Тема2. Податкова система і податкова політика.

Види податків та їхні класифікаційні відмінності

Згідно статті 9 ПК визначено загальнодержавні податки та збори, а саме:

1. Податок на прибуток підприємств;

2. Податок на доходи фізичних осіб;

3. Податок на додану вартість – це непрямий податок який нараховується та сплачується відповідно до норм р.V ПК.

4. Акцизний податок;

5. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу, яка здійснюється уповноваженими державними органами України щодо цього транспортного засобу в Україні уперше.

6. Екологічний податок – це обов’язків платіж, що справляєтьсяз фактичних обсягів викидів у атмосферне повітря, скидів у водні об’єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів фактичного обсягу радіоактивних відходів.

7. Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;

8. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;

9. Плата за користування надрами;

10. Плата за землю, справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності р. ХІІІ ПК.

11. Збір за користування радіочастотним ресурсом України р. ХV ПК.

12. Збір за спеціальне використання води, справляється за спеціальне використання води, водних об’єктів, отриманої від інших водокористувачів, без її вилучання з водних об’єктів, для потреб гідроенергетики і водного транспорту для потреб рільництва р. ХVІ ПК.

13. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів р. ХVІІ ПК.

14. Фіксований сільськогосподарський податок – справляється з одиниці земельної площі у відсотках її нормально грошової оцінки та сплата якого замінює сплату окремих податків і зборів.

15. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

16. Мито;

.17. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;

18. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

Місцеві податки та збори ( стаття 10 ПК):

До місцевих податків належать:

1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

2. Єдиний податок.

До місцевих зборів належать:

1. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності – сума коштів яка сплачується за придбання та використання торгового патету.

2. Збір за місця для паркування транспортних засобів;

3. Туристичний збір.

Раніше – близько 20 місцевих податків і зборів, сьогодні це найбільш неузгоджені джерела місцевих бюджетів.

Прямі і непрямі податки

Залежно від об’єкта оподаткування податки поділяються на прямі і непрямі (опосередковані).

Коли об’єктом оподаткування є прибуток, земля, капітал або дохід юридичної чи фізичної особи – це податок прямий, він залежить від величини певної власності ( податок на прибуток підприємств, на доходи громадян, на землю, на майно тощо).

При непрямому оподаткуванню об’єктом стає не дохід, а витрати. Величина податку включається в ціну товару і сплачується при купівлі товару, його величина не пов’язана з доходами платника. Непрямі податки вважаються найнесправедливішими фіскальними хоча і мають певні переваги (ПДВ, акцизний, мито).

Елементи оподаткування стаття 7 ПК.

Під час встановлення податку обов'язково визначаються такі елементи:

1. Платники податку визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції) що є об'єктом оподаткування згідно з ПК або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів .

2. Об'єкт оподаткування – це може бути майно, товари, дохід або прибуток або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів та інші об’єкти визначені податковим законодавством з наявністю яких податкове законодавство пов’язує виникнення у платника податкового обов’язку.

3. База оподаткування визначаються конкретні вартісні, фізичні або інші характеристики певного об’єкта оподаткування до якого застосовується податкова ставка, що використовується для визначення розміру податкового зобов’язання.

4. Ставка податку – розмір податкових нарахувань на одиницю ( від одиниці) виміру бази оподаткування.

5. Порядок обчислення податку. Обчислення суми податку здійснюється шляхом множення бази оподаткування на ставку податку з/без застосування відповідних коефіцієнтів. Специфічні ставки, фіксовані ставки та встановлені у ватртісному вимірі показники підлягають індексації в порядку визначеному ПК.

6. Податковий період – це встановлений ПК період часу з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів, він може складатися з кількох звітних періодів базовий податковий або звітний період – це період за який платник податків зобов’язаний здійснювати розрахунки податків, подавши податкові декларації, звіти, розрахунки та сплачувати до бюджету суми податків та зборів, крім окремих випадків.

Податковим періодом може бути:

- календарний рік;

- календарний квартал;

- календарний місяць;

- календарний день.

7. Срок та порядок сплати податку. Строком визначається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов’язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку визначеному податковим законодавством. Несплачений у визначений строк податок чи збір вважається несплаченим своєчасно.

8. Строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку. Податкова декларація, розрахунок – це документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку. Митні декларації прирівнюються до податкових для цілей нарахування та/або сплати податкових зобов’язань. Додатки до податкової декларації є її невідємгною частиною. Платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у поряду передбачуваному для подання податкової декларації.

Поняття податкової системи

Сукупність загальнодержавних та місцевих податків та зборів, що справляються в установленому ПК порядку, становить податкову систему України.

Вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, включаючи порядок їх адміністрування платників податків та зборів, їх права та обов’язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов’язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства визначається ПК України, стаття 1.