1.2 Анализ сметы расходов на производство продукции

Систематическое определение и анализ структуры затрат на предприятии имеют очень важное значение, и в первую очередь – с точки зрения управления издержками с целью их минимизации. Анализ структуры себестоимости продукции дает возможность выявить издержки, которые могут стать значимыми для предприятия в ближайшем будущем. На современных промышленных предприятиях анализ структуры себестоимости продукции ведется в разрезе элементов затрат и калькуляционных статей себестоимости.

Однородные по своему содержанию затраты называются экономическими элементами, независимо от того, где они находятся. Данные о группировке затрат по элементам необходимы для осуществления контроля за выполнением сметы затрат на производство. Изучается и анализируется структура затрат, которая характеризуется удельным весом отдельных видов затрат в общей их сумме. Анализ проводится путем сравнения с плановыми данными и данными за предшествующие периоды. Плановые (базисные) данные сметы затрат на производство на фактический объем не пересчитываются (как калькуляция себестоимости), что не обеспечивает сопоставимости затрат вследствие различных объемов производства.

Структура затрат позволяет определять основные резервы по их снижению и разрабатывать конкретные мероприятия по их реализации на предприятии.

Соотношение различных элементов производственного процесса – потребляемых предметов труда, средств труда и рабочей силы позволяет судить, в какой мере продукция предприятия является материало -, топливо – или фондоемкой, а также дает представление о затратах прошлого (овеществленного) и живого труда на производство. Такой анализ, подчеркивая специфические особенности в структуре затрат на производство, показывает, за счет каких затрат может быть прежде всего достигнуто уменьшение себестоимости продукции.

К затратам овеществленного труда относятся израсходованные на производство сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергия, инструменты и другие материальные ресурсы, поступившие со стороны, а также амортизация основных средств, начисленная в отчетном периоде.

Вновь созданной (чистой) считается та продукция, которую предприятие получает от затрат живого труда в результате производственной деятельности.

Таблица 1.1

Структура затрат на производство по элементам

	2007 год		2008 год
Статья	затраты на производство	уд. вес, %	затраты на производство	уд. вес, %
1. Сырье и материалы	х	х	х	х
2. Работы и услуги пром. характера	10439,0	3,0	13733,3	3,5
3. Водный налог	11,6	-	119,2	Х
4. Теплоэнергия и вода	11972,7	3,4	7172,4	1,8
5.Вспомогательн материалы	46445,1	13,6	58991,6	14,8
6. Топливо	33659,5	9,8	48591,7	12,2
7. Электроэнергия	15204,7	4,4	17777,5	4,5
8. Итого материал. затраты	117732,6	34,2	146385,7	36,8
9. Заработная плата	127685,5	37,3	145356,5	36,6
10. Начисления на зар. плату	33458,2	9,8	37073,1	9,3
12. Амортизация	12631,5	3,7	13119,4	3,3
13. Прочие : в т.ч.	51273,5	15,0	55708,9	14,0
Налог на добычу полезных ископаемых	19129,9	5,6	20680,0	5,2
Итого затрат	342781,4	100	397643,6	100,0

Как видно из таблицы 1.1, затраты на производство по сравнению с 2007 годом увеличились на 54,8 млн.руб. и составили 397,6 млн.руб. Материальные затраты увеличились на 28,65 млн.руб., из них на 14,93 млн.руб. увеличились затраты на топливо, на вспомогательные материалы на 12,54 млн.руб. в связи с ростом цен на материальные и топливо- энергетические ресурсы. Удельный вес материальных затрат в затратах на производство увеличился и составил 36,8% по сравнению с 34,2% в 2007 году.

Расходы на оплату труда увеличились на 17,7 млн.руб. за счет повышения средней заработной платы, удельный вес расходов на оплату труда составил до 36,6%.

Прочие затраты увеличились незначительно на 4,435 млн.руб., в т.ч. за счет налога на добычу на 1,6 млн.руб.