3. Расчет амортизации основных средств (ос)

Согласно п.1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом для налогообложения признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у организации на праве собственности, которые используются для извлечения дохода и стоимости которых погашается путем начисления амортизации.

В соответствии с п.2 ст. 256 НК РФ, к амортизируемому имуществу не относятся земля и иные объекты природопользования, материально-производственные запасы, товары, ценные бумаги и т.п. В состав налогообложения не включается имущество, первоначальная стоимость которого составляет не более 40 000 руб. и др. виды, приведенные в перечне п.2 ст. 256 НК РФ.

Следовательно, принтер EPSON – стоимостью 5 000 рублей, не относится к амортизируемому имуществу.

В соответствии со статьей 258 НК РФ организация самостоятельно определяет срок полезного использования основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Срок полезного использования компьютера AMD ATHLON- стоимостью 45 000 рублей составляет 2,5 года и относится ко второй амортизационной группе ОС.

Расчет амортизации ОС будем производить по линейному методу

В соответствии с пунктом 4 статьи 259 НК РФ линейный метод представляет собой равномерное списание стоимости амортизируемого имущества в течение срока его полезного использования, установленного организацией при принятии объекта к учету.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации, в отношении объекта амортизируемого имущества, определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода, норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (1/n) x 100%,

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

К=100%*(1/30)=3,33%

Расчёт амортизации основных средств в мес. (Аос) -произведение первоначальной стоимости основного средства и нормы амортизации:

Аос =45000*3,33% = 1500 руб.

5. Расчёт амортизации нематериальных активов (нма).

Для исполнения проекта нам потребуется следующее ПО:

• Microsoft Windows XP Professional;

• Office Front Page 2003;

• Adobe Photoshop 7.0;

• CatsHtml v2.1

Расчёт амортизации НМА произведем линейным методом, результаты заключим в таблицу 5.8.

Амортизацию НМА определяем как произведение нормы амортизации (за норму амортизации НМА принимаем ту же норму, что и для основных средств, равную 3,33% в мес.) и первоначальной стоимости ПО:

Ф_ПЕР - первоначальная стоимость, руб.

T_ПИ - срок полезного использования в мес.

Таблица 5.8 Расчёт амортизации НМА

Наименование ПО	ФПЕР (руб.)	К, %	TПИ (мес.)	АНМА (руб.)
Microsoft Windows XP Professional	5800	3,33	30	193,14
Office Front Page 2003	5990	3,33	30	199,47
Adobe Photoshop 7.0	12773	3,33	30	425,35
CatsHtml v2.1	4088	3,33	30	136,13
Итого:				954,09

5. Затраты на электроэнергию (на производство данного продукта)

Рассчитаем затраты на электроэнергию для производства данного программного продукта по следующей формуле:

Зэл.эн=Wуст.эвм*Тэвм*Тариф*Ку

Wуст.эвм- установленная мощность в кВт.час, Wуст.эвм=0,38 кВт.час

Тэвм-время работы ЭВМ, Тэвм=176 часов

Тариф-стоимость 1 кВт.час, Тариф=2 руб. ( по договору с МосЭнерго на поставку электроэнергии)

Ку - интенсивность использования электроустановок, Ку=0,85

Зэл.эн комп=2* (0,38*176*2.00*0,85)=227 руб.39 коп.

Зэл.эн принт=0,22*8*2.00*0,85=2 руб. 99 коп.

Зэл.=З _{ЭЛ.КОМП}.+ З _{ЭЛ. ПРИНТ}.= 227,39+2,99 = 230 руб.38 коп.

Определение материальных затрат

Материальные затраты - часть издержек производства, затрат на производство продукции, товаров, услуг, в которую включаются затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергию и другие затраты, приравниваемые к материальным. Материальные затраты образуют материальную часть себестоимости продукции.

Затраты на запчасти к ПК (рассчитывают в соответствии с нормами труда):

Зз/ч=Цэвм*м

Цэвм- капитальные затраты на ПК

М- процент затрат, м=0,015

Зз/ч=45000*0,015=675 (руб.)

Затраты на текущий ремонт:

Зтек.рем.= Цэвм*м

М=0,035

Зтек.рем.=45000*0,035=1575 (руб.)

Составим смету инвестиций на разработку нового программного продукта.

Инвестиции на разработку нового программного продукта – это единовременные затраты, необходимые, чтобы осуществить все этапы разработки. Смета инвестиций на разработку системы представлена в таблице 5.9.

Таблица 5.9 Смета инвестиций на разработку нового ПО

№	Наименование	Сумма, руб.
1	Прямые материальные затраты	1 725,00
2	Затраты на основную заработную плату	62 360,80
3	Единый социальный налог	21 202,67
4	Амортизация ОС	1 500
5	Амортизация НМА	954,09
6	Затраты на электроэнергию	230,38
Итого:		87 972,94

Расчет затрат на разработку и отладку web-сайта

Нормами на разработку алгоритма учтены затрат на следующие виды работ:

1. знакомство с техническим заданием

2. ознакомление с требованиями к web-сайту

3. согласование технического задания

4. анализ критериев эффективности и качество Web-сайта

5. анализ и уточнение постановки задачи

6. разработка схемы алгоритма

Нормами на разработку алгоритма учтены затраты на следующие виды работ:

1. кодирование программы

2. подготовка машинных носителей

Нормами на редактирование Web- сайта учтены следующие затраты:

1. определение необходимых средств для редактирования

2. подготовка средств автоматизации наладки

Нормами на разработку документации учтено:

1. составление программной документации

2. корректировка программной документации в процессе разработки и редактирования web-сайта

3.оформление документации

Себестоимость программного продукта

Себестоимость программы включает сумму всех фактических расходов, затраченных на новую разработку.

№	Наименование статьи	Затраты	Стоимость, руб.
1	Материалы	Затраты на материалы	1725
2	Содержание основных средств и текущий ремонт	-Затраты на зап.части к ПК -Затраты на текущий ремонт	675 1575
3	Зарплата основная	Затраты на разработку и отладку программного продукта	62 360,80
	Отчисления от заработной платы (ЕСН)	Затраты на отчисления от заработной платы	21 202,67
6	Амортизация ОС	Затраты на амортизацию ОС	1 500
7	Амортизация НМА	Затраты на амортизацию НМА	954,09
7	Электроэнергия	Затраты электроэнергии на производство программного продукта	230,38
Итого:			90 222,94