3. Контроль за справлянням податку на додану вартість

Податок на додану вартість - це складний податок, який передбачає існування податкових зобов'язань щодо ПДВ і сум, що підлягають сплаті ПДВ до бюджету.

Механізм обчислення ПДВ базується на співставленні сум податкового зобов'язання (сума податку одержана платником в звітному періоді) і сум податкового кредиту (сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду).

Функції:

• отримання оперативних звітів та реєстрів платників податків за ознаками платників, об’єктів оподаткування та податкових порушень після автоматизованої обробки податкової звітності;

• здійснення заходів щодо забезпечення надходжень до бюджету податку на додану вартість;

• участь у формуванні прогнозних показників по податку на додану вартість, визначення бази оподаткування;

• підготовка пропозицій та вжиття заходів по розширенню бази оподаткування та кола платників;

• здійснення заходів по упередженню росту податкового боргу, робота з ним на першому етапі виникнення;

• координація роботи структурних підрозділів державної податкової інспекції, які здійснюють контроль за справлянням податку на додану вартість;

• інформаційна і аналітична робота по відшкодуванню податку на додану вартість, координація роботи підрозділів з цього питання;

• проведення моніторингу якісного складу платників податку на додану вартість ;

• визначення податкового зобов‘язання платника податку при:

- проведенні попередніх (камеральних) перевірок податкових декларацій (розрахунків);

- застосуванні непрямих методів;

• участь у тематичних документальних перевірках та проведенні аналізу фінансово- господарського стану платників;

• аналітична перевірка умов щодо правомірності використання платниками пільг;

• підготовка рішень про застосування штрафних санкцій за несвоєчасне подання податкової звітності та несвоєчасну сплату платниками узгодженої суми податкового зобов’язання по податку на додану вартість протягом граничних термінів;

• реєстрація книг обліку доходів та витрат, контроль повернення свідоцтв платників податку на додану вартість;

• узгодження відшкодування ПДВ в рахунок погашення заборгованості кредитора;

• системний аналіз результатів роботи державної податкової інспекції у розрізі:

 платників;

 оцінки надходжень по шляхах сплати ;

 динаміки новоствореного податкового боргу;

 рівня використання бази оподаткування;

 видів та сум пільг, кількості пільг та пільговиків;

 підготовки пропозицій керівництву;

• передача списків платників податків, що не прозвітувалися, до підрозділів податкового аудиту для проведення їх перевірок з метою визначення податкових зобов’язань;

• взаємодія з відповідними структурними підрозділами податкового аудиту та валютного контролю, стягнення податкового боргу, податкової міліції, обліку платників податків з питань адміністрування та забезпечення надходжень до бюджету. Передача їм матеріалів за встановленими фактами податкових порушень для подальшої реалізації;

• проведення заходів, спрямованих на встановлення місця знаходження суб’єктів підприємницької діяльності, що ухиляються від сплати податку на додану вартість;

• надання інформації регіональним підрозділам Департаменту боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом у разі виявлення сумнівних фінансових операцій.[8]

До нормативних актів якими у своїй діяльності керуються працівники належать :

наказ від 25.02.2011 №41 «Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість (додаток: акт про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість), Методичні рекомендації щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок достовірності і нарахування бюджетного відшкодування ПДВ.

Загальні положення камеральної перевірки:

при проведенні камеральної перевірки декларації інспектором додатково використовуються:

• декларації з цього податку за попередні звітні періоди (за 12 місяців) з урахуванням наявних уточнених розрахунків;

• журнал обліку податкових векселів (як на паперових носіях, так і в електронному вигляді);

• податкові декларації з податку на прибуток (щоквартально) чи податку з доходів фізичних осіб (щоквартально);

• розрахунки сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва;

• розрахунки акцизного збору, податку на землю, інших податків та зборів;

• звіти про використання РРО та КОРО;

• дані підрозділу примусового стягнення щодо обсягу податкового боргу та можливих форм його погашення (за наявності такого).

При камеральній перевірці декларації проводиться її арифметична та методологічна перевірка, перевіряється наявність та правильність заповнення всіх додатків, які необхідно було подати платнику разом з цією декларацією, відповідність суми податкового зобов'язання, задекларованого платником до сплати в бюджет чи до відшкодування з бюджету, поданим розрахункам.

Перевіряється дотримання порядку відображення в декларації податкових векселів та їх погашення.

Необхідно детально проаналізувати декларації, в яких задекларовані значні обсяги поставок товарів (послуг) та значні обсяги придбаних товарів (послуг), звернувши особливу увагу на ті, у яких позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту дорівнює нулю. Проводиться порівняння показників декларації з окремими показниками декларації з податку на прибуток (з урахуванням алгоритмів, наведених Наказом N 766), податку з доходів фізичних осіб, розрахунку акцизного збору, розрахунку сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва (для платників ПДВ, які застосовують спрощену систему оподаткування обліку та звітності) та розрахунків по інших податках, зборах та обов'язкових платежах.

Здійснюється порівняння показників декларації з відповідними показниками звітності попередніх звітних періодів платника, а також з наявною інформацією про господарські операції такого платника, що містяться у складі АРМ "Пошук", АРМ "Облік платників", АРМ "Бест-Звіт", АРМ ТАХ "Облік податків та платежів", АРМ "Аудит", АРМ "Митниця", АРМ "Касові апарати", та інших (залежно від наявності та необхідності), базі Державного комітету статистики, БТІ, Державного комітету управління з земельних ресурсів, Міністерства юстиції України.

Результати камеральної перевірки відповідно фіксуються та оформляються [7].

Надходження ПДВ відображені у додатку 2.