- •Тема 4. Оподаткування підприємств
- •Місцеві податки та збори.
- •1. Сутність, призначення і функції податків
- •2. Поняття, що застосовуються в оподаткуванні
- •3. Сутність податкової системи, принципи її побудови, види податків і джерела їх сплати
- •4. Непрямі податки
- •4.1. Податок на додану вартість
- •Податкова накладна
- •Податкова декларація з податку на додану вартість
- •Продовження таблиці 4.2
- •4.2. Акцизний збір
- •Акцизним збором не обкладаються:
- •Розміри ставок акцизного збору по окремих видах підакцизних товарів в Україні
- •Розрахунок акцизного збору
- •Розділ 1. Обчислення акцизного збору
- •Розділ 2. Результати перерахунку акцизного збору
- •4.5. Прямі податки
- •5.1. Оподаткування прибутку підприємств
- •Розрахунок загальної суми інших видів витрат
- •Розрахунок амортизаційних відрахувань
- •Декларація про податок на прибуток підприємства (скорочена)
- •5.2. Оподаткування доходів фізичних осіб
- •5.3. Особливості оподаткування доходів від заняття підприємницькою діяльністю та інших доходів
- •5.4. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •Ставки податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •Розрахунок податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •5.5. Плата (податок) за землю
- •Розміри ставок земельного податку на землі, що мають вартісну оцінку
- •Середні ставки земельного податку для земельних ділянок населених пунктів, грошова оцінка яких не встановлена
- •Податковий розрахунок земельного податку на 2003 р.
- •Розрахунок суми земельного податку на земельні ділянки населених пунктів, яким не встановлено грошову оцінку, на 2003 рік
- •5.6. Плата за воду
- •Нормативи плати за спеціальне використання водних ресурсів з водних об'єктів, які знаходяться на поверхні
- •Розрахунок плати за спеціальне використання водних ресурсів, використаних за третій квартал 2003 р. Платник ват «Житомирдрев»
- •5.7. Сплата єдиного податку
- •Розрахунок сплати єдиного податку
- •5.8. Фіксований сільськогосподарський податок
- •4.6. Місцеві податки та збори
- •4.6.1. Комунальний податок
- •6.2. Податок з реклами
- •6.3. Місцеві збори
- •6.4. Джерела і порядок погашення податкових зобов'язань - платником податків
Декларація про податок на прибуток підприємства (скорочена)
Повна декларація — надаються додатки у випадках заповнення рядків з позначенням «Р» і «К». |
||
Скорочена декларація — надаються додатки у випадках заповнення рядків з позначенням «К». |
||
Звітний рік 2003 ; квартал І ; півріччя __-__ ; 3 квартал __-__ Назва платника податку МП «Електромашина» Ідентифікаційний код_______________________
|
||
Показники |
Код рядка |
Сума, тис. грн |
1 |
2 |
3 |
Валовий доход від усіх видів діяльності — разом — |
01 |
7975,7 |
Зокрема: |
|
|
— доходи від продажу товарів (робіт, послуг) |
01.1 |
7962,0 |
— приріст балансової вартості запасів |
01.2 К1 |
— |
— доход від виконання довгострокових договорів |
01.3 К2 |
— |
— прибуток від операцій з цінними паперами, фондовими і товарними деривативами |
01.4 КЗ |
— |
— прибуток від операцій з землею |
01.5 К1 |
— |
— інші доходи, крім вказаних у п. 01.1-01.5 |
01.6 |
13,7 |
Коригування валових доходів — разом ( + 02.1 + 02.2 + 02.3) |
02 |
— |
Зокрема: |
|
|
— зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) |
02.1 |
— |
— самостійно виявленні помилки по результатах минулих податкових періодів |
02.2 |
— |
— врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості |
02.3 К4 |
— |
Скоригований валовий дохід ( 01+ 02) |
03 |
7975,7 |
Валові витрати — разом |
04 |
6775,7 |
Зокрема: |
|
|
— витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім вказаних у п. 04.11 |
04.1 |
4448,0 |
— збиток балансової вартості запасів |
04.2 К1 |
— |
— витрати на оплату праці |
04.3 |
1070,0 |
— сума страхового збору (внесків) у фонди державного загальнообов'язкового страхування |
04.4 |
342,5 |
— сума внесків на довгострокове страхування життя, додаткове пенсійне страхування |
04.5 Р1 |
— |
— сума податків, зборів (обов'язкових платежів), крім вказаних у п. 04.4 |
04.6 Р2 |
14,9 |
— витрати, пов'язані з виконанням довгострокових договорів |
04.7 К2 |
— |
— добровільне перерахування коштів, передача товарів (робіт, послуг) |
04.8 РЗ |
97,5 |
— негативне значення об'єкта оподаткування попереднього податкового року |
04.9 |
— |
— витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин |
04.10 К1 |
255,0 |
— 85% витрат від вартості товарів (робіт, послуг), придбаних в офшорних нерезидентів |
04.11 Р4 |
— |
— інші витрати, крім вказаних в п. 04.1 — 04.11 |
04.12 |
547,8 |
Коригування валових витрат — разом (+ 05.1 + 05.2 + 05.3) |
05 |
— |
Зокрема: |
|
|
— зміни суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) |
05.1 |
— |
— самостійно виявленні помилки по результатах минулих податкових періодів |
05.2 |
— |
— врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості |
05.3 К4 |
— |
Скориговані валові витрати (04 + 05) |
06 |
6775,7 |
Сума амортизаційних відрахувань |
07 К1 |
337,0 |
Об'єкт оподаткування («+»; «-») ( + 03 + 06 - 07) |
08 |
863,0 |
Балансові збитки, некомпенсовані прибутком до 01.01.2003 р. |
09 |
— |
Прибуток, звільнений від оподаткування |
10 К5 |
— |
Прибуток, що підлягає оподаткуванню — разом (08 – 09 – 10) |
11 |
863,0 |
Зокрема: за базовою ставкою |
11.1 |
863,0 |
— за пільговою ставкою |
11.2 |
— |
Нарахована сума податку — разом |
12 |
215,8 |
Зокрема: — за базовою ставкою |
12.1 |
215,8 |
— за пільговою ставкою |
12.2 |
— |
Зменшення нарахованої суми податку |
13 К6 |
— |
Податкове зобов'язання звітного періоду (12 – 13) |
14 |
215,8 |
Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року |
15 |
— |
Сума надмірно сплаченого податку в минулих податкових періодах (переплати) |
16 |
— |
Сума податку до сплати (14 – 15 – 16) |
17 |
215,8 |
Сума надмірно сплаченого податку в минулих податкових періодах (переплати), які підлягають поверненню на поточний рахунок платника податку |
18 |
— |
Додаткові показники Суми податків від грального бізнесу, фрахту |
19 |
— |
Дивіденди, що сплачуються до бюджету державними, не корпоратизованими, казенними або комунальними підприємствами |
21 |
— |
Сума штрафу самостійно нарахованого у зв'язку з виправленням помилок |
22 |
— |
Пеня, нарахована у зв'язку з урегулюванням сум повної (безнадійної) заборгованості |
23 |
— |
До декларації додаються (потрібне позначити):
додатки К1/1; К1/2; К2; КЗ; К4; К5; К6; К7; Р1; Р2; РЗ; Р4.
Керівник Головний бухгалтер________________________
Дані для складання декларації беруться з бухгалтерського обліку, відповідних додатків до декларації по розрахунку окремих видів доходів і витрат.
Складається декларація платником податку щоквартально і за результатами роботи підприємства за рік. При цьому за звітні квартал, півріччя, дев'ять місяців складається скорочена декларація, а за результатом роботи за рік — повна.
Форма декларації з податку на прибуток підприємства встановлюється центральним податковим органом за згодою з комітетом Верховної Ради України, що відповідає за здійснення податкової політики.
Складена декларація подається податковому органу за місцем реєстрації платника податку впродовж 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.
Нарахована сума податку, що належить сплаті за звітний період, вноситься до бюджету в 10-денний термін після кінцевого терміну, встановленого для подання декларації з податку на прибуток підприємства.
За правильність обчислення та своєчасну сплату податку на прибуток відповідальність несе його платник.
Так, у випадках неподання податкової декларації у встановлений термін, платник податку сплачує штраф у розмірі 10 неоподаткованих мінімумів доходів громадян за кожний випадок неподання або за його затримку.
Якщо ж платник податку не подав у встановлений термін податкову декларацію та за нього суму податкового зобов'язання встановлює контролюючий орган, то з такого платника додатково до названого розміру штрафу, стягується штраф у розмірі 10% від суми розрахованого податкового зобов'язання за кожний випадок затримки декларації, але не більше 50% від донарахованої суми податку.
У разі заниження податкового зобов'язання платник податку сплачує штраф у розмірі 5% від суми недоплати за кожний податковий період, але не більше 25% від заниженої суми зобов'язання. Якщо ж платник податку до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання, а також самостійно сплачує суму недоплати податку та штраф у розмірі 5% від суми недоплати, то інші штрафи за подібні порушення з нього не стягуються.
При несплаті у встановлений термін розрахованої суми податку з платника стягується штраф у таких розмірах:
а) при затримці платежу до 30 календарних днів — 10% від суми боргу;
б) при затримці від 31 до 90 календарних днів — 20% від суми боргу;
в) при затримці більш ніж на 90 днів — 50% від суми боргу. При цьому нарахування штрафу у більшому розмірі виключає його нарахування в меншому розмірі.