2.Оплата рахунків та видача готівки розпорядникам бюджетних коштів. Моделі касового виконання бюджету.

Здійснення видатків РК та одержувачів бюджетних коштів відпо­відно до кошторисів доходів і видатків, планів асигну­вань або планів викорис­тання бюджетних коштів ор­ганами Державного казна­чейства України з реєстра­ційних, спеціальних реєстраційних рахунків РК бюджетних коштів проводиться шляхом проведення платежів з цих рахунків, відкритих в органах Державного казначейства. Відповідно до поставлених завдань Державне казначейство контролює цільове скерування бюджетних коштів на стадії проведення платежу на підставі доку­ментів, наданих розпорядниками бюджетних коштів.

Підставою для здійснення видатків РК бю­джетних коштів є платіжні доручення, (ЩО ТАКЕ ПЛАТІЖНІ ДОРУЧЕННЯ????) підготовлені власни­ками рахунків, та документи, які підтверд­жують цільове направлення коштів (рахунки, рахунки-фактури, накладні, товарно-транспортні накладні, трудові угоди, договори на виконання робіт, акти виконання робіт, звіти про результати здійснення процедур закупівель товарів, робіт і послуг за державні кошти тощо), порядок оформлен­ня і подання яких органам Державного казначейства регламентується вимогами щодо обліку зобов'язань. Згідно з зо­бов'язаннями розпорядник коштів бюджету як споживач повинен сплатити належну суму виконавцю за умови реалі­зації цих зобов'язань.

Документи приймаються органами Державного казначейст­ва від РК бюджетних коштів:

• за загальним фондом та іншими доходами спеціального фон­ду - відповідно до зареєстрованих в органах Державного казначейства зобов'язань, згідно з кошторисними призна­ченнями та помісячними планами асигнувань, у межах за­лишку коштів на рахунку за всіма кодами економічної класифікації видатків;

• за спеціальним фондом (крім інших доходів спеціального фонду) - відповідно до кошторису призначень та у межах загального залишку коштів на спеціальному реєстраційному рахунку за всіма кодами економічної класифікації видатків.

Підставою для здійснення видатків одержувачів коштів є платіжні доручення, підготовлені власни­ками рахунків, та підтверджувальні документи, які прийма­ються в межах зареєстрованих в органах Державного казна­чейства зобов'язань, відповідно до плану використання бю­джетних коштів та в межах залишків коштів на рахунку.

Здійснення видатків інших клієнтів органами Державно­го казначейства проводиться на підставі платіжних доручень, підготовлених власниками рахунків, що приймаються в ме­жах загального залишку коштів на їх рахунку, без додаван­ня підтверджувальних документів, за винятком деяких напрямків видатків, що визначаються Державним казначей­ством України та головними розпорядниками бюджетних коштів.

Окремі видатки Міністерства оборони України та інших органів виконавчої влади (перелік яких узгоджується з Дер­жавним казначейством України та відповідним органом ви­конавчої влади), якщо вони містять відомості, що становлять державну таємницю, незалежно від суми разового платежу здійснюються тільки на підставі платіжних доручень.

Платіжні доручення подаються до органів Державного казначейства в двох примірниках або в кількості примір­ників, потрібних для всіх учасників безготівкових розра­хунків. Дата платіжного доручення повинна відповідати даті його фактичного подання або даті наступного дня, якщо документи надійшли після операційного часу.

Подані розпорядниками бюджетних коштів, одержувача­ми та іншими клієнтами платіжні доручення перевіряються щодо правильності заповнення реквізитів та відповідності підписів і відбитка печатки зразкам. Відмітка про дозвіл на проведення оплати ставиться на першому примірнику пла­тіжних доручень у вигляді відбитку штампу казначея "Під­лягає оплаті". Після проведення платежу на платіжних до­рученнях та підтверджувальних документах ставиться від­мітка у вигляді відбитка штампа казначея "Оплачено".

Платіжні доручення та інші розрахункові документи містять такі реквізити:???????????????????

• назву документа;

• номер документа, число, місяць, рік його складання;

• назви та коди (номери) установи платника та отримувача коштів, номери рахунків за дебетом та кредитом;

• назву установи банку, органу Державного казначейства України (отримувача та платника коштів) і номер коду;

• суму платежу (цифрами та літерами).

