3.2. Этапы создания отдела внутреннего аудита.

В процессе создания отдела внутреннего аудита проходит несколько этапов.

1 этап. Разработка положения об отделе.

Под внутренним аудитом подразумевается проведение независимого анализа и оценки деятельности организации. Работа отдела внутреннего аудита представляет собой оказание услуг руководству всех уровней организации по осуществлению финансово-хозяйственной деятельности организации. Положение об отделе внутреннего аудита должно четко устанавливать диапазон и границы обязанностей и полномочий отдела и утверждаться руководством.

Как правило, положение об отделе включает в себя следующие пункты:

1. Обязанности отдела;

2. Цели поставленные в рамках этих обязанностей;

3. Полномочия сотрудников отдела;

4. Сведения об организационной структуре отдела;

5. Подотчетность и соответствующие требование.

Исключительно важно позаботиться о независимости отдела.

2 этап. Подготовка стратегического плана.

Стратегический план необходим для определения задач по достижению его главной цели. Стратегический план должен разрабатываться с учетом изменений прогнозируемых на ближайшие 3-5 лет.

3 этап. Разработка первичного плана.

После разработанного стратегического плана, определяется перечень областей деятельности, которые должны подвергаться аудиту.

4 этап. Определение штата.

Разрабатывая организационную структуру службы внутреннего аудита необходимо провести оценку опыта и квалификации будущих его сотрудников. Залогом успешной деятельности является оптимальное соотношение опыта, знаний, профессионализма, технических навыков, необходимых для выполнения планов аудита. Особое внимание следует уделить разработке должностных инструкций сотрудников.

5 этап. Создание структуры отчетности.

Выполняя свои обязанности работники отдела внутреннего аудита должны учитывать потребности различных групп пользователей информации (руководство, учредители, гос. органы). Что бы удовлетворить потребности каждой группы, службе внутреннего аудита необходимо разработать систему отчетности и структуру передачи информации.

6 этап. Принятие профессиональных стандартов.

Отдел внутреннего аудита должен определить главные направления и правила, которых он будет придерживаться в процессе работы. Для этого необходимо установить стандарты независимости, объективности, профессионализма, объем работ и методы их исполнения, а также принципы управления отделом.

Тема 4: Согласование условий работы.

4.1. порядок согласования условий работы.

4.2. Подготовка письма обязательства.

Посмотреть формы письма обязательства.

4.3. Порядок заключения договора на аудит.

Изучить самостоятельно.

4.4. Оценка стоимости аудита.

13.02.12

Тема 5: Сбор информации об эконмическом субъекте.

1. Принцип подхода к сбору информации.

До начала проведения аудита или оказания сопутствующих аудиту услуг, аудиторская организация должна ознакомиться с деятельностью экономического субъекта. При проведении аудита БФО аудиторская организация должна понимать деятельность экономического субъекта в достаточной степени что бы идентифицировать и правильно оценивать события, операции, используемые методы учета, которые могут оказывать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, также на ход проведения проверки и выводы содержащиеся в аудиторском заключении.

Факторами определяющими необходимость понимания деятельности экономического субъекта являются:

• Экономическая политика субъекта в отчетный период, ее стратегия и тактика;

• Проводимая субъектом учетная политика и ее соответствие направлению финансовой политики;

• Идентификация хозяйственных операций осуществляемых экономическим субъектам;

• Правильность применения нормативно-правовых актов регулирующих операции проводимые субъектом;

• Обоснованность выводов о достоверности БФО субъектов.

Областями деятельности экономического субъекта существенно влияющим в ходе проведения аудита на всех стадиях являются:

• Основная деятельность;

• Инвестиционная деятельность;

• Прочие операции.

Приобретение знаний о деятельности экономического субъекта представляет собой непрерывный процесс сбора и обработки информации на всех стадиях проведения аудита. При этом информация получаемая на последующих стадиях дополняет и уточняет данные полученные на предыдущих стадиях.

Факторы влияющие на финансово хозяйственную деятельность можно разделить на внешние факторы – общие экономические отраслевые факторы (политика государства) и внутренние факторы – непосредственно связаны с индивидуальными особенностями субъекта.

Понимание деятельности экономического субъекта зависит от квалификации аудитора и должно быт по возможности достаточным для качественного проведения проверки.

До начала проверки аудиторская организация должна в целом понимать влияние на деятельность проверяемого субъекта внешних факторов, тогда как детальный анализ внутренних факторов возможен непосредственно в процессе проведения аудита.

Порядок и принципы планирования аудита регламентированы ФПСАД «Планирование аудита». Пополнение информации необходимой для углубления знаний аудитором об экономическом субъекте также как и членами аудиторской проверки должно предъявлять высокие требования к профессионализму проверяющих аудиторов. При повторных аудиторских проверках экономического субъекта аудиторская организация может откорректировать и переоценить информация собранную ранее.