта господарської діяльності за внутрішніми та експортно-імпортними торговельними операціями.
На рахунках 2068, 2078, 2108, 2118 обліковуються доходи за кредитами, наданими юридичним особам, та органам державного управління. На рахунках 2208, 2218 обліковуються доходи за кредитами, наданими фізичним особам.
У разі прострочення оплати нарахованих процентних доходів вони відносяться відповідно на рахунки прострочених доходів 2049, 2059, 2069, 2079, 2109, 2119, 2209, 2219.
Списані з балансу несплачені в строк проценти за кредитами банків та клієнтів обліковуються на позабалансових рахунках відповідно 9600 «Не сплачені банками доходи», 9601 «Не сплачені клієнтами доходи».
Таблиця 3.6