Налоговые вычеты

Начисленная сумма НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов. Вычету подлежат следующие суммы налога.

1. Суммы НДС, которые фирме предъявили поставщики материалов, товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов и т.п., принимают к вычету, если выполнены следующие условия:

- приобретенные ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны), имущественные права осуществлены;

- ценности (работы, услуги, имущественные права) приобретены для производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;

- на приобретенные ценности (работы, услуги, имущественные права) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумма НДС, предъявленная поставщиком, вычету не подлежит.

Подробнее об этом смотрите раздел "Товарно-материальные ценности" - подраздел "Материалы" - ситуацию "Покупка материалов" - пункт "Вычет НДС, уплаченного поставщикам".

2. Суммы НДС, которые фирма заплатила на таможне при ввозе товаров на территорию России.

Подробнее об этом смотрите раздел "Товарно-материальные ценности" - подраздел "Особенности поступления товарно-материальных ценностей" - ситуацию "Импорт товаров (материалов)" - пункт "Вычет НДС по импортируемым товарам".

3. Суммы НДС, которые фирма-продавец заплатила в бюджет при реализации товаров, если покупатель впоследствии возвратил эти товары или отказался от них. Вычет осуществляется не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Подробнее об этом смотрите раздел "Продажи" - подраздел "Выручка от продаж" - ситуацию "Возврат товаров".

4. Суммы НДС, уплаченные в бюджет с ранее полученных авансов после того, как были реализованы товары (работы, услуги, имущественные права), под которые получен аванс, либо после того, как соответствующий договор был расторгнут, а аванс возвращен покупателю.

Подробнее об этом смотрите раздел "Продажи" - подраздел "Как учесть аванс, полученный и уплаченный".

5. Суммы НДС, начисленные к уплате в бюджет при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд (при условии, что амортизация, начисляемая на построенное здание, будет уменьшать налогооблагаемую прибыль фирмы).

Обратите внимание: к вычету также можно принять суммы НДС, которые фирма заплатила при покупке стройматериалов (работ, услуг), приобретенных фирмой для выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд.

6. Суммы НДС, уплаченные подрядным организациям при проведении ими капитального строительства, сборки и монтажа основных средств.

Подробнее о том, как учесть вычеты при строительстве хозяйственным и подрядным способами, смотрите раздел "Основные средства" - подраздел "Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств" - ситуацию "Создание основных средств".

7. Суммы НДС, уплаченные в бюджет налоговыми агентами. Этот вычет предоставляется при выполнении условий:

- купленные товары приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;

- купленные товары оприходованы.

8. Суммы НДС, уплаченные по расходам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (например, по командировочным и представительским расходам).