Задача № 6

3.05.2007 на митну територію України був ввезений товар від нерезидента на суму 8700 дол. США згідно укладеному контракту. Курс НБУ на дату митного оформлення товару - 5,33 грн. за 1 дол. США. Під час митного оформлення товару підприємством «Конус» було оплачено:

- митні збори - 0,2% від митної вартості товару;- мито - 12 % від митної вартості товару; - ПДВ-20%.Курс НБУ на дату оплати товару змінився і становив -5,45грн. за 1 дол. США.Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;- вказати первинні документи;- здійснити розрахунки.

Розв’язок:

1. Нараховано і сплачено митний збір:

а) нараховано: Дт 281 Кт 377 – (8700 • 5,33) •0,2% = 92,74 грн

б) сплачено: Дт 377 Кт 312 – 92,74 грн (первинні докум: платіжне доручення, ВМД)

2) Нараховано і сплачено мито:

а) нараховано: Дт 281 Кт 642 – (8700 • 5,33) •12%=5564,5 грн

б) сплачено: Дт 642 Кт 312 – 5564,5 грн.(первинні докум: ВМД та платіжне доручення)

3) Нараховано ПДВ

Дт 641 Кт 632 – ((8700 • 5,33) + 5564,5) •20% =10387,10 грн.(перв докум ВМД)

4. Оприбутковано товар:

Дт 281 Кт 632 – (8700 • 5,33)=46371 грн(ТТН, ВМД)

5. Перераховані кошти за товар нерезиденту:

Дт 632 Кт 312 – (8700 • 5,45) =47415 грн (платіжне доручення0

6. Відображено курсову різницю на дату погашення заборгованості:

Дт 945 Кт 632 – (5,45 – 5,33) • 8700 = 1044 грн.(бух.довідка)

7. Списано на фінансовий результат негативну курсову різницю:

Дт 791 Кт 945 – 1044 грн(бухгалтерська довідка)

Задача № 7

01.02.2008р. підприємство «Варан» завезло на митну територію України імпортний підакцизний товар з Франції, Курс НБУ - 7.05 грн./1 євро. Митна вартість товару склала 18000 євро.

Під час оформлення вантажно-митної декларації підприємство сплатило від митної вартості товару:- мито - 4%;- акцизний збір - 25%;- митний збір - 0,2%. Необхідно:- скласти журнал реєстрації господарських операцій;- вказати первинні документи;- здійснити необхідні розрахунки.

Розв’язання:

1. Нараховано і сплачено мито:

а) нарах: Дт 281 Кт 642 – (18000 •7,05) •4% = 5076 грн

б) сплачено: Дт 642 Кт 312 - 5076 грн.( первинні документи: ВМД та платіжне доручення)

2) Нараховано і сплачено акцизний збір:

а) нараховано: Дт 281 Кт 642 – (18000 •25%) =31725грн

б) сплачено: Дт 642 Кт 312 – 31725 грн (перв докум: ВМД, платіж доруч)

3)Нараховано і сплачено митний збір:

а) нараховано:Дт 281 Кт 377 - (18000 •0,2%)=253,8 грн

б) сплачено: Дт 377 Кт 312 – 253,8 грн.(перв докум: ВМД, плат доруч)

4) Нараховано та сплачено ПДВ:

а) нараховано Дт 644 Кт 641 -(126900 + 5076+31725)•20%=32740,2 грн

б) сплачено: Дт 641 Кт 311 – 32740,2 грн(перв докум ВМД та платіж доруч)

Задача № 10

Згідно укладеної угоди з польською фірмою на імпорт товару, підприємство «Світязь» 03 квітня 2008р. перерахувало аванс у сумі 10 000 доларів США. Курс НБУ -5,15 грн./1$. 06.05.2007р.. надійшов імпортний товар. Курс НБУ - 5,09 грн./1$. Під час митного оформлення підприємство «Норон» сплатило: мито - 3 %, митний збір - 0,2 %. Для транспортування та розвантаження імпортного товару підприємство «Світязь» уклало угоду з транспортною організацією «Вантаж» на суму 4200 грн. (без ПДВ).

Необхідно:- скласти журнал реєстрації господарських операцій;- вказати первинні документи;- здійснити необхідні розрахунки.