А у призначенні платежу зазначаються:

• назва/вид товарів (робіт, послуг), за які здійснюється опла­та, номер і дата документа, на підставі якого здійснюється платіж (договір, рахунок, товарно-транспортний документ тощо), номера і дати, коди бюджетної класифікації;

• коди бюджетної класифікації доходів та видатків при здійс­ненні видатків із бюджету, перерахуванні коштів до бю­джету або перерозподілі бюджетних коштів;

• додаткові реквізити, визначені Державним казначейством України.

Органи Державного казначейства визначають порядок та строки зберігання розрахункових документів згідно з чин­ним законодавством, забезпечують їх зберігання.

Строк дії платіжного доручення РК бюджет­них коштів, одержувачів та інших клієнтів установлений у межах 10 календарних днів з дня його виписки. День заповнення платіжного доручення не враховується.

А ПРОТЯГОМ СКІЛЬКОХ ДНІВ РБК УСУВАЄ ПОРУШЕННЯ У НЕЗАРЕЄСТРОВАНИХ ЗОБОВЯЗАННЯХ??????? (30 КАЛЕНД ДНІВ)

Орган Державного казначейства при здійсненні видатків шляхом проведення платежів з рахунків РК, одер­жувачів бюджетних коштів та інших клієнтів надає розпоряднику, одержувачу бюджетних коштів та іншому клієнту виписки за здійснені операції за результатами попереднього операційного дня.

Для оформлення документів на отримання заробітної плати, стипендії, допомоги, видатків на службові відрядження та інших коштів, що видаються на видат­ки, які не можуть бути прове­дені безготівковою оплатою, роз­порядники бюджетних коштів, одержувачі коштів державного бюджету та інші клієнти подають до органів Державного казначейства заявку на видачу готівки.

Заявки подаються органам Державного казначейства в двох примірниках, один з яких, після видачі готівки, повер­тається розпоряднику бюджетних коштів, одержувачу кош­тів державного бюджету та іншим клієнтам з відповідним відбитком штампа казначея, зберігається як обов'язковий до­кумент і є додатком до бухгалтерських регістрів, що підтверд­жують обсяг та цільове направлення бюджетних коштів.

При отриманні заробітної плати та прирівняних до неї платежів разом із заявкою на видачу готівки розпорядники бюджетних коштів, одержувачі коштів державного бюдже­ту та інші клієнти повинні подавати платіжні доручення на одночасне перерахування платежів, утриманих із заробітної плати працівників та нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету і зборів до державних цільових фон­дів, або документально підтверджувати їх сплату раніше, А також реєстри зобов’язань і фінансових зобовязань.

На підставі перевіреної заявки органи Державного казна­чейства України виписують на уповноважених осіб, указа­них у заявці, грошові чеки на отримання готівки.

Уповноважені особи РК бюджетних коштів, одержувачів коштів державного бюджету та інших клієн­тів, на підставі належно оформлених грошових чеків, отри­мують готівку з поточних рахунків, відкритих в установах банків на ім'я органів Державного казначейства України. Кошти на балансові рахунки зараховуються на підставі узагальнених заявок РК коштів.

Грошові чекові книжки на отримання готівки в устано­вах банків органами Державного казначейства України мо­жуть передаватися розпорядникам бюджетних коштів, одержувачам коштів державного бюджету та іншим клієн­там за умови попередньої їх реєстрації в журналі реєстрації виданих чекових книжок із зазначенням номерів чеків та особи, яка отримала чекову книжку.

При застосуванні системи безготівкової виплати заробіт­ної плати кошти перераховуються (за згодою працівників установ та організацій) на вкладні рахунки (рахунки фізич­них осіб, які відкриті в установах банків). Обслуговування таких операцій здійснюється за окремим порядком, визна­ченим відповідним органом Державного казначейства Украї­ни та погодженим з банком (який обслуговує ці операції). При цьому до органів Державного казначейства подаються платіжні доручення, до яких додається реєстр з переліком номерів рахунків фізичних осіб.

З метою своєчасного отримання готівки в установах бан­ків органи Державного казначейства готують касові заявки на отримання готівки. Для цього за 55 днів до початку кварталу, розпорядники бюджетних коштів, одержувачі коштів державного бюджету та інші клієнти подають до органів Державного казначейства України, у яких їм від­криті реєстраційні (спеціальні реєстраційні) рахунки, касо­ві заявки на отримання готівки, де вони звіряються з кошторисами доходів і видатків установ та узагальнюють­ся. Зведена касова заявка передається до установ уповно­важених банків не пізніше 45 днів до початку кварталу або в строки, установлені угодою між органами казначейства та установами банків за формою, установленою Національним банком України.