Структура кредиторської заборгованості підприємств у 2005, 2009 рр. %

Складові структури	2005			2009
	Підприємства України	Підприємства с/г галузі*	ВАТ «Коблево»	Підприємства України	Підприємства с/г галузі	ВАТ «Коблево»
КЗ за товари, роботи, послуги	51,7	46	97,8	53,9	44,1	98,9
КЗ за розрахунками з бюджетом	4,9	3,2	0	1,9	3,1	0,06
КЗ за розрахунками зі страхування	0,8	0,8	0,2	0,77	0,8	0,3
КЗ за розрахунками з оплати праці	1,3	2,1	1	0,83	1,7	0,7
КЗ за розрахунками з авансів	0	0	0,1	0	0	0,04
Векселі видані	8,7	0	0,6	0	0	0
КЗ за довгостр.зобов.	0	0	0,3	0	0	0
Із внутрішніх розрахунків	1,3	0	0	0	0	0
Інша поточна КЗ	31,3	47,9	0	42,6	50,3	0

*дані для с/г підприємств наведені за 2008 рік

Для розробки механізму управління дебіторською та кредиторською

заборгованістю на підприємстві, важливо оцінити ефективність системи комерційного кредитування суб’єкта господарювання.

Показники оборотності дебіторської заборгованості за 2005-2009 рр.показано на рис. 6.

Рис. 6. Показники оборотності дебіторської заборгованості за 2005-2009 рр.

1. - Всі підприємства України. 3- ВАТ «Коблево».

2. - Підприємства сільскогосподарської галузі.

Показники терміну оборотності дебіторської заборгованості за 2005-2009 рр.показано на рис. 7.

Рис. 7. Термін оборотності дебіторської заборгованості за 2005-2009 рр.

1. - Всі підприємства України; 3 - ВАТ «Коблево».

2. - Підприємства сільскогосподарської галузі;

Рентабельність дебіторської заборгованості зображена на рис. 8

Рис. 8. Рентабельність дебіторської заборгованості за 2005-2009 рр.

1. - Всі підприємства України;

2. - Підприємства сільскогосподарської галузі;

3. - ВАТ «Коблево».

Рентабельність кредиторської заборгованості зображена на рис. 9.

Рис. 9. Рентабельність кредиторської заборгованості за 2005-2009 рр.

1- Всі підприємства України; 2- ВАТ «Коблево».

В структурі оборотних активів торгівельних підприємств переважає дебіторська заборгованість. Вона може призвести до технічного банкрутства підприємства. Велика дебіторська заборгованість призводить до нестачі фінансових ресурсів самого підприємства, і воно змушено також не сплачувати своєчасно платежі до бюджету, інших позабюджетних фондів, розраховуватись з постачальниками і таке інше, тобто виникає ланцюгова реакція, яка позначається на всій економіці країни.

Сучасний етап економічного розвитку країни характеризується значним уповільненням платіжного обороту, що викликає зростання дебіторської заборгованості на підприємстві. Тому важливим завданням підприємства є ефективне керування дебіторською заборгованістю, спрямоване на оптимізацію загального її розміру й забезпечення своєчасної інкасації боргу.

Стійке фінансове становище підприємства є найважливішим чинником його застрахованности від можливого банкрутства. Із цих позицій важливо знати наскільки платоспроможні підприємство і яка ступінь ліквідності його активів.

У процесі роботи підприємство намагається знизити частку дебіторської заборгованості, що є однієї з головного складового оборотного капіталу підприємства, що позитивно позначається на фінансовому стані підприємства.

Для того, щоб виправити дану ситуацію підприємство повинне розробити правильну політику по зниженню дебіторської заборгованості, збільшенню обсягу оборотних активів, зниженню короткострокової кредиторської заборгованості.

У третьому розділі «Вдосконалення системи комерційного кредитування на підприємстві» розроблено механізм управління дебіторською та кредиторською заборгованістю на підприємстві; запропоновано застосування аутсорсингу та залучення колекторських компаній в системі управління дебіторською заборгованістю; запропоновано використовувати рефінансування як засіб підвищення ефективності комерційного кредитування .

Метою механізму управління комерційним кредитуванням на підприємстві, на наш погляд, має бути, з одного боку, - стимулювання збуту продукції (товарів, робіт, послуг), а з іншого – своєчасне фінансове забезпечення операційної діяльності підприємства.

Об’єктом даного механізму є дебіторська та кредиторська заборгованості.

Суб’єктами даного механізму є безпосередньо підприємство, що реалізує продукцію та купує сировину, необхідну для виробництва; контрагенти даного підприємства в особі покупців, внаслідок несплати яких виникає дебіторська заборгованість; постачальників, внаслідок несплати яким з боку підприємства виникає кредиторська заборгованість; аутсорсингові та колекторські компанії, що допомагають управляти та стягувати дебіторську заборгованість; факторингові компанії, банки, що мають змогу рефінансувати дебіторську заборгованість; господарський суд, як інститут урегулювання суперечок щодо заборгованостей між підприємствами; інші посередники.

Схематично механізм може бути представлений наступним чином (рис. 10).

Механізм управління комерційним кредитуванням функціонує за такою послідовністю: реалізація продукції; розробка кредитної політики покупців, яка включає наступні етапи : визначення умов оплати та управління дебіторською заборгованістю. На першому етапі слід діяти за наступною послідовністю: класифікація дебіторів (покупців); визначення принципів кредитної політики та формування кредитних умов для кожного клієнта; розробка системи знижок та визначення сум передоплати за кожним клієнтом. Процес упрапвління дебіторською заборгованістю теж поділяється на декілька етапів: внутрішні методи управління дебіторською заборгованістю, який включаєв себе: аналіз та класифікація дебіторської заборгованості за кожним клієнтом, встановлення відповідальних осіб за роботу із покупцями, формування резерву сумнівних та безнадійних боргів, оцінка платоспроможності покупців та використання інших методів управління дебіторською заборгованістю: автоматична розсилка вимог про сплату боргу, автоматична розсилка прострочених рахунків факсом, списання невеликих залишків,призупинення виконання замовлень клієнта з простроченими рахунками; наступний етап - це стягнення дебіторської заборгованості за допомогою посередників: аутсорсингових компані та колекторських фірм; і наступний етап - рефінансування дебіторської заборгованості, який включає в себе застосування рефінансування дебіторської заборгованості: факторинг, облік

Наведіть тут рисунок механізму нашого

векселів, виданих покупцями продукції; залучення кредиторської заборгованості і управління нею, за допомогою наступних методів управління кредиторською заборгованістю: визначення вартості залученого кредиторської заборгованості, перевірка звітів по витратам, автоматизація періодичних платежів, використання екстрених чеків та ін.

Виконавши ці заходи, підприємство зможе не тільки утримувати своє стабільне, конкурентоспроможне становище на ринку, а й матиме перспективу розвитку у складних ринкових умовах.