Розв’язання:

1. Перераховано аванс нерезиденту:

Дт 371 Кт 312 – (10000 • 5,15) =51500 грн.(перв докум: платіжне доруч)

2. Сплачено мито та митний збір:

а) мито: Дт 642 Кт 312 – (51500 •3%) = 1527 грн

б) митний збір: Дт 377 Кт 312 – (51500 •0,2%) =102 грн.

3) Нараховано кредит з ПДВ і оплачено суму на митниці:

а)нарах: Дт 644 Кт 641 - (51500+1527) •20%=10605 грн.(ВМД)

б) сплачено: Дт 641 Кт 311 – 10605 грн.(платіжне доручення)

4) Оприбутковано товар:

Дт 281 Кт 632 – (10000 • 5,15)=51500 грн(ВМД)

5)Списана вартість митних платежів на товар:

а) мито: Дт 281 Кт 642 – 1527 грн (ВМД)

б) митний збір: Дт 281 Кт 377 – 102 грн.( ВМД)

6) Відображено нарахування і сплата послуг транспортній організації за доставку товару:

а) нарах: Дт 93 Кт 631 – 4200 - (4200÷5)= 3360 грн(рахунок-фактура)

б) сплачено: Дт 631 Кт 311 – 4200 грн (чек)

7) Відображено ПДВ по наданим послугам:

Дт 641 Кт 631 -840 грн(податкова накладна)

8. Списано на фін результат транспортні послуги організації:

Дт 791 Кт 93 – 3360 грн (бух довідка)

9. Відображено взаємозалік заборгованості:

Дт 632 Кт 371 – 51500 грн.( бух довідка)

Задача

Згідно зовнішньоекономічного договору товариство отримало від нерезидента запасні частини вартістю 27000 $. При оформленні ВМД курс НБУ становив 5,02 грн/$. Нараховано мито 5%, митний збір 0,3%, ПДВ 20%. У тому ж звітному періоді погашається заборгованість перед нерезидентом. Курс НБУ на дату погашення 5,05 грн/$. Нараховано та сплачено декларанту за митне оформлення товару у сумі 3600 грн в т.ч. ПДВ 600 грн. Необхідно:- скласти журнал реєстрації господарських операцій;- вказати первинні документи;- здійснити необхідні розрахунки.

1)Відображено сплату митних платежів під час оформлення імпорту запасних частин

а) мито: Дт 642 Кт 312 – (27000 •5,05) •5% = 6777грн

б) митний збір : Дт 377 Кт 312 - (27000 •5,05) •0,3% =406,62 грн(первинні документи: платіжне доручення)

2) Нараховано і сплачено ПДВ:

а) нараховано: Дт 641 Кт 632 – ((27000 •5,05) + 6777)• 20% = 28463,4 грн.(ВМД)

б) сплачено: Дт 641 Кт 311 – 28463,4(платіжне доручення)

3) Сплачено декларанту за митне оформлення імпорту запасних частин:

Дт 685 Кт 311 – 3600 грн (платіжне доручення)

3. Віднесено митні платежі на вартість запасних частин:

а) мито: Дт 207 Кт 642 – 6777 грн(ВМД)

б) митний збір: Дт 207 Кт 377 – 406,62 грн.(ВМД)

5) Нараховано послуги декларанту які входять до вартості запасних частин: Дт 207 Кт 685 – 3000 грн (рахунок-фактура)

6) Нараховано ПДВ: Дт 641 Кт 685 – 600 грн(податкова накладна)

7) Оприбутковані запасні частини придбані від нерезидента:

Дт 207 Кт 362 –(27000 •5,02) = 135540 грн.(ВМД)

8. Сплачено нерезиденту за оприбутковані запасні частини:

Дт 632 Кт 312 - (27000 •5,05) = 136350 грн(платіж доруч)

9. Відображено від’ємну курсову різницю на дату погашення заборгованості: Дт 945 Кт 632 – (5,05-5,02)•27000=810 грн(розрах.бух)

10. Віднесено витрати по курсовим різницям на фінансовий результат:

Дт 791 Кт 945 – 810 грн.(бух довідка)

Задача

Товариство уклало зовнішньоекономічний договір з болгарською фірмою про надання рекламних послуг за межами митної території України. Сума договору склала 2000 євро. 11.02 поточного року було перераховано нерезиденту попередню оплату у сумі 2000 євро. 02.02. поточного року був підписаний акт про виконання послуг нерезиденту. Курс НБУ на дату перерахування авансу становив 6,99 грн/євро. На дату підписання акту про виконання послуг курс НБУ становив 5,05 грн/євро. Необхідно:- скласти журнал реєстрації господарських операцій;- вказати первинні документи;- здійснити необхідні розрахунки.

Розв’язання:

1. Перераховано попередню оплату нерезиденту за рекламні послуги

Дт 371 Кт 312 – (2000 • 6,99) =13980 грн(платіжне доручення)

2. Отримано послуги нерезидента:

Дт 93 Кт 632 – 13980 грн ( Акт наданих послуг)

3. Відображено взаємозалік заборгованості:

Дт 632 Кт 371 – 13980 грн.( бух.довідка)

4. Віднесено на фін результ витрати по рекламним послугам:

Дт 791 Кт 93 – 13980 грн(бух.довідка)

(Примітка: Немонетарна стаття, тож курсова різниця не нараховується)

Задача

Товариство 02.07.поточного року відвантажило соняшник польській фірмі. Відповідно до ВМД його контрактна вартість склала 15 000$. Курс долара на дату складання ВМД становив 5,5грн/$. Собівартість реалізованого соняшнику склала 35000 грн. Товариство уклало угоду з декларантом на проведення декларування продукції. Винагорода декларанту склала 1800 грн в т.ч.ПДВ 300 грн. Оплата декларанту здійснено з поточного рахунку в банку. Нараховано і сплачено мито 20%, митний збір 0,2%. Виручка від реалізації соняшника перерахована нерезидентом на валютний рахунок. Курс НБУ на дату зарахування валюти становив 5,07 грн/$.

Розв’язання: 1) Сплачено митні платежі:

а) мито: Дт 642 Кт 312 – (15000•5,05)•20 %=15150грн(платіж доруч)

б) митний збір: Дт 377 Кт 312 - (15000•5,05)•0,2 %=151,50 грн(плат дору)

2) Сплачена винагорода декларанту:

Дт 685 Кт 311 – 1800 грн (платіжне доручення)

4. Відвантажено соняшник на експорт:

Дт 362 Кт 702 – (15000•5,05)=75750 грн(ВМД)

5. Списано вартість реалізованого соняшнику:

Дт 901 Кт 27 – 35000 грн.(біх дов або калькуляційний розрахунок)

6. Списано вартість митного оформлення на витрати:

а) мито: Дт 93 Кт 642 - (15000•5,05)•20 %=15150 грн(ВМД)

б) митний збір: Дт 93 Кт 377- (15000•5,05)•0,2 %=151,50(ВМД)

7) Списано послуги декларанта на витрати:

а) на збут:Дт 93 Кт 685 – 1500 грн(рахунок-фактура)

б) відображено подат кредит з ПДВ: Дт 641 Кт 685 – 300 грн(подат накл)

8) Надійшли кошти від нерезидента за відвантажений соняшник:

Дт 312 Кт - (15000•5,07)=76050 грн(банківська виписка)

9)Відображено курсову різницю під час зарахування коштів

Дт 362 Кт 714 – (76050-75750 ) = 300 грн(бух довідка)

10)Списано на фін рез:

а) доходи від реалізації соняшника:Дт 702 Кт 791 – 75750 грн

б) собівартість соняшника: Дт 791 Кт901 – 35000грн

в) витрати по митному оформленню та витрати на декларанта:

Дт 791 Кт 93 – (15150 +1500 +151,50)= 16801,50 грн

г) курсова різниця:

Дт 714 Кт 791 – 300 грн(первинні документи до операції №10:бух дов)

Задача

Підприємство резидент уклало договір з нерезидентом про надання послуг по монтажу виробничого обладнання. Сума контракту становить 3000 євро. Акт про фактичне надання послуг складається 12.10 поточного року. Сплата послуг надійшла від нерезидента 20 жовтня. Курс НБУ на 12.10 становив 7 грн/євро, на 20.10 – 7,11 грн/євро. Фактична собівартість виконаних послуг становить 8000 грн. Вартість послуг оподатковується за нульовою ставкою.

Розв’язання:

1. Надано послуги нерезиденту:

Дт 362 Кт 703 (3000•7,0) =21000 грн.(ВМД та Акт наданих послуг)

2. Нараховано ПДВ: Дт 703 Кт 641 – 0 грн(ВМД)

3. Списано собівартість наданих послуг:

Дт 903 Кт 23 – 8000 грн.(бух довідка)

4. Надійшли кошти за надані послуги:

Дт 312 Кт 362 (3000•7,11) =21330грн(виписка банку)

5. Відображено курсову різницю на дату зарахування коштів:

Дт 362 Кт 714 – (7,11-7,0)•3000=330 грн(бух довідка)

6. Списано на фін результат:

а) дохід від наданих послуг:Дт 703 Кт 791 – 21000грн(бух дов)

б) собівартість наданих послуг: Дт 791 Кт 901 – 8000 грн(бух дов)

в) дохід від курсової різниці: Дт 714 Кт 791 – 330 грн(бух дов)

Задача

Згідно з договором товариство перерахувало нерезиденту аванс у сумі

13 000$, курс НБУ 5,03 грн/$, матеріали надійшли за курсом 5,02 грн/$. На митниці сплачено: мито 5%, митні збори 0,3%, ПДВ 20%.

Розв’язання:

1. Перераховано аванс нерезиденту:

Дт 371 Кт 312 (13000•5,03) = 65890 грн(платіжне доручення)

2. Надійшли матеріали:

Дт 201 Кт 632 – 65890 грн (ВМД)

3. Списано вартість митних платежів на матеріали:

а) мито: Дт 201 Кт 642 – (65390 • 5%) =3269,5 грн(ВМД)

б) митний збір: Дт 201 Кт 377 – (65390 • 0,3%) = 196,17 грн (ВМД)

4) Сплачені митні платежі:

а) мито: Дт 642 Кт 312 – 3269,5 грн(платіжне доручення)

б) митні збори: Дт 377 Кт 312 – 196,17 грн (платіжне доручення)

5) Нараховано ПДВ:

Дт 641 Кт 632 – (65390 +3269,5)•20% = 13731,9 грн(ВМД)

7. Відображено взаємозалік заборгованості:

Дт 632 Кт 371 -65390 грн( бух довідка)

Задача

Одержано від іноземного покупця аванс у сумі 8000$. На момент одержання грошових коштів курс НБУ становив 5,08 грн/$. На момент відвантаження продукції курс НБУ становив 6,1 грн/$. Собівартість реалізованої продукції становила 24500 грн. На митниці сплачено: мито 5% та митні збори 0,2%.

Розв’язання:

1. Надійшов аванс від нерезидента

Дт 312 Кт 681 – (8000• 5,08) =40640грн (виписка банку)

2. Нараховано та сплачено мито:

а) нараховано:Дт 93 Кт 642 - (8000•6,1) •5% = 2440 грн(ВМД)

б) сплачено: Дт 642 Кт 312 – 2440 грн (платіжне доручення)

3) Нараховано та сплачено митний збір:

а) нараховано: Дт 93 Кт 377 – (8000•6,1) •0,2% =97,6 грн(ВМД)

б) сплачено: Дт 377 Кт 312 – 97,6 грн (платіжне доручення)

4) Відображено дохід від реалізації: Дт 362 Кт 702 – 40640 грн(бух дов)

5) Відображено зобов’язання з ПДВ: Дт 702 Кт 641 – 0 грн(подат накл.)

6) Списано собівартість продукції: Дт 901 Кт 27 – 24500 грн(бух дов)

7) Списано на фін результат:

а) витрати на митне оформлення:

Дт 791 Кт 93 – (2440 + 97,60) = 2537,60 грн (бух довідка)

б) собівартість реалізованої продукції:

Дт 791 Кт 901 – 24500грн(бух довід)

в) дохід від реалізації:

Дт 702 Кт 791 – 40640 грн(бух довідка)

8. Відображено взаємозалік заборгованості:

Дт 681 Кт 362 – 40640 грн (бух довідка)