7.6. Визначення рівня виробничих витрат

Докладний виклад даного розділу причому в різноманітному аспекті доцільно тільки для внутрішнього бізнес-плану. При підготовці його зовніш­нього варіанта дані деталі просто зайві. Рівень подробиці опису виробничо-комерційної стратегії повинен визначатися тільки можливістю одержання оцінок розміру витрат на здійснення проекту.

Виробничі витрати на здійснення проекту групуються за трьома ознаками:

- капітальні вкладення або інвестиції;

- прямі виробничі витрати на одиницю продукції;

- постійні виробничі витрати.

У свою чергу інвестиції необхідно підрозділяти в залежності від напрямків вкладень – в основний або обіговий капітал.

При оформленні даної частини розділу, необхідно враховувати, що тут лише узагальнюються відомості про витрати, що виникають при реал­ізації виробничо-комерційної стратегії фірми. Тому його утримання по­винне бути цілком конкретним і приводитися в табличній формі по пері­одах здійснення бізнес-плану. Найбільше тимчасовим періодом, що зустрічається часто, є квартал.

Дані про прямі (змінні) витрати на одиницю продукції (табл.7.5) містяться або при описі виробничого циклу, або при описі системи матері­ально-технічного забезпечення. Зміни по роках реалізації бізнес-плану по­винне підтверджуватися приведеними при формуванні виробничо-комерц­ійної політиці відповідними технічними заходами.

Розглянутий виробничий цикл і характеристика виробничих потужностей подають повний набір даних для проектування розміру постійних витрат. Відповідно до прийнятою в Україні класифікацією, їх підрозділяють на вит­рати по утриманню й експлуатації устаткування (ВУЕУ) і загально виробничі (цехові) витрати. Перші пов’язані з забезпеченням функціонування активної частини основних фондів, а другі – із керуванням виробничим процесом і утриманням будинків, споруджень, інвентарю.

Форма для розрахунку обсягу постійних витрат наведена у табл. 7.6. Всі перелічені тут показники повинні бути вже визначенні при розгляді основної частини розділу. Після первісного розрахунку кошторису пост­ійних витрат, бажано ще раз переглянути, чи всі з них враховані при опи­су виробничого циклу. Особливу увагу слід приділити витратам на утри­мання основних засобів, про яких дуже часто забувають при формуванні даного розділу.

Таблиця 7.5

Прямі витрати на одиницю продукції пороках реалізації бізнес-плану

1 – й

рік

2-й

рік

3-й

рік

4- й

рік

Найменування витрат

1-й кв.

2-й кв.

3-й кв.

4-й кв.

1-й кв.

2-й кв.

3-й кв.

4-й кв.

1-й кв.

2-й кв.

3-й кв.

4-й кв.

1-й кв.

2-й кв.

3-й кв.

4-й кв.

1. Сировина

2. Основні матеріали

3 . Основна зарплата

4. Нарахування на зарплату

5, Електроенергія

6. Теплова енергія

7. Інші витрати

8. Разом

При формуванні кошторисів слід пам’ятати, що вони мають дуже важливе значення для подальшого контролю за ходом виконання бізнес-плану. По закінченні чергового планового періоду треба зрівняти пла­нові і фактичні результати кошторисів. Ця інформація може бути дуже корисною. І справа не в тому, що таким чином вдається запобігти зайвих витрат. Набагато кориснішим є отримання інформації про ті аспек­ти діяльності, на які не було звернуто уваги у ході розробки плану. Та­ким чином вдається реалізувати навчальну функцію бізнес-плану. Якщо дані процедури виконуються, можна надіятися на недопущення поми­лок у майбутньому.

Не менш важливе значення має ця інформація і для управління поточ­ною діяльністю фірми. Формуючи кошториси загальновиробничих витрат бажано підрозділяти їх на першочергові, важливі та другорядні. Можлива і більш детальна класифікація. Маючи таку інформацію можна дуже опера­тивно прийняти рішення щодо проведення скорочення витрат у випадку зни­ження запланованих обсягів продажу.

Таблиця 7.6

Постійні виробничі витрати по роках реалізації бізнес-плану

Найменування витрат

1 – й рік

2-й рік

3-й рік

4-й рік

1-й кв.

2-й кв.

3-й кв.

4-й кв.

1-й кв.

2-й кв.

3-й кв.

4-й кв.

1-й кв.

2-й кв.

3-й кв.

4-й кв.

1-й кв.

2-й кв.

3-й кв.

4-й кв.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

1 . Витрати на утримання й експлуатацію устаткування

1 . 1. Зарплата обслуговую­чого персоналу

1 .2. Запчастини і допоміжні матеріали

1.3. Ремонтні послуги сто­ронніх організацій

1 .4. Оренда устаткування в сторонніх організацій

2. 3агальновиробничі ви­трати

Продовження табл.7.6

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17
2.1. Зарплата виробничого управлінського персоналу
2.2. Інвентар
2.3. Ремонт і утримання будинків і споруджень
3. Амортизація																І
4. Нарахування на зарплату
5. Інші господарчі витрати
6. Разом