1. 3.6. Расчёты путём зачёта взаимных требований

Под этим видом расчётов понимаются безналичные расчёты, в которых взаимные претензии и обязательства предприятий погашаются в равновеликой сумме и лишь на сумму сальдо производится перечисление денег.

Как правило, зачёты взаимных требований (клиринг) проводятся между предприятиями, связанными между собой как встречной, так и последовательной передачей продукции или оказанием услуг.

К зачёту могут быть представлены любые платёжные документы, а именно - платёжные поручения, платёжные требования, чеки, векселя.

К зачёту не принимаются документы по платежам, во внебюджетные фонды и в бюджет.

Незачтённый остаток перечисляется с помощью платёжного поручения.

Эффективность проведения зачёта характеризуется с помощью коэффициента взаимозачёта, который рассчитывается как сумма зачтённых документов, отнесённая к сумме документов, пред-ставленных к зачёту.

Например: предприятие А обязано уплатить предприятию Б 200 тыс. рублей, а получить от предприятия Б должно 180 тыс. рублей. К зачёту будут представлены документы в сумме 380 тыс. рублей, а взаимно погашено будет 360 тыс. рублей. Коэффициент взаимозачёта (Квз) составит:

Квз = 360/380 * 100% = 95%.

Зачёты взаимной задолженности могут проводиться между двумя хозяйствующими субъектами, групповые и межотраслевые. По времени действия они бывают разовые (единовременные) и постоянные.

Постоянно действующие взаимозачеты осуществляются между предприятиями, имеющими длительные хозяйственные связи. Такая форма расчетов оговаривается в соглашении между предприятиями, в котором устанавливается, кто из них будет вести счет учета взаимных требований.

Если у предприятий имеются разовые взаимные претензии, то они могут обратиться в банк для осуществления взаимных расчетов. При этом предприятия представляют документы к зачету, а также могут указать наименования и номера документов, которые нужно отозвать из других банков для проведения взаимозачета. Банк за проведение таких операций взимает комиссионные.

Разовые групповые зачеты взаимных требований применяются тогда, когда у нескольких предприятий имеются взаимные претензии. Подготовка к проведению данного зачета производится заблаговременно.

В ходе подготовки оповещаются все участники данного зачета и все банки, участвующие в зачете. Каждому участнику сообщается дата открытия лицевого счета для проведения зачета.

В ходе проведения взаимозачета каждому из участников открывается временный активно-пассивный счет "Расчеты хозорганов по взаимозачетам". По дебету этого счета отражаются суммы, поступившие данному предприятию от других участников, а по кредиту - сумма по документам, отправленным в адрес других участников. Ежедневно выводится сальдо, и дебетовый остаток перечисляется на расчетный счет.

Если по окончании срока проведения взаимозачета у участника зачета остался долг перед другим предприятием, то на сумму долга выписывается платежный документ, а при отсутствии средств на расчетном счете ему может быть выдана ссуда банка для погашения долга и предоставлен срок для погашения ссуды (как правило, до 2 месяцев).

В настоящее время наиболее распространенными являются взаимозачеты, которые проводятся бухгалтериями предприятий, минуя банк.

Для проведения такого зачета используют, как правило, счета-фактуры. Предприятия предъявляют документы, удостоверяющие отгрузку продукции или оказание услуг, и на основании этих документов составляется опись (акт сверки взаимной задолженности), состоящая из двух частей - в первой приводятся перечень документов одного предприятия, а во второй - перечень документов другого предприятия.

Помимо описи составляется акт взаимозачета, где указываются зачтенные документы и суммы. На незачтенную сумму выписывается платежное поручение, и средства перечисляются через банк. К описи и акту прикладываются копии всех документов, связанных с этим взаимозачетом (счетов-фактур, договоров и т.п.).