Билет 18 вопрос 2. Цели, задачи и источники проверки учета финансовых вложений.

Финансовые вложения - это активы, которые представляют собой право получения определенного количества денежных средств или иных финансовых активов в определенный срок в соответствии с документом, удостоверяющим это право (договором, ценной бумагой и др.), при этом они не являются денежными средствами и дебиторской задолженностью.финансовые активы — часть активов компании, представляющая собой финансовые ресурсы: денежные средства и ценные бумаги. Они включают кассовую наличность; депозиты в банках; вклады; чеки; страховые полисы; вложения в ценные бумаги; обязательства других предприятий и организаций по выплате средств за поставленную продукцию (коммерческий кредит); Финансовые вложения классифицируются по различным признакам:

- по назначению различают долевые и долговые финансовые вложения. К долевым вложениям относятся, например, акции и вклады в уставные (складочные) капиталы. Наиболее распространенными долговыми вложениями являются инвестиции в государственные облигации, облигации коммерческих организаций, депозитные сертификаты, предоставленные другим организациям займы;1- в зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные - по формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги;- особое значение для учета и отчетности имеет группировка финансовых вложений по ликвидности, т.е. возможности в случае необходимости легко в кратчайший срок превратить их в наличные денежные средства.Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:- суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договорами купли-продажи ценных бумаг;- суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов;- вознаграждения, выплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы;- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.Основная цель аудита финансовых вложений – получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период. Из этого следует, что аудитор в ходе проверки должен ответить на следующие вопросы.1)Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы по:-оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений;-сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг;-учету результатов от финансовых вложений.2)Соблюдены ли требования налогового законодательства.2

Осуществляя аудит финансовых вложений аудиторская организация (аудитор) должна выделить для себя основные направления проверки, а именно:1. аудит вложений в уставные капиталы других организаций;2. аудит вложений в совместную деятельность;3. аудит учета вложений в займы на срок:• более 12 месяцев;• до 12 месяцев.

Первое и второе направления предполагают проверку оформления документов и учета финансовых вложений на срок более 12 месяцев, а третье – проверку учета краткосрочных и долгосрочных займов, предоставленных другим организациям.

Задачи фин.вложений:1. Изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждение права собственности на них.2. Оценка состояния аналитического и синтетического учета финансовых вложений.3. Подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений.4. Проверка своевременности и полноты отражения в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований российского законодательства.5. Подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями.6. Своевременное проведение инвентаризации финансовых вложений, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.7. Подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части размера долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.