Задача 20

Необхідно: Розглянути ситуації по розрахунках з підзвітними особами і пояснити їх законність або допущені помилки і вказати джерела контролю. Дані для виконання: Підприємство видало в підзвіт готівку працівнику, який не відзвітувався за попередню видану в підзвіт суму. Працівник повертає невикористані кошти, видані йому в підзвіт на відрядження. Касир видає ці гроші іншому працівнику в рахунку відшкодування витрат за авансовим звітом. Розв’язок: По першій з наведених ситуацій допущено порушення, оскільки видача грошей під звіт повинна проводитись за умови повного звіту по попередньо одержаних підзвітних сумах По ситуації 2 порушень немає, так як видані грошові кошти використовуються за цільовим призначенням.

Задача 21

Встановити суть допущеного порушення в обліку касових операцій і розрахувати суму штрафу згідно діючого законодавства. Дані для виконання: Із каси підприємства , яке має податкову заборгованість, виплачено зарплату із суми виручки – 900грн. Ліміт каси підприємства – 1000грн. На п’ятий день порушення було виявлено контролюючим органом. Фактичні залишки готівки в касі: День здійснення порушення – 150грн. 1-й день після порушення – 500грн. 2-й день – 90грн. 3-й день – 300грн. 4-й день – 100грн. Розв”язок: Розраховуємо суму штрафу (900+150-1000)*2+(900+500-1000)*2+(900+300-1000)*2=1300грн. Підприємства, що мають додаткову заборгованість, виплати, пов’язані з заробітною платою, повинні здійснювати виключно за рахунок коштів отриманих з установ банку по чеку. В протилежному випадку, що і спостерігається по заданій ситуації сума виданої зарплати додається до залишку готівки на кінець дня і порівнюється зі встановленим лімітом каси. За перевищення ліміту передбачено штраф у двократному розмірі суми перевищення.

Задача 22

Необхідно: По результатах проведеної інвентаризації каси підготувати запис до акту ревізії та провести врегулювання інвентаризаційних різниць. Дані для виконання: Інвентаризація проведена станом на 20 березня поточного року. Касир Калин В.П. пред’явила: готівкові гроші в сумі 200 грн. прибутковий ордер №55 від 20 березня на суму 2500грн. (гроші одержані в банку для виплати заробітної плати). - прибутковий ордер №56 від 20 березня на одержання від Петрової О.Б. 15грн. (повернення невикористаних підзвітних сум). Розв’язок: Для того , щоб визначити результати інвентаризації необхідно фактичний залишок готівки – 200 грн. порівняти з даними обліку: По даних обліку залишок готівки складає = (65+2500+15)-2200= 380 грн. Розписку Михайлової до розрахунку брати не слід, оскільки видача грошей з каси повинна здійснюватись лише по видаткових ордерах підписаних керівником і гол. бух. Отже результатом інвентаризації є 200-380=-180 /недостача/ дт 375-кт 30 на суму 180 грн.

Задача 23

Необхідно: Перевірити стан обліку операцій по врегулюванню інвентаризаційних різниць виробничих запасів. Пояснити їх законність або допущені помилки. Дані для виконання: В результаті перевірки порівняльних відомостей, складених по результатах інвентаризації станом на 1 листопада поточного року була встановлена недостача товарно-матеріальних цінностей на складі №1 матеріально-відповідальна особа Кушнірчук О.Ж. в сумі 250грн. і надлишок матеріалів на складі №2 в сумі 150грн. МВО-Луцик А.О. Для врегулювання інвентаризаційних різниць бухгалтером було проведено взаємний залік недостачі і надлишку як результат пересортиці на суму 150грн(Дт201 – Кт201). Після чого остаточна недостача склала 100грн. і була списана у витрати виробництва: Дт231 – Кт201 – 100грн. Розв’язок: На під-ві по результатах інвентаризації проведено взаємозалік недостачі і надлишку. В даному випадку, це вважається порушенням, оскільки взаємозалік недостачі і надлишку в результаті пересортиці дозволяється , як виняток, лише при дотриманні наступних умов, коли недостача і надлишок виникли в однієї і тієї ж матер. відп. особи, по цінностях однієї назви, за один і той же ревізійний період і в тотожній кількості. По наведеній ситуації ці умови недотримуються .Отже, надлишок необхідно було оприбуткувати Дт20-Кт719, а недостачу списати за рахунок матер відп. особи Дт375-Кт